3. Trình tự hạch toán TSCĐ hữu hình tại đơn vị
3.3.2.Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình.
TSCĐ hữu hình của đơn vị tăng lên do đơn vị đợc cấp, do điều chuyển từ đơn vị khác, do mua sắm, do công tác XDCB hoàn thành, nghiệm thu bàn giao đa vào sử dụng, do đợc biếu tặng…
a) TSCĐ hữu hình tăng do Công ty cấp (hoặc giao), do điều chuyển từ đơn vị khác hoặc đ ợc biếu tặng.
Vào ngày 23/1/2002 trung tâm đợc Công ty cấp cho một Anten X-pol panel GSM900 có thời gian sử dụng trong 5 năm với nguyên giá ban đầu là 21.783.375đ và số khấu hao lũy kế là 1.815.280đ.
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ
Số 01
Ngày 23 tháng 01 năm 2002
Ngày Số CT Diễn giải tài khoản tiền nợ tiền có
23/01/02 Nhận Anten do Công ty cấp211 21.783.375
33634V 19.968.095
2141 1.815.280
Cộng 21.783.375 21.783.375
Ngời lập biểu kế toán trởng Đoàn Thu Thuỷ Nguyễn thị Minh Hà
b) TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm.
Vào ngày 20/8/2002 trung tâm mua một máy điều hòa hiệu General trị giá 2.375 USD (đã bao gồm cả VAT 5%), chi phí lắp đặt hoàn chỉnh là 7.500.000, trung tâm đã trả toàn bộ bằng chuyển khoản và đã nhận đợc giấy báo Nợ số 427 (tỷ giá quy đổi là 1USD =15.285VND). Vào ngày 20/9/2002 trung tâm nhận đợc quyết định số 1128 từ Công ty phê duyệt quyết toán với số tiền đ- ợc phê duyệt là 41.736.429 đồng, phần chênh lệch giữa giá trị quyết toán và giá trị quyết toán đợc duyệt bắt ngời mua phải bồi thờng.
Căn cứ vào các giấy tờ, chứng từ có liên quan kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Số 25
Ngày 20 tháng 08 năm 2002
ngày số CT diễn giải t. khoản tiền nợ tiền có
30/08/02 BN 427 Đa máy điều hoà vào
sử dụng (theo giá tạm tính) 211 41.716.071 133 2.085.804 112 43.801.875 Kết chuyển nguồn 33631V 41.716.071 33634V 41.716.071 Cộng 85.517.946 85.517.946
Ngời lập biểu kế toán trởnG Đoàn Thu Thuỷ Nguyễn thị Minh Hà
Khi nhận đợc quyết định phê duyệt giá trị quyết toán của tài sản này, kế toán tiến hành điều chỉnh nguyên giá TSCĐ theo giá trị đợc phê duyệt:
Chứng từ ghi sổ
Số 29
Ngày 20 tháng 09 năm 2002
ngày số CT diễn giải t. khoản tiền nợ tiền có
20/09/02 Điều chỉnh chênh lệch nguyên giá TSCĐ
1388V 1.967.091
211 1.967.091 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết chuyển nguồn 33634V 1.967.091
33631V 1.967.091
Cộng 3.934.182 3.934.182
Ngời lập biểu kế toán trởnG Đoàn Thu Thuỷ Nguyễn thị Minh Hà c) TSCĐ tăng do XDCB hoàn thành bàn giao đ a vào sử dụng.
Vào ngày 30/7/2002 trung tâm nhận công trình nhà để xe cho CBCNV do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao vào sử dụng với tổng giá trị quyết toán là 315.627.000đ, trung tâm đã thanh toán toàn bộ cho bên B bằng chuyển khoản và đã nhận đợc giấy báo Nợ số 323.Vào ngày 17/8 trung tâm nhận đợc quyết định số 1126 phê duyệt số tiền quyết toán là 315.627.000đ và số dự toán đợc duyệt là 320.570.000đ.
Căn cứ vào các giấy tờ, chứng từ có liên quan kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ
Trớc khi nhận đợc quyết định phê duyệt quyết toán kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ nh sau:
Chứng từ ghi sổ
Số 19
Ngày 30 tháng 07 năm 2002
ngày số CT diễn giải t. khoản tiền nợ tiền có
30/07/02 Đa nhà để xe vào sử
dụng (theo giá tạm tính)211 315.627.000
2412 315.627.000
BN 323 Thanh toán với nhà thầu 2412 315.627.000
112 315.627.000
Kết chuyển nguồn 33631V 315.627.000
33634V 315.627.000
Cộng 946.881.000 946.881.000
Ngời lập biểu kế toán trởng Đoàn Thu Thuỷ Nguyễn thị Minh Hà
Khi nhận đợc quyết định phê duyệt quyết toán, do giá trị quyết toán đợc phê duyệt bằng giá trị quyết toán trên thực tế nên kế toán không phải điều chỉnh nữa mà về sau chỉ xoá chi tiết ‘theo giá tạm tính’ khi tiến hành vào sổ cái tài khoản 211.