627420- đờng Văn Miếu – Vinh Tiền
2.3.2 Kế toán tập hợp Chi phí nhân công trực tiếp:
Trong tổng giá thành sản phẩm khoản chi phí nhân công cũng là một khoản chiếm tỷ trọng tơng đối lớn. Việc tiết kiệm chi phí nhân công góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành.
đề tốt nghiệp
Trong điều kiện kế toán trên máy, chứng từ phát sinh liên quan đến phần hành tự kế toán chi phí nhân công trực tiếp (nh bảng tính lơng, bảng chấm công, bảng thanh toán lơng, hợp đồng giao khoán, giấy thanh toán tạm ứng...) Sau khi đợc luân chuyển qua các bộ phận kế toán liên quan, cuối cùng chuyển về bộ phận chịu trách nhiệm nhập liệu, sau khi tiến hành nhập liệu, số liệu trên chứng từ sẽ đợc máy cập nhật ngay vào các sổ kế toán liên quan nh (sổ cái các tài khoản TK622, TK334, sổ chi tiết TK622... và đợc lu trữ dới hình thức tệp in.
Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp
TK111,112 TK334 TK622 TK154 K/c CPNC Lương, phụ cấp phải trả CN TK335
Trích trước tiền lương nghỉ phép
TK111
Tiền công trả cho NC thuê ngoài
TK141(1413)) )
Thanh toán TƯ TƯ KLXL nội bộ
đề tốt nghiệp
Máy thi công là các loại xe máy sử dụng trực tiếp để thi công xây lắp các công trình nh: Máy trộn bê tông, cần cẩu, máy đào xúc đất, máy ủi, ô tô vận chuyển đất đá ở công trờng... các loại máy thi công doanh nghiệp có thể tự trang bị hoặc thuê ngoài.
Để phản ánh chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng TK623 “ Chi phí sử dụng máy thi công”. TK này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công phục vụ trực tiếp cho xây lắp và chỉ sử dụng để hạch toán đối với những doanh nghiệp thực hiện xây lắp công trình theo phơng pháp thi công hỗn hợp vừa thủ công, vừa kết hợp bằng máy.Trờng hợp doanh nghiệp thực hiện xây lắp hoàn toàn bằng máy thi công thì không sử dụng tài khoản này mà doanh nghiệp hạch toán chi phí xây lắp trực tiếp vào các tài khoản TK621, 622, 627. Không hạch toán vào tài khoản này các khoản trích theo lơng phải trả cho công nhân sử dụng máy thi công.
TK623 có 6 TK cấp 2:
+TK6231 “Chi phí nhân công sử dụng máy thi công” +TK6232 “Chi phí vật liệu”
+TK6233 “Chi phí dụng cụ sản xuất” +TK6234 “Chi phí khấu hao TSCĐ” +TK6237 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” +TK6238 “Chi phí khác bằng tiền”
TK623 có thể đợc mở chi tiết cho cho từng loại máy thi công hoặc từng nhóm máy cùng loại.
Kế toán chi phí sử dung máy thi công phụ thuộc vào hình thức tổ chức sử dụng máy thi công: Tổ chức sử dụng máy thi công riêng biệt thực hiện các khối lợng thi công bằng máy hoặc giao máy thi công cho các đội xây lắp.
*Nếu tổ chức đội máy thi công riêng và đội máy có tổ chức kế toán riêng:
+ Kế toán các chi phí liên quan đến đội máy thi công: Nợ TK 621,622,627
đề tốt nghiệp
Có TK 152, 111, 334
+ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí, tính giá thành ca máy hay một đơn vị khối lợng mà máy thi công đã hoàn thành:
Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (đội máy thi công) Có TK 621,622,627
+ Chi phí sử dụng máy thi công đợc hạch toán nh sau:
- Nếu doanh nghiệp thực hiện theo phơng thức cung cấp lao vụ sử dụng máy thi công lẫn nhau mà không có tổ chức kế toán riêng ở đội máy thi công, ghi:
Nợ TK623 Có TK 154
- Nếu doanh nghiệp thực hiện theo phơng thức bán lao vụ sử dụng máy lẫn nhau giữa các bộ phận trong nội bộ, quan hệ giữa đội máy thi công với doanh nghiệp xây lắp là quan hệ thanh toán trong nội bộ doanh nghiệp, đợc tiến hành hạch toán nh sau:
Đội máy thi công :
Khi đợc doanh nghiệp thanh toán về ca máy hay khối lợng máy đã hoàn thành, ghi:
Nợ TK 136- phải thu nội bộ (Nếu cha thu) Nợ TK111,112 (Nếu đã thu)
Có TK152- Doanh thu nội bộ
Có TK 333 (3331) ( Nếu đã nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ)
Cuối kỳ, kết chuyển giá thành thực tế về ca máy hay khối lợng máy đã hoàn thành, ghi:
đề tốt nghiệp
Nợ TK623(6238)
Nợ TK133 (Nếu đợc khấu trừ thuế GTGT) Có TK 336 (Nếu cha trả tiền)
Có TK111, 112 (Nếu đã trả tiền)
*Nếu Doanh nghiệp xây lắp không tổ chức đội máy thi công riêng biệt hoặc có tổ chức kế toán riêng cho đội náy thi công:
Sơ đồ kế toán chi phí sử dụng máy thi công
TK 152,153,111…
TK 111,112,331
TK334,111
TK623 TK154
Chi phí nhân công điều khiển máy
Chi phí vật liệu sử dụng máy
Thuế GTGT TK214
TK133
TK133
TK liên quan TK liên quan
K/c chi phí sử dụng máy TC
TƯ KLXL nội bộ Thanh toán TƯ Chi phí DVMN, cphí bằng tiền khác
đề tốt nghiệp
*Trờng hợp doanh nghiệp xây lắp thuê ca máy thi công:
- Khi thuê máy thi công, số tiền phải trả cho đơn vị cho thuê theo hợp đồng thuê, ghi:
Nợ TK 623
Nợ TK 133 (Nếu đợc khấu trừ thuế giá trị gia tăng) Có TK 331 (Nếu cha trả tiền)
Có TK 111,112 (Nếu đã trả tiền)
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào đối tợng tập hợp chi phí xây lắp, ghi:
Nợ TK 154 Có TK 623
Trong điều kiện trên máy, căn cứ vào các chứng từ phát sinh liên quan đến việc sử dụng máy thi công (Phiếu xuất kho, bảng thanh toán lơng, nhật trình sử dụng máy thi công...) sau khi đã thực hiện đối chiếu, luân chuyển giữa các bộ phận liên quan, bộ phận có trách nhiệm nhập liệu sẽ tiến hành nhập liệu, máy tính sẽ xử lý và cập nhật vào các sổ kế toán liên quan nh: Sổ cái TK 623, sổ chi tiết TK 623 và đợc lu trữ dới tệp tin.