Thành phẩm là sản phẩm khi đã kết thúc qui trình công nghệ sản xuất đợc nghiệm thu phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật qui định và đợc nhập kho hay giao bán trực tiếp cho khách hàng. Khi tiến hành lập phiếu nhập kho thành phẩm căn cứ vào biên bản nghiệm thu sản phẩm hoặc chứng từ gốc và phải đảm bảo về số lợng, chất lợng, chủng loại mẫu mã, hàng hoá phải đợc bộ phận KCS nghiệm thu chấp nhận và tiền hành lập biên bản. Sau đó giao cho bộ phận phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho tiến hành chuyển chứng từ đến phòng kế toán.
Do đặc điểm chu trình sản xuất của Công ty cổ phần vật liệu và xây lắp Nghĩa Hng ngắn lên biên bản nghiệm thu đợc thành lập ngay sau khi kết thúc giai đoạn cuối tháng 07/2003.
Biểu 2
Số 01
biên bản nghiệm thu
Ngày 05 tháng 07 năm 2003
Căn cứ nhập thành phẩm sản xuất : Đ/C Thành phần nghiệm thu gồm có:
1 ông (bà): Nguyễn Văn Mu Trởng ban
2. Ông (bà): Vũ Thị Sen Uỷ viên
3. Ông (bà): đồng Văn Hiển, Vũ Hải Hà Ngời sx hội viên
4. Ông (bà): Nguyễn Bích Liên Uỷ viên (thủ kho)
Đã cùng nhau xem xét và nghiệm thu loại vật t sau đây: Phơng thức nghiệm thu
STT Tên vật t ĐVT Số lợng Thành tiền
Theo c từ Thực tế
1 Gạch A25 viên 120.000
2 Gạch B25 Viên 70.000
Cộng 190.000
Kết luận của ban nghiệm thu về chất lợng. Đủ tiêu chuẩn nhập kho. Trởng ban (Đã ký Các uỷ viên (Đã ký) Ngời sản xuất (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Căn cứ vào biên bản nghiệm thu kế toán sẽ viết phiếu nhập kho về mặt số lợng còn cột thành tiền thì không ghi vì cuối tháng kế toán mới tính đợc giá thành thực tế của thành phẩm nhập kho. Sau khi thủ kho đã nhận đợc hàng hoá đúng và đủ số lợng, chất lợng thì thủ kho tiến hành nhập kho sản phẩm thông qua phiếu nhập kho.
Biểu số 3 Cổ phần vật liệu và xây lắp Nghĩa Hng SX
VLXD Nghĩa Hng
Phiếu nhâp kho
Ngày 05 tháng 07 năm 2003
Mẫu số: 01VT
QD số 1141 TC/CĐKT
Ngày 1-11-1999 của BTC
Họ tên ngời giao hàng : Vũ Hải Hà
Theo biên bản số : 01
Nhập vào kho : Số 1
STT Tên nh n hiệu, quiã
cách phẩm chất M sốã ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền CT T.T 1 Gạch A25 Viên 120.000 120.000 2 Gạch B25 Viên 70.000 70.000 190.000 190.000 Viết bằng chữ: Ngày 05 tháng 07 năm 2003 Phụ trách cung tiêu (Đã ký) ngời giao hàng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Kế toán trởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký)
đối với các sản phẩm khác sau khi hoàn chỉnh ở giữa giai đoạn cuối cùng và đợc nghiệm thu xong thì phải làm đầy đủ thủ tục nhập kho nh trên.
Việc hạch toán sản phẩm nhập kho trên cơ sở:
- Giá thành sản phẩm nhập kho: Cuối tháng kế toán hợp toàn bộ chi phí về sản xuất thực tế của thành phẩm nhập kho trong kỳ. Do đặc điểm cổ phần vật liệu và xây lắp Nghĩa Hng sản xuất với nhiều chu kỳ sản xuất ngắn lên giá thành nhập kho đợc áp dụng theo phơng pháp tính giá thành trực tiếp với công thức.
Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ đợc tập hộp cho từng loại sản phẩm trên bảng thống kê số 4.
2.2.2.3. hạch toán xuất kho thành phẩm
Căn cứ vào yêu cầu của khách hàng kế toán lập chứng từ xuất kho để bán thành phẩm là hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho. Trên hoá đơn phải ghi đầy đủ số lợng, đơn giá bán, thành tiền, thuế và hình thức thanh toán.
Biểu 4 Hoá đơn (GTGT) (Liên……….) ngày 05 tháng 07 năm 2003 Mẫu số 01 GTKT - 322 HK 101 - B No: 040.862
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần vật liệu và xây lắp Nghĩa Hng sản xuất VLXD Nghĩa Hng
Địa chỉ: Nghĩa đồng - Nghĩa Hng - Nam Định
Số tài khoản: 7301 - 0149F Ngân hàng đầu t phát triển Nam Định Điện thoại: 0350871206 Mã số thuế: 0600021788-1
Họ tên ngời mua hàng: Đỗ Hoàng Anh
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Hồng Việt
Địa chỉ: Xuân trờng - Nam Định Số tài khoản:
hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1 Gạch A25 Viên 10.000 280 2.800.000
Cộng thành tiên 2.800.000
Thuế GTGT 10%. Tiền thuế GTGT 280.000
Tổng cộng thanh toán 3.080.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu không trăm tám mới nghìn đồng chẵn
ngời mua hàng (Đã ký) Kế toán trởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký)
VD: Nh hoá đoan (GTGT) đã trích áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ tính cho ông Đỗ hoàng Anh ở công ty cổ phần xây
dựng Hồng Việt - Xuân Trờng - Nam Định với số lợng là 10.000 viên giá thanh toán 308đ/1viên, thuế suất 10%.
Giá bán = = = 280 (đ/v)
Tổng giá trị thanh toán = 10.000 x 308 = 3.080.000 (đ) = = 2.800.000 (đ)
- Thuế GTGT đầu ra = 2.800.000 x 10% = 280.000 (đ)
- Giá trị thực tế của sản phẩm xuất kho đợc tính vào cuối tháng khi đã tập hộp đợc chi phí sản xuất và đã tính đợc giá thực tế của sản phẩm xuất kho ở Công ty cổ phần vật liệu và xây lắp Nghĩa Hng đợc áp dụng theo phơng pháp bình quân gai quyền.
= x =
ở Công ty cổ phần vật liệu và xây lắp Nghĩa Hng kỳ tính giá thành là tính theo hàng tháng, số liệu về số thành phẩm xuất kho đợc lấy ở sổ chi tiết. Cụ thể cách tính giá thành đơn vị thực tế xuất kho của thành phẩm gạch trong tháng 7 năm 2003.
+ Số tiền đầu tháng: Số lợng : 1.343.024 viên Trị giá : 352.245.650đ + Nhập trong tháng: Số lợng : 841.100 viên
Trị giá : 173.392.765đ = = 240, 66 (đ)
2.2.3. Kế toán thành phẩm
Để đáp ứng yêu cầu quản lý thành phẩm, kế toán phải tổ chức kế toán chi tiết thành phẩm. Việc kế toán chi tiết thành phẩm ở Công ty cổ phần vật
liệu và xây lắp Nghĩa Hng sản xuất vật liệu xây dựng đợc thực hiện theo ph- ơng pháp thẻ song song tiến hành theo trình tự sau:
Sơ đồ 2.8. Hạch toán thành phẩm theo phơng pháp thẻ kho
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
* ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh ghi chép tình hình Xuất - Nhập - Tồn kho của từng loại thành phẩm căn cứ vào phiếu nhập kèm biên bản nghiệm thu, hoá đơn xuất hàng ngày để ghi vào thẻ kho. Cuối tháng đối chiếu phát sinh nhập xuất công dồn cả tháng rút ra số d đối chiếu với kế toán kho thành phẩm.
* ở phòng kế toán: Khi nhận đợc nhập xuất kho thành phẩm do thủ kho chuyển đến kế toán phân loại sắp xếp theo thứ tự nhập xuất riêng. Căn cứ vào chứng từ kế toán phản ánh vào sổ chi tiết theo cột phù hợp, sổ chi tiết nhập kho thành phẩm hàng hoá theo dõi về mặt số lợng vốn số chi tiết bán hàng phản ánh cả về số lơng và giá trị. Thẻ kho Sổ (thẻ) chi tiết thành phẩm Chứng từ nhập Chứng từ xuất Bảng kê tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn
Biểu số 5 Mẫu số 06 -VT
Công ty Cổ phần vật liệu và xây lắp Nghĩa Hng sản xuất VLXD Nghĩa Hng Thẻ kho Ngày nhập thẻ 01/07/2003 Số: 01 Ban hành theo QĐ số 1141 -TC/CĐKT Ngày 01- 11- 1995 của BTC
Tên nhãn hiệu qui cách sản phẩm : Gạch A 25 ĐVT:Viên STT Chứng từ Diễn giải Số lợng Số phiếu N- T Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất 01/ 07 D đầu tháng 1.343.024 02/ 07
10 03/ 07 Xuất tại kho số 1 10.000 11 04/ 07 Xuất tại kho số 1 34500 01 05/ 07 Tổ sản xuất số 1 120.000
Biểu số 6
Sổ chi tiết sản phẩm hàng hoá
tờ số 1
mở ngày 01/ 07/ 2003
tên sản phẩm hàng hoá
tồn đầu tháng:1.343.024
CT Diễn giải TK đ/ đ giá Nhập Xuất Tồn S N SL TT SL thị trờng SL TT 01 1.343.024 352.245.650 02 154 03 154 240,66 10.000 2.406.600 04 154 240,66 34.500 8.302.770 05 154 206,15 120.000 24.738.00 0 ……….. …….. ………. ………. ……… …………. ………. Tồn cuối kỳ 841.100 173.392 994.600 239.360.436 1.189.524 286.277.979 Ngày 02/8/2003 Kế toán ghi sổ (đã ký) Kế toán trởng (Đã ký) 2.2.3.2. Kế toán tổng hợp thành phẩm.
Để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm kế toán sử dụng các TK sau:
- TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" - TK 155 "Thành phần"
- TK 632 "Giá vốn hàng bán" để phản ánh trị giá thực tế của hàng xuất bán trong tháng.
- Ngoài ra Công ty cổ phần vật liệu và xây lắp Nghĩa Hng còn sử dụng các Tk liên quan khác. Việc ghi chép về giá trị các nghiệp vụ nhập kho và xuất kho thành phẩm đợc kế toán tổng hợp vào cuối tháng theo giá thành thực tế.
phẩm)
Tại Công ty cổ phần vật liệu và xây lắp Nghĩa Hng bảng kê số 8 không đợc mở giống với mẫu qui định của nhà nớc. Công ty cổ phần vật liệu và xây lắp Nghĩa Hng không mở thành các cột đối ứng Nợ - Có mà mở thành các cột nhập trong tháng, xuất trong tháng theo cả chỉ tiêu số lợng và giá trị.
Vì chủ yếu số lợng thành phẩm nhập kho là do sản xuất chính cung cấp, đồng thời xuất klho kho là do sản xuất chính cung cấp, đồng thời xuất kho thành phẩm mà bảng kê phản ánh cũng duy nhất cho mục đích đi tiêu thụ.
* Phơng pháp lập bảng kê số 8.
- D đầu tháng: Căn cứ vào số lợng và giá trị thực tế tồn cuối tháng trớc chuyển sang.
- Nhập trong tháng:
+ Số lợng: Căn cứ vào số lợng thực nhập từ các phiếu nhập kho (là các chứng từ gốc) thẻ kho, sổ chi tiết thành phẩm nhập kho, tổng hợp nhập để ghi vào cột sô chi tiết thành phẩm nhập kho, tổng hợp nhập để ghi vào cột số lợng nhập.
+ Giá trị nhập: Căn cứ vào giá thành đơn vị của thẻ tính giá thành sản phẩm dịch vụ để tính giá trị cho từng lần nhập kho.
- Xuất trong tháng:
+ Số lợng: Căn cứ vào hoá đơn (GTGT) là các chứng từ gốc, thẻ kho, sổ chi tiết bán hàng để ghi vào cột lợng xuất.
+ Cột giá trị: Căn cứ vào giá thành đơn vị xuất để tính =
Giá thành thực tế thành phẩm xuất kho đợc tính theo công thức (đã nêu ở phần đánh giá thành phẩm nhập, xuất kho)
D cuối tháng = d đầu tháng + nhập trong tháng - xuất trong tháng. VD: Phơng pháp lập bảng kê số 8 Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm gạch A25 trong tháng 7/2003.
+ Số lợng : 1.343.024 viên + Giá trị : 352.245.650 đồng - Số lợng nhập trong tháng: + Số lợng : 841.000 viên + Giá trị : 173.392 đồng - Số xuất trong tháng: + Số lợng : 994.600 viên. = x Số lợng xuất = x 994.600 = 239.360.436 (đ) = = = 240,66 đ/viên - Số d cuối tháng + Số lợng: 1.343.024 + 841.100 - 994.600 = 1.189.524 viên + Giá trị: 352.245.600 + 173.392.765 - 239360.436 = 286.277.979 (đ) ⇒ Từ việc tính toán ngay trên bảng kê và các số liệu đã cho có liên quan kế toán định khoản cho Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm nh sau:
+ Nhập kho: Nợ TK 155 173.392.765 Có TK 154 173.392.765 + Xuất kho: Nợ TK 632 239.360.436 Có TK 155 239.360.436
Số liệu ở bảng kê số 8. Nhập - Xuất - Tồn của từng kho thành phẩm đợc chuyển vào NKCT số 8, báo cáo kết quả kinh doanh trong tháng và Sổ cái TK 155, 632.Công ty cổ phần vật liệu và xây lắp Nghĩa Hng có biểu mẫu bảng kê nh sau (xem trang bên)