627420- đờng Văn Miếu – Vinh Tiền
80.001.856 Máy trộn bê
Ô tô Huyn đai
18k-4870 21140110-05 627410- CT cáp quang Cộng 8.855.740 67420 Máy trộn bê tôngTQ 21130707-02 627420- đờng Văn Miếu – Vinh Tiền
80001856Máy trộn bê Máy trộn bê
tôngTQ
627420- đờng Văn Miếu – Vinh Tiền I Miếu – Vinh Tiền I
80.001.856Máy trộn bê Máy trộn bê
tôngTQ
627420- đờng Văn Miếu – Vinh Tiền I Miếu – Vinh Tiền I
đề tốt nghiệp
Cộng 24.000.558
Công ty cổ phần xây dựng Hà Thanh Tổng hợp phân bổ khấu hao -MTS: 0101405355 Tháng 03/2008
Tài khoản ghi nợ và đối tợng sử dụng
Tài khoản ghi có
2141 2412 2143
627410
627410 - CT cáp quang 8.855.740
Tổng cộng 8.855.740
627420
627420 - CT đờng Văn Miếu - Vinh Tiền 21.428.568 Tổng cộng 21.428.568 623407 3.541.451 623407 - công trình đờng Võ Miếu 3.541.451 Tổng cộng 3.541.451 6424
6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ 13.748.332
Tổng cộng 13.748.332
đề tốt nghiệp
Tổng số đối tợng sử dụng : 8 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Ngời lập biểu Kế toán trởng
*Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Bao gồm chi phí điện nớc, chi phí thuê máy thi công, chi phí sửa chữa nhỏ ... và các chi phí dịch vụ mua ngoài khác.
Chi phí cho công trình nào thì hạch toán cho công trình đó. Đối với chi phí sửa chữa nhỏ là loại chi phí không đợc công ty lập dự toán trớc và chi phí này không quá lớn. Do đó, khi phát sinh kế toán căn cứ vào số tiền ghi trong biên lai thanh toán để ghi sổ. Đối với chi phí khác, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan để tiến hành định khoản và nhập vào máy. Riêng đối với chi phí thuê máy thi công công ty tiến hành thuê máy của đơn vị bên ngoài khi công ty không đủ hoặc không có loại máy đố kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế giữa hai bên và biên bảng nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành để tiến hành nhập liệu.
Công ty sử dụng TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài, để hạch toán loại chi phí này. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình hạng mục công trình. Công trình đờng Văn Miếu – Vinh Tiền, kế toán mở TK 627725.
Cuối tháng đội trởng xây lắp tập hợp các chứng từ, hóa đơn thanh toán với ngời cung cấp dịch vụ về Phòng Tài chính – Kế toán. Sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ này kế toán tiến hành nhập liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 6277
Có TK 141, 3311...
Quy trình nhập liệu đã đợc đề cập ở phần kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Máy tự động kết chuyển số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 141, Sổ chi tiết TK 141, Sổ chi tiết TK 6277, Sổ chi tiết TK 331
đề tốt nghiệp
*Chi phí bằng tiền khác:
Công ty sử dụng TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác để phản ánh các chi phí bằng tiền ngoài các chi phí kể trên bao gồm: Chi phí đi công tác của công nhân viên, chi phí tiếp khách, chi phí giao dịch và các chi phí khác nh tiền chi trả tiền điện thoại, tiền thuê trụ sở, thuê kho bãi...
Đối với các khoản chi phí này kế toán quản lý và ghi sổ dựa trên các chứng từ do kế toán đội thu thập và chuyển đến nh: Vé tàu xe, máy bay của công nhân viên trong công ty đi công tác, phiếu chi tiếp khác, chi phí cho nghiệm thu công trình kế toán nhập số liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 6278 Có TK 141
Quy trình nhập cũng đã đợc đề cập ở trên, máy sẽ tự động kết chuyển số liệu vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 6278, Sô cái TK 141, Sổ chi tiết TK 141.
- Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ.
Để tập hợp chi phí sản xuất thi công và tính giá thành sản phẩm cuối kỳ, công ty sử dụng TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Cụ thể, công trình Đ- ờng Văn Miếu Vinh Tiền, tài khoản chi tiết đợc mở để tập hợp chi phí sản xuất cuối kỳ là TK 15420 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – Công trình Đ- ờng Văn Miếu - Vinh Tiền
Do áp dụng công nghệ tin học vào công tác hạch toán nên giúp cho kế toán tổng hợp chi phí một cách dễ dàng nhanh chóng, thuận tiện và chính xác. Để tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
đề tốt nghiệp
Máy tự động cập nhật số liệu vào các Sổ Nhật ký chung (Biểu 4), Sổ cái
TK 154, Sổ chi tiết TK 15420, Sổ cái TK 621, 622, 627, Sổ chi tiết TK 62116, 62220, 627215, 627316, 627420, 627725, 627820.
- Đánh gía sản phẩm làm dở cuối kỳ.
Để tính đợc khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ đòi hỏi phải xác định đợc chi phí thực tế cho khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ. Thông th- ờng kế toán tiến hành đánh gía sản phẩm làm dở cuối quý, xong đối với nhứng công trình có thời điểm thanh toán và bàn giao không trùng với kỳ tính giá thành, kế toán vẫn tiến hành đánh gía sản phẩm làm dở vào thời điểm thanh toán.
Đối với công ty việc hạch toán sản phẩm xây dựng hoàn thành là theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý, kỳ tính gía thành xây dựng hoàn thành là cuối quý nên để xác định đợc thực tế khối lợng xây lắp hoàn thành trong quý, phải tính đ- ợc khối lợng xây lắp dở dang cuối quý. Khối lợng xây lắp dơ dang cuối quý là khối lợng xây lắp cha đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy đinh và đợc xác định bằng phơng pháp kiểm kê
( Biểu 10 )
Cuối quý phòng Kinh tế - kế hoạch cùng với kỹ thuật viên công trình, chỉ huy công trình tiến hành kiểm kê xác định khối lợng xây lắp dỡ dang cuối kỳ cho từng công trình. Bộ phận kế toán ghi nhận đợc “Bản kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang” cuối kỳ từ Phòng Kinh tế – kế hoạch gửi sang sẽ tiến hành xác định khối lợng xây lắp dỡ dang cuối kỳ theo công thức:
đề tốt nghiệp
Giá trị dự toán của khối lợng dỡ dang cuối
kỳ = = Khối l- ợng dở dang X X Đơn giá dự toán
Từ đó kế toán xác định chi phí thực tế khối lợng xây lắp dỡ dang cuối kỳ theo công thức: CP thực tế khối lợng xây lắp dỡ dang cuối kỳ + = CP thực tế KLXL dơ dang đầu kỳ + + của KLXL phát Chi phí thực tế sinh trong kỳ x
X toán của Giá trị dự KLXL dỡ dang cuối kỳ theo mức độ hoàn thành Giá trị dự toán KLXL hoàn thành bàn giao trong kỳ + + Giá trị dự toán của KLXL dỡ dang cuối kỳ theo mức độ hoàn thành
đề tốt nghiệp
- Kế toán giá thành sản phẩm xây lắp + Đối tợng tính giá thành
Xuất phát đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản của ngành xây lắp và tình hình thực tế của công ty, đối tợng tính giá thành cũng đồng thời là đối tợng tập hợp chi phí sản xuất. Giá thành sản phẩm xây lắp cũng đợc tính cho từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành.
Kỳ tính giá thành của công ty thông thờng là theo quý. Xong tuỳ thuộc vào thời điểm bàn giao công trình, hạng mục công trình đã quy định trong hợp đồng mà công ty có hể tính giá thành sản phẩm khác nhau
- Phơng pháp tính giá thành sản phẩm
Công ty sử dụng chủ yếu 2 phơng pháp : Phơng pháp trực tiếp và phơng pháp tính giá thành theo đơn đăt hàng . Tuỳ từng đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và phơng thức thanh toán công ty lựa chọn phơng pháp phù hợp.
Đối với phơng thức thanh toán là từng công đoan thi công thì công ty sử dụng phơng phấp trực tiếp. Còn nếu công ty thanh toán theo từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao thì công ty sẽ sử dụng phơng pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng để tính giá thành.
- Tính giá thành sản phẩm ở công ty cổ phần xây dựng Hà Thanh
Sau khi tập hợp chi phí sản xuất, kết chuyển sang TK 154 và chi phí thực tế khối lợng sản phẩm dở dang cuối kỳ tính đợc, kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm hoàn thành bàn giao theo công thức sau:
đề tốt nghiệp Giá thành thực tế KLXL hoàn thành bàn giao = CP thực tế KLXL dở dang đầu kỳ + CP thực tế KLXL phát sinh trong kỳ - CP thực tế KLXL dở dang cuối kỳ
Ví dụ: Đối với công trình đờng Văn Miếu – Vinh Tiền Giá thành thực tế KLXL hoàn thành bàn giao =
2.472.034.784+1.905.325.015-3.115.752.857= 4061606942
Để phản ánh giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành, kế toán sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán, tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Cụ thể, CT đờng Văn Miếu – Vinh Tiền là tài khoản 6320401. Việc tính giá thành khối lợng xây lắp hoàn thành đợc thể hiện trên bảng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm quý I/2008 (Biểu sau)
Máy tự động cập nhật số liệu vào các Sổ Nhật ký chung (Biểu 4), sổ cái TK154, 632, Sổ chi tiết TK15420, sổ chi tiết TK63217