- Nhập tại kho: 152.2 VLP
Cộng thành tiền ( bằng chữ):
Nhập, ngày 03 tháng 03 năm 2006 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng thủ kho
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Thủ kho xem xét cụ thể số vật t về thấy đầy đủ thì tiến hành nhập kho và ghi vào phiếu nhập kho số thực nhập. Sau đó ghi vào thẻ kho tơng ứng về mặt số lợng.
Khi giao hàng vào kho ngời giao hàng ký tên để xác nhận, làm căn cứ cho việc thanh toán tiền hàng sau này.Ngoài ra nếu thu mua một lúc cùng nhiều mặt hàng xí nghiệp đã lập Bảng kê vật t mua hàng nh sau:
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t
Mã số
Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Khởi động từ 40A Cái 1 1
2 AutomátNhật50A Cái 2 2
3 Dây lọc 2x1 m 100 100
4 Đèn tuýp 1,2m Bộ 64 64
5 Nẹp nhựa tiền phong m 54 54
Cộng hòa x hội chủ nghĩa việt namã
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
Bảng kê vật t mua hàng
Hóa đơn số: ngày tháng năm
STT Quy cách Đơn vị
tính
Số l-
ợng Đơn giá Thành tiền
1 Bulông M20x100 Bộ 16 7.000 112.000
2 Bulông+ Đai ốc Bộ 09 5.000 45.000
3 Bánh xe φ120+ vòng bi Bộ 02 50.000 100.000
4 ống kẽm φ20x120 Đôi 02 4.000 8.000
5 ống kẽm φ33x150 Đôi 02 8.000 16.000
6 Đai xiết φ45 Cái 06 4.000 24.000
7 Băng tan Cái 20 2.000 40.000
8 bút sơn Cái 20 2.500 50.000
9 Tôn tấm Kg 37 9.000 333.000
10 Tôn δ5 Kg 132 9.000 1188.000
11 Kìm sắt Cái 1 11.000 11.000
12 cà lê khẩu 10 Cái 1 7.000 7.000
13 cà lê khẩu 14 Cái 1 8.000 8.000
14 cà lê khẩu 17 Cái 1 10.000 10.000
15 Keo silicon Hộp 1 15.000 15.000 16 Kép tiện φ33 Cái 3 10.000 30.000 17 Chõ đồngφ 33 Cái 1 65.000 65.000 18 cút hãm φ33 Cái 1 10.000 10.000 19 cút hãm φ40 Cái 1 8.000 8.000 Cộng thàng tiền: 2.080.000 Nhập, ngày tháng năm Ngời mua hàng Chủ cửa hàng
b. Thủ tục xuất kho
Tại Xí nghiệp vật liệu xuất kho chủ yếu là để phục vụ sản xuất sản phẩm. Ngoài ra còn xuất cho công tác bán hàng, xuất phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất chung, xuất cho xây lắp công trình.
Trên cơ sở định mức tiêu hao vật t và căn cứ vào yêu cầu nguyên vật liệu dùng cho sản xuất từ các phân xởng do Phòng kỹ thuật cung cấp và đơn xin lĩnh vật t do quản đốc phân xởng trình lên, Phòng kế hoạch sẽ lập kế hoạch cấp vật t và lập phiếu để xuất vật t sau đó trình lên giám đốc.
Sau khi đợc giám đốc đồng ý và ký vào phiếu đề xuất cấp vật t và kế hoạch cấp vật t kế toán vật liệu lập phiếu xuất kho. Nếu trong kho không còn vật t thì Phòng kế hoạch cử cán bộ tiếp liệu đi mua vật t khi nào trong kho có vật t kế toán mới lập phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: - 01 liên giao phòng vật t.
- 01 liên do kế toán vật liệu giữ
- 01 liên ngời nhận vật liệu giữ để ghi sổ theo dõi tình hình sử dụng vật liệu
Thủ kho sau khi nhận đợc phiếu xuất kho do quản đốc phân xởng đem xuống xin lãnh vật t, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của phiếu xuất kho sau đó xuất vật liệu theo đúng số lợng yêu cầu ghi trong phiếu xuất.
Thủ kho ghi sổ thực xuất vào cột số thực xuất trong phiếu xuất kho và cùng ng- ời nhận vật t ký tên vào phiếu xuất kho.
Trong tháng 4 năm 2006, tại xí nghiệp có các tài liệu nh sau:
Phiếu xuất kho Mẫu số 02- VT Ngày 19 tháng 4 năm 2006 Theo QĐ: 1141- TCQĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài Chính
Nợ: Có : - Họ, tên ngời nhận hàng:
- Lý do xuất kho: Mang đi rèn - Xuất tại kho: 152.1 VLC
Cộng thành tiền ( bằng chữ): Một trăm bốn tám triệu năm trăm bảy chín nghìn hai tăm đồng chẵn
Xuất, ngày 19 tháng 04 năm 2006 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng thủ kho
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) STT Tên, nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất vật t
Mã số
Đơn vị
Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo
CT
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Phôi vành chậu Ben la Kg 754 754 126.000 95.004.0002 Phôi quả dứa Ben la Kg 579,7 425,2 126.000 53.575.200 2 Phôi quả dứa Ben la Kg 579,7 425,2 126.000 53.575.200 3
4
Phiếu xuất kho Mẫu số 02- VT Ngày 25 tháng 4 năm 2006 Theo QĐ: 1141- TCQĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính Nợ: Có : - Họ, tên ngời nhận hàng: PX A2 - Lý do xuất kho: GCHC - Xuất tại kho : 155
Cộng thành tiền ( bằng chữ): Bốn mơi lăm nghìn chín trăm đồng chẵn
Xuất, ngày 25 tháng 04 năm 2006 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng thủ kho
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
b. Các chứng từ kế toán
Chứng từ về lao động tiền lơng :
- Bảng chấm công MS 01-LĐTL
- Bảng thanh toán BHXH MS 04-LĐTL - Bảng thanh toán lơng MS 02- LĐTL - Bảng thanh toán tiền thởng MS 05-LĐTL - ... Chứng từ hàng tồn kho :
- Phiếu nhập kho MS 01-VT - Phiếu xuất kho MS 02 –VT - Thẻ kho MS 10-VT
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t Mã số Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bánh răng Z30 Cái 80 80 370 29.600 2 Bánh răng Z36 Cái 10 10 100 10.000 3 Bánh răng Z35 Hộp si Cái 10 10 630 6.300 Cộng 45.900 48
- Biên bản kiểm nghiệm MS 05-VT - Biên bản kiểm kê MS 08-VT Chứng từ bán hàng :
- Hoá đơn bán hàng MS 01 GTKT – 3LL
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ MS 03-VT- 3LL Chứng từ tiền tệ :
- Phiếu thu MS 01 –TT - Phiếu chi MS 02-TT
- Giấy đề nghị tạm ứng MS 03-TT - Giấy thanh toán tạm ứng MS 04-TT - Bảng kiểm kê quỹ MS 07-TT
Chứng từ về Tài sản cố định :
- Biên bản giao nhận TSCĐ MS 01-TSCĐ - Thẻ TSCĐ MS 02-TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ MS 03-TSCĐ - Biên bản đánh giá lại TSCĐ MS 05-TSCĐ
c. Phơng pháp kế toán chi tiết NLVL XN áp dụng
Hiện nay xí nghiệp áp dụng phơng pháp thẻ song song
Theo phơng pháp thẻ song song, hạch toán chi tiết vật liệu tại các doanh nghiệp đợc tiến hành nh sau:
ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu về mặt số lợng
Thẻ kho do kế toán lập theo mẫu quy định (Mẫu 06- VT) cho từng danh điểm vật liệu theo từng kho và phát cho thủ kho để ghi chép hàng ngày
ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu cả về số lợng và giá trị.
Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất vật liệu đợc thủ kho chuyển lên, kế toán phải tiến hành kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào các sổ chi tiết. Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết nhập, xuất, tồn vật liệu.
Hệ thống chứng từ ban đầu đợc sử dụng trong hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Xí nghiệp bao gồm: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Thẻ kho, Sổ chi tiết vật t, Bảng kê nhập vật t, Bảng kê xuất vật t.
Ví dụ:
Trong tháng 3, có tình hình nhập xuất một số loại vật liệu nh sau:
Đơn vị: Xí nghiệp Cơ khí 79 Mẫu số 10 - VT
Tên kho: Yên Viên
Thẻ kho Ngày lập thẻ kho: Kho: Tên hàng: Thép φ10x10 Mã số: 1231 Đơn vị tính: Kg
Chứng từ Diễn giải Ngày
nhập, Số lợng nhận của kế Chữ ký xác SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 1.000 16 3/3 Nhập 3/3 3.500 4.500 20 8/3 Xuất 8/3 3.000 1.500 25 13/3 Nhập 13/3 4.000 5.500 35 18/3 Xuất 18/3 4.000 1.500 26 23/3 Nhập 23/3 4.000 5.500 42 28/3 Xuất 28/3 4.500 1.000 Cộng phát sinh 11.500 11.500 Tồn kho cuối tháng 3 1.000
Khi kế toán vật liệu nhận đợc phiếu nhập, xuất do thủ kho gửi lên thì phân loại chứng từ theo nguyên vật liệu, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ và đối chiếu với thẻ kho.
Sau đó ký xác nhận vào thẻ kho. Đồng thời căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ.
Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và sổ chi tiết vật liệu. Đồng thời cộng số liệu trên sổ chi tiết để vào bảng kê nhập, xuất theo từng nhóm, loại vật t.
d. Phơng pháp tính giá gốc NL, VL xuất kho áp dụng tại XN
Đánh giá nguyên vật liệu là việc dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá của nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định để đảm bảo tính chân thực và thống nhất. Tại Xí nghiệp Cơ khí Z79, nguyên vật liệu đợc đánh giá theo
phơng pháp bình quân gia quyền
∗ Phơng pháp giá đơn vị bình quân gia quyền
Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ đợc tính theo công thức:
Giá thực tế từng Số lợng từng Giá đơn vị loại xuất kho = loại xuất kho * bình quân Ta có thể lấy ví dụ minh hoạ trên bằng tài liệu thực tế ở công ty nh sau:
Tính giá thực tế của NVL chính xuất phôi vành chậu ben la trong tháng 3 năm 2006:
Tồn đầu tháng: 350; 120.000đ/Kg
Ngày 5/3 nhập kho 1200Kg; 125.000đ/Kg Ngày 9/3 xuất kho 750Kg
ngày 12/3 Nhập kho 1300Kg; 126.000đ/Kg Ngày 18/3 xuất kho 562kg
Trị giá vật liệu xuất kho đợc tính nh sau: + Tính một lần vào cuối tháng:
( 350 *120.000)+ [(1.200 *125.000)+ (1.300 *126.000)]
ĐGBQ= = 124.842 350+2.500
+ Tính một lần vào cuối tháng: Trị giá vật liệu xuất kho trong tháng:
- Ngày 18: 562 * 124.842 = 70.161.204