2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh
Quy trỡnh sản xuất kinh doanh được tuõn thủ theo cỏc bước sau:
Trước hết phũng kinh doanh kết hợp với phũng kinh doanh xuất nhập khẩu lập kế hoạch cho cỏc loại sản phẩm rồi thụng bỏo cho Trung tõm kỹ thuật điều hành sản xuất.
Trung tõm kỹ thuật điều hành sản xuất sẽ hướng dẫn cụng nghệ sản xuất tới cỏc bộ phận sản xuất liờn quan trực tiếp như : Xớ nghiệp Đỳc, xưởng gia cụng ỏp lực và nhiệt luyện, xưởng Cơ Khớ, xưởng Bỏnh răng...Cỏc xưởng này sẽ tiến hành sản xuất theo một quy trỡnh sản xuất nhất định tuỳ theo từng loại sản phẩm. Tuy nhiờn tất cả cỏc loại sản phẩm đều phải trải qua một quy trỡnh cụng nghệ chung như sau:
+Chuẩn bị: Phõn xưởng mộc sử dụng cỏt, đất sột và gỗ để làm khuụn tạo phụi đỳc căn cứ theo phụi mẫu.
+Tạo phụi đỳc, phỏ khuụn, làm sạch và cắt gọt : nguyờn vật liệu được nung chảy rồi rút vào khuụn, sau đú phỏ khuụn để lấy phụi đỳc ra rồi làm sạch sẽ và cắt gọt.
+Gia cụng nhiệt luyện: Đối với cỏc chi tiết cần độ rắn và cứng, phụi đỳc sẽ được nhiệt luyện và rốn để tăng cường độ cứng, độ rắn.
+Gia cụng cơ khớ: Cỏc chi tiết được đưa vào mỏy như mỏy phay, mỏy tiện, mỏy bào, mài, rốn,... để tạo ra cỏc chi tiết như mong muốn.
+Nhiệt luyện: Áp dụng cho cỏc chi tiết cần độ cứng cao ở bề mặt hoạt động và được KCS kiểm tra chặt chẽ.
+Lắp rỏp: Cỏc chi tiết được lắp rỏp lại với nhau để tạo nờn mỏy cụng cụ và thiết bị, phụ tựng và được KCS .
+Sơn: sản phẩm được sơn theo tiờu chuẩn và được KCS. +KCS: sản phẩm được kiểm tra trước khi nhập kho. +Nhập kho: nhập kho sản phẩm chờ tiờu thụ .
Yêu cầu Hợp đồng
Thảo thuận cung cấp vật tư
Nhập thành phẩm Cấp vật tư
Phòng KD Phòng KD XNK
Bảng trình chào thầu báo giá Duyệt chào thầu báo giá
Khách h ngà
Giao h ngà
Ch o thầu báo giáà
Xí nghiệp vật tư
Phòng quản lý chất lượng sản phẩm
Giao vật tư
Nhà
cung ứng Báo giá cung cấp vật tư
Yêu ccầu kiểm tra
Kiển tra vật tư, nguyên liệu t ư đầu v pà
Duyệt mua vật tư
Ban giám đốc Các hoạt động tài chính Xí nghiệp vật tư
Xin duyệt mua vật tư
Ký hợp đồng
Dự thảo hợp đồng
Trung tâm kỹ thuật điều hành sản xuất
Trao đổi kỹ thuật Thông báo sản xuất
Sản xuất Cấp phối và bán thành phẩm Nhập phôi bán thành phẩm Kế hoạch sản xuất Giải quyết ván đề kỹ thuật Phiếu mua h ngà XN lắp đặt, sữa chữa Giao sản phẩm
2.1.5. Bộ máy quản lý của doanh nghiệp:
2.1.5.1. Mô hình bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty cơ khí Hà Nội giám đốc PGĐ phụ trách sản xuất PGĐ kỹ thuật PGĐ nội chính TT kỹ thuật điều hành sx TT thiết kế tự động Phòng quản lý chất lượng sản phẩm Thư viện
Xưởng cơ khí chế tạo Phòng tổ chức
Trung tâm XDCB Phũng bảo vệ Phòng y tế VP công ty Phòng KTTC Phòng kinh doanh Ban quản lý dự án
Trung tâm công nghệ chế tạo máy Xưởng cơ khí chính Xưởng cơ khí lớn Xưởng bánh răng Xưởng lắp ráp Xưởng vật tư Xí nghiệp đúc
Xí nghiệp gia công áp
lực và luyện nhiệt
Xí nghiệp kết cấu
thép
2.1.5.2. Mô hình bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.3 : Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty Cơ Khớ Hà Nội
Phú phũng Trưởng phũng KT thanh toỏn thu chi và quản lý tiền mặt KT Ngõn hàng, hoạt động vay KT vật tư KT tài sản cố định và XDCB KT Cụng nợ, phải thu, thuế KT tiền lương và BHXH KT tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành SP KT tiờu thụ KT dự ỏn KT Thủ quỹ cụng nơ, phải trả
Bộ CÔNG NGHIệP
TổNG CÔNG TY MáY Và THIếT Bị CÔNG NGHIệP
CÔNG TY CƠ KHí Hà NộI
Bảng cân đối kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Đơn vị tính: Đồng
Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối năm
1 2 3 4
A. A. Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn 100 42.481.604.725 38.588.162.182 I. I. Tiền 110 3.135.267.748 1.179.999.595 1. 1 Tiền mặt tại quỹ 111 1.994.715.502 684.771.902 2. 2. Tiền gửi ngân hàng 112 1.140.552.246 495.227.693 3. 3. Tiền đang chuyển 113
II. II. Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 120 1. 1. Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121 2. 2. Đầu t ngắn hạn khác 128 3. 3. Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn 129
II. III. Các khoản phải thu 130 11.688.240.531 10.145.447.045 1. 1. Phải thu khách hàng 131 9.292.244.049 8.351.646.891 2. 2. Trả trớc cho ngời bán 132 1.743.875.049 630.032.848 3. 3. Phải thu nội bộ 133
- + Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 134
=+ Phải thu nội bộ khác 135 1.163.807.306 4. 4. Các khoản phải thu khác 138 652.121.433
5. 5. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 139
IV IV.. Hàng tồn kho 140 26.310.536.597 24.292.251.045 1. 1. Hàng mua đang đi đờng 141
2. 2. Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 14.142.642.980 11.447.581.358 3.3. Công cụ, dụng cụ trong kho 143 22.423.894 81.863.606 4. 4. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 1.615.101.976 1.730.493.154 5. 5. Thành phẩm tồn kho 145 10.530.367.747 11.032.312.927 6. 6. Hàng hoá tồn kho 146
7 7. Hàng gửi đi bán 147 8. 8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 148
V.V. Tài sản lu động khác 150 1.347.559.849 2.970.464.497 1. 1. Tạm ứng 151 1.347.559.849 2.970.464.497 2. Chi phí trả trớc 152
4 4. Tài sản thiếu chờ xử lý 154 5. 5. Các khoản thế chấp, ký quỹ, ký cợc NH 155 VI. Chi sự nghiệp 160 1. 1. Chi sự nghiệp năm trớc 161 2. 2. Chi sự nghiệp năm nay 162
B B. Tài sản CĐ và đầu t dài hạn 200 19.017.865.592 17.185.146.900 I. Tài sản cố định 210 19.017.865.592 17.185.146.900 1. Tài sản cố định hữu hình 211 19.017.865.592 17.185.146.900 +Nguyên giá 212 30.578.135.601 30.880.464.853 + Giá trị hao mòn luỹ kế 213 11.560.270.009 13.695.321.953 2. TSCĐ thuê tài chính 214
+ Nguyên giá 215 + Giá trị hao mòn luỹ kế 216 3. Tài sản cố định vô hình 217 + Nguyên giá 218 + Giá trị hao mòn luỹ kế 219 II. Các khoản đầu t tài chính dài hạn 220 1. Đầu t chứng khoán dài hạn 221 2. 2 Góp vốn liên doanh 222 3. Các khoản đầu t dài hạn khác 228 4. Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn 229 III. Chi phí XDCB dở dang 230 IV. Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn 240
Tổng cộng tài sản 250 61.499.470.317 55.773.309.082 Nguồn vốn A. Nợ phải trả 300 43.022.492.513 37.503.577.135 I. Nợ ngắn hạn 310 36.492.606.287 32.300.777.135 1. Vay ngắn hạn 311 29.673.522.453 25.208.312.225 2. Nợ dài hạn đến hạn trả 312
3. Phải trả cho ngời bán 313 6.257.797.239 5.311.024.761. 4. Ngời mua trả tiền trớc 314 62.069.500 893.368.776 5. Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc 315
6. Phải trả công nhân viên 316 499.217.095 64.144.837 7. Phải trả cho các đơn vị nội bộ 317
8. Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 823.926.536 II. Nợ dài hạn 320 6.529.886.226 5.202.800.000 1. Vay dài hạn 321 6.529.886.226 5.202.800.000 2. Nợ dài hạn 322
III. Nợ khác 330 1. Chi phí phải trả 331
3. Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn 333
B. Nguồn vốn chủ sở hữu 400 18.476.977.804 18.269.731.947 I. Nguồn vốn quỹ 410 18.476.977.804 18.269.731.947 1. Nguồn vốn kinh doanh 411 18.200.029.287 17.663.850.707 2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 (378.113.970) 3. Chênh lệch tỷ giá 413
4. Quỹ phát triển kinh doanh 414 270.438.436 270.438.436 5. Quỹ dự phòng tài chính 415
6. Lãi cha phân phối 416 524.038.784 7. Quỹ khen thởng, phúc lợi 417 6.049.076 189.056.985 8. Nguồn vốn đầu t XDCB 418 461.005 461.005 II. Nguồn kinh phí 420
1. Quỹ quản lý cấp trên 421 2. Nguồn kinh phí sự nghiệp 422 + Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc 423 + Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 424
Tổng cộng nguồn vốn 430 61.499.470.317 55.773.309.082
(Nguồn: Phòng Kế toán của Công ty)
2.2. Phân tích tình hình tài chính của CÔNG TY CƠ KHí Hà NộI2.2.1. Phân tích tổng quát tình hình tài chính của doanh nghiệp(DN) 2.2.1. Phân tích tổng quát tình hình tài chính của doanh nghiệp(DN)
2.2.1.1. Phân tích mối quan hệ cân đối của các khoản mục trong bảng CĐKT. CĐKT.
a. Xét cân đối (1): B nguồn vốn = A tài sản (I + II + IV + V(2,3) + VI) + B. tài sản (I + II + IV).
Theo cân đối (1), toàn bộ tài sản, sẽ đợc tài trợ bằng nguồn vốn CSH, DN không cần huy động thêm các nguồn tài trợ khác nh nguồn vay hay vốn chiếm dụng. Để kiểm tra xem cân đối này trên thực tế có xảy ra hay không, ta có bảng tính.
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm
1. Tiền (I.A- tài sản) 3.135.267.748 1.179.999.595 2. Hàng tồn kho (IV.A.TS) 26.310.536.597 24.292.251.045 3. TSCĐ (I.B.Tài sản) 19.017.865.592 17.185.146.900
4. Tổng (1+2+3) 48.463.669.937 42.657.397.540
5. Tổng vốn CSH(B-NV) 18.476.977.804 18.269.731.947 6. Chênh lệch giữa nguồn vốn CSH
và tài sản (5-4) -29.986.692.133 -24.387.665.593
Số liệu bảng trên cho thấy cả đầu năm và cuối năm, cân đối (1) dều không xảy ra. Đầu năm DN thiếu 29.986.692.133 đồng vốn để trang trải cho tài sản của mình. Cuối năm, mặc dù số vốn thiếu có giảm xuống còn 18.269.731.947 đồng nhng điều này không cải thiện nhiều khả năng tự tài trợ của DN, DN vẫn phải huy động vốn từ nhiều nguồn khác ở bên ngoài nh vay ngắn hạn, dài hạn, trả chậm...
b. Xét cân đối (2).
Bây giờ, ta lại giả sử nguồn vốn tài trợ của DN bao gồm cả nguồn vốn CSH nguồn vốn vay, tức là các nguồn tài trợ thờng xuyên, lâu dài và hợp pháp, DN không đi chiếm dụng và cũng không bị đơn vị nào chiếm dụng vốn. Lúc đó, cân đối (2) xảy ra:
B. Nguồn vốn + A nguồn vốn (I (1) + II) = A. tài sản (I + II + IV + V(2,3) + VI) + B. Tài sản (I + II + III).
Phân tích tài liệu thực tế tại DN, ta có:
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm
A- tài sản: I- Tiền 3.135.267.748 1.179.999.595 IV. Hàng tồn kho 26.310.536.597 24.292.251.045 B. Tài sản I. TSCĐ 19.017.865.592 17.185.146.900 Cộng tài sản (1) 48.463.669.937 42.657.397.540 A. Nguồn vốn
I.1. Nguồn vốn vay ngắn hạn 29.673.522.453 25.208.312.225
II. Vay dài hạn 6.529.886.226 5.202.800.000
B. Nguồn vốn CSH
I. Nguồn vốn - quỹ 18.476.977.804 18.269.731.947 Cộng nguồn vốn (2) 54.680.386.483 48.680.844.172 Chênh lệch giữa nguồn vốn
CSH và vốn vay với tài sản [(1)-(2)]
+6.216.716.546 +6.023.446.632
(Nguồn: Phòng Kế toán của Công ty)
Đầu kỳ, DN đã huy động nguồn vốn vay dài hạn và ngắn hạn nên đã tài trợ cho toàn bộ tài sản và vẫn còn thừa vốn. Vì vậy, DN sẽ bị chiếm dụng vốn bởi các đơn vị khác một lợng là 6.216.716.546 đồng.
Đến cuối năm, do lúc đầu huy động quá nhiều vốn vay nên DN bị chiếm dụng vốn trong khi chi phí lãi vay tăng, vì vậy, DN nhanh chóng chủ động giảm nguồn vốn này để tránh bị chiếm dụng vốn và giảm chi phí lãi vay. Tuy nhiên, DN vẫn bị chiếm dụng 6.023.446.632 đồng.
Tuy nhiên, việc DN bị chiếm dụng vốn cha thể kết luận đợc gì về tình hình tài chính là tốt hay xấu. Trên thực tế, việc đi chiếm dụng và bị chiếm dụng là vấn đề tất yếu xảy ra cho bất kỳ một doanh nghiệp nào. Một doanh nghiệp không thể tồn tại và phát triển đợc nếu nó không có các quan hệ vay.Nh vậy, chênh lệch trong cân đối (2) sẽ bằng chênh lệch giữa khoản phải thu và khoản phải trả hay là khoản doanh nghiệp đi chiếm dụng (nếu nó <0 hoặc doanh nghiệp bị chiếm dụng (nếu nó >0). Nhng số chênh lệch này cha nói lên đợc nhiều điều bởi lẽ có nhiều trờng hợp mặc dù số chênh lệch này nhỏ nhng không phải doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn (hoặc bị chiếm dụng) ít mà do tình trạng hai bên đều chiếm dụng vốn của nhau một lợng tơng đơng. Vì vậy, để hiểu rõ hơn về thực trạng vốn chiếm dụng của DN, ta lập bảng:
Chỉ tiêu Nợ phải trả Khoản phải thu Chênh lệch
1. Năm 2004 6.819.083.834 13.035.800.380 +6.216.716.546 2. Năm 2005 7.092.464.910 13.115.911.542 +6.023.446.632 3. Chênh lệch (2-1) +273.381.076 +80.111.162
(Nguồn: Phòng Kế toán của Công ty)
Bảng trên cho thấy năm 2004 khoản bị chiếm dụng vốn của DN đã giảm đi 193.269.914 đồng. Cụ thể:
Các khoản phải thu năm 2005 tăng so với năm 2004 là 80.110.162 đồng nhng chậm hơn tốc độ tăng các khoản phải trả (273.381.076) nên khoản vốn bị chiếm dụng của DN giảm đi. Việc DN bị chiếm dụng vốn nhiều hơn (thông qua các khoản phải thu tăng) là một dấu hiệu không tốt. Tuy nhiên, việc tăng các khoản phải trả thể hiện DN đã biết sử dụng tối đa các nguồn vốn hợp pháp có thể chiếm dụng đợc để đầu t cho TSCĐ của mình. Việc đi chiếm dụng các nguồn vốn hợp pháp không phát sinh chi phí lãi vay này giúp DN giảm đợc gánh nặng của chi phí lãi vay và làm tăng hiệu quả sử dụng vốn.
là các khoản đi chiếm dụng hợp pháp tăng lên. Tuy nhiên, nếu DN có kế hoạch thu hồi nợ tích cực hơn thì tình hình tài chính sẽ tốt hơn và việc vận dụng đòn bẩy “tài chính ” cũng có hiệu quả hơn. Để có đợc cái nhìn cụ thể về tình hình tài chính của DN, ta phải đi sâu phân tích cơ cấu tài sản và nguồn vốn.
2.2.1.2. Phân tích sự biến động của các khoản mục trong bảng CĐKT:
a. Phân tích cơ cấu tài sản.
Phân tích cơ cấu tài sản hay phân tích tình hình phân bổ vốn sẽ giúp nhà phân phối có cái nhìn chính xác về tình hình sử dụng vốn tại doanh nghiệp, qua đó có nhận xét về tính hợp lý của việc sử dụng đó và dự đoán đợc ảnh hởng của những biến động đến quá trình hoạt động của doanh nghiệp.
Bảng phân tích cơ cấu tàI sản
Đơn vị tính: đồng Đầu năm Cuối năm chênh lệch Chỉ tiêu Số tiền Tỉ trọng (%) Số tiền Tỉ trọng (%) Số tiền Tỉ trọng (%) A.TSLĐ và đầu t ngắn hạn 42.481.604.725 69,07 58.588.162.182 69,19 -3.893.442.543 90,83 1. Tiền 3.135.267.748 5,1 1.179.999.595 2,11 -1.955.268.153 31,61 2. Các khoản phải thu 11.688.240.531 19 10.115.447.045 18,19 -.542.793.486 86,8 3. Hàng tồn kho 26.310.536.597 42,78 24.292.251.045 43,56 -2.018.282.552 92,33 4. TSLĐ khác 1.347.559.849 2,19 2.970.464.497 5,33 +1.622.904.648 220,43 B. TSCĐ và đầu t dài hạn 19.017.865.592 30,93 17.185.146.900 30,81 -1.832.719.308 90,36 I. TSCĐ 19.017.865.592 30,93 17.185.146.900 30,81 -1.832.719.308 90,36 Cộng 61.499.470.317 100 55.773.309.082 100 -5.726.161.851 90,69%
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty)
Qua số liệu ở bảng trên ta thấy tổng số tài sản của kỳ so với đầu năm giảm 5.726.161.851 đồng với số tơng đối là 90,69%. Điều đó có thể đánh giá rằng qui mô vốn của DN bị giảm sút. Cụ thể:
- Tài sản cố định giảm 1.832.719.308 đồng (giảm 9,64%). Điều này cho thấy qui mô đầu t của DNgiảm. Để xem xét kĩ hơn, ta phân tích sự biến động của nguyên giá TSCĐ và khấu hao TSCĐ. Nguyên giá TSCĐ cuối kỳ tăng so với đầu năm (30.880.468.853 - 30.578.135.601 = +302.333.252 đồng) chứng tỏ DN trong kỳ có đầu t thêm cho TSCĐ một khoản 302.333.252 đồng hoặc mua sắm mới TSCĐ thay thế cho các TSCĐ cũ thanh lý, nhợng bán với khoản chênh lệch là 302.333.252 đồng. Tuy nhiên, khấu hao luỹ kế lại tăng lên nhanh hơn ( 13.695.321.953 - 11.560.270.009 = 2.135.051.994 đồng) có thể do TSCĐ mới
đầu t có thời gian khấu hao nhanh hơn và giá trị tài sản cao hơn. Điều này dẫn đến việc gía trị còn lại của TSCĐ giảm. Việc mua sắm TSCĐ mới có thời gian khấu hao nhanh mặc dù hiện tại làm giảm giá trị TSCĐ, qua đó giảm qui mô đầu t nhng về lâu dài lại có lợi cho DN, khấu hao nhanh chóng giúp DN mau chóng thu hồi vốn, tăng lợng vốn lu động hoạt động, sử dụng tối đa công suất tài sản và nhanh chóng tái đầu t mua sắm máy móc mới, hiện đại hoá máy móc, thiết bị, tăng năng lực hoạt động và cạnh tranh.
Tỉ suất đầu t của xí nghiệp đầu năm là 0,31 (19.017.865.592 / 61.999.470.317) và cuối năm là 0,308 (17.185.146.900 / 55.773.309.082) nh vậy đều thấp hơn so với tỉ suất phù hợp. Vì vậy, DN cần có kế hoạch đầu t mua sắm thêm TSCĐ để nâng cao năng lực sản xuất.
- Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn giảm 3.893.442.543 đồng (giảm 9,17%) chứng tỏ mức độ đầu t vào TSLĐ của DN bị giảm sút. Tuy nhiên, nếu xét về tỉ trọng so với tổng tài sản thì tỉ trọng năm nay tăng so với năm trớc (69,19% so với) 69,01%), cho thấy mặc dù qui mô TSLĐ có giảm nhng cơ cấu của nó lại có xu hớng tăng. Để đánh giá việc sử dụng TSLĐ có phù hợp không, ta đi sâu phân tích chi tiết từng khoản.
Vốn bằng tiền giảm 1.955.268.153 đồng và giảm về tỉ trọng 62,36%. Nhìn chung, việc giảm vốn bằng tiền là biểu hiện tốt vì đồng tiền không bị đóng