2.4.1.2. Hạch toán doanh thu bán hàng nhập khẩu: 2.4.1.2.1. Chứng từ và tàI khoản sử dụng:
Chứng từ nghiệp vụ bán hàng là hoá đơn GTGT do phòng kế toán lập và lập cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hoá đơn GTGT ở tổng công ty đợc lập thành 3 liên. Liên 1 lu tại phòng kế toán, liên 2 và liên 3 giao cho khách hàng mang xuống kho nhận hàng. Sau khi làm xong mọi thủ tục chứng từ, lúc đó thủ kho kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của chứng từ rồi xuất giao cho khách hàng, đồng thời giữ lại liên 3 để thanh toán và ghi vào thẻ kho. Sau đó nộp lại liên này về Phòng tàI vụ để kế toán ghi sổ kế toán liên quan.
Tổng công ty sử dụng TK 511 dể hạch toán doanh thu 2.4.1.2.2. Trình tự hạch toán
Với hàng hoá nhập khẩu, bán theo đơn đặt hàng tổng công ty áp dụng các phơng thức thanh toán là khách hàng ứng trớc hoặc bán hàng trả chậm.
Để tiện theo dõi tình hình bán hàng và cũng phù hợp với đặc điểm tiêu thụ của tổng công ty, kế toán mở sổ “theo dõi thanh toán”.
Khi khách hàng chấp nhận thanh toán, dựa trên hoá đơn GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 131 – chi tiết khách hàng Có TK 511
Có TK 3331
Phần thanh toán của ngời mua đợc theo dõi ở một phần riêng trong sổ “ theo dõi thanh toán”.
Trong quá trình bán hàng, trờng hợp phát sinh các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu, hàng bán bị trả lại hầu nh không xảy ra.
Nh ví dụ ở trên, ngày 6/11, tổng công ty bán cho trung tâm âm thanh 1 bộ hệ thống thiết bị đo và kiểm tra chuyên dụng dùng cho phát thanh. Kế toán xuất hoá đơn GTGT số 068755.
Kế toán ghi:
Có TK 511: 1.270.000.000 Có TK 3331: 1.270.000.000 2.4.1.2.3. Trình tự ghi sổ kế toán
Ví dụ ở trên, kế toán xuất hoá đơn GTGT số 068155. Hoá đơn này cũng đợc lập làm 3 liên, liên 1 phòng kế toán, liên 2 và 3 giao cho khách hàng mang xuống kho nhận hàng. Sau khi làm xong mọi thủ tục chứng từ, lúc đó thủ kho kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của chứng từ rồi xuất giao hàng cho khách, đồng thời giữ lại liên 3 để ghi vào thẻ kho. Sau đó nộp liên này về cho phòng kế toán. Mẫu hoá đơn GTGT của tổng công ty nh sau:
Từ hoá đơn GTGT và sổ chi tiết giá vốn của hàng hoá tơng ứng, kế toán vào sổ chi tiết bán hàng. Sổ chi tiết bán hàng đợc sử dụng để theo dõi doanh thu cho từng loại hàng hoá bán ra trong kỳ và đợc mở theo năm cho toàn bộ doanh thu. Chơng trình cập nhật vào chi tiết bán hàng hàng ngày, cập nhật theo từng hóa đơn bán hàng cho các chỉ tiêu số lợng đơn giá, giá bán cha có VTA, thuế GTGT và tổng giá thanh toán. Cuối kỳ cộng sổ chi tiết bán hàng để ghi vào sổ tổng hợp chi tiết bán hàng.
Số liệu trên sổ tổng hợp chi tiết bán hàng này cuối kỳ sẽ đợc cập nhật vào NKCT số 8 ( ghi Có TK 511 ). Từ NKCT số 8, phần ghi Có TK 511 vào sổ cáI TK 511 phần phát sinh Có, các phát sinh Nợ đợc cập nhật từ NKCT số 8 phần ghi Có TK 911.
Về hạch toán thanh toán với ngời mua: Theo những điều khoản đã thoả thuận trong hợp đồng khách hàng tiến hành thanh toán cho tổng công ty. Từ hoá đơn GTGT và các chứng từ thanh toán, số liệu sẽ đợc cập nhật vào sổ chi tiết thanh toán với ngời mua. Sổ này theo dõi chi tiết cho từng khách hàng, từng lần thanh toán và số còn phảI trả. ở tổng công ty, sổ này đợc mở riêng cho khách hàng chính, các khách hàng vãng lai đợc tập hợp chung trên một sổ.
Từ sổ chi tiết TK 131 này, cuối kỳ, chơng trình sẽ tự động cập nhật vào bảng kê số 11, NKCT số 8 ( ghi Có TK 131 ) và sổ cáI TK 131.
Trích sổ chi tiết bán hàng của hệ thống thiết bị đo và kiểm tra chuyên dụng dùng cho phát thanh quý IV/ 2006.