- Hệ thống tài khoản sử dụng trong Doanh nghiệp:
5. kiến 5: Về trích lập dự phòng nợ phải thu khó đò
Nợ phải thu khó đòi là các khoản thu mà một lý do nào đó, ngời nợ không có khả năng thanh toán, đơn vị lâm vào tình trạng phá sản, gặp sự cố nghiêm trọng nhất, khả năng thanh toán. Vì vậy để đảm bảo nguyên tắc thận trọng trong kế toán thì kế toán phải trích trớc khoản dự phòng cho các khoản nợ có thể không thu hồi đợc nào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ, tránh trờng hợp nợ không đòi đợc trong kỳ lớn sẽ ảnh hởng đến tình hình kinh doanh cũng nh tình hình tài chính của doanh nghiệp. Các khoản nợ dự phòng phải thu khó đòi đợc theo dõi trên TK139 "Dự phòng phải thu khó đòi". Tài khoản này dùng để phản ánh việc lập và xử lý các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi và niên độ kế toán (trớc khi lập báo cáo).
+ Khi trích lập quỹ dự phòng, kế toán ghi: Nợ TK642: Chi phí QLDN
Có TK139: Dự phòng phải thu khó đòi
- Cuối kỳ sau, nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập lớn hơn só d của tài khoản dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở cuối niên độ trớc cha sử dụng hết, thì số chênh lệch lớn hơn đợc hạch toán vào chi phí và kế toán ghi:
Nợ TK642: Chi phí QLDN
Có TK139: Dự phòng phải thu khó đòi
- Nếu khoản dự phòng cần trích lập năm nay nhỏ hơn năm trớc số d của khoản dự phòng dã trích lập ở cuối niên độ trớc cha sử dụng hết thì số chênh lệch đợc hoàn nhập ghi giảm chi phí:
Nợ TK139: Dự phòng phải thu khó đòi Có TK711: Thu nhập khác Hoặc có TK 642- Chi phí QLDN
- Đối với các khoản phải thu khó đòi kéo dài trong nhiều năm mà Công ty đã cố gắng tìm mọi biện pháp thu nợ nhng vẫn không đợc hoặc khách hàng thực sự không còn khả năng thanh toán thì Công ty có thể xoá các khoản nợ phải thu khó đòi.
Nợ TK139 : Số nợ xoá sổ đã đợc lập dự phòng Nợ TK642 : Số nợ xoá sổ (cha lập dự phòng)
Có TK138(8) : Số nợ phải thu khác đợc xoá
Đồng thời trên sổ kế toán và chuyển sang theo dõi chi tiết ở TK004: Nợ khó đòi đã xử lý (theo chế độ kế toán ban hành). Trờng hợp các khoản nợ đợc xoá nợ sau đó thu hồi lại đợc nợ thì kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của các khoản nợ đã thu hồi đợc.
Nợ TK111,112: Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Có TK711: Thu nhập khác
Kết luận
Trong điều kiện kinh doanh của nền kinh tế thị trờng nh hiện nay để đứng vững và không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn đối với mỗi doanh nghiệp. Kế toán với vai trò là công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài chính ở các doanh nghiệp cũng phải đợc thay đổi và hoàn thiện cho phù hợp với sự biến động của nền kinh tế thị trờng để giúp cho các doanh nghiệp quản lý tốt hơn mọi mặt của mình trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng.
Bán hàng là một khâu rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy việc tổ chức bán hàng cũng nh công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng đóng vai trò quan trọng, giúp cho doanh nghiệp xác định chính xác thu nhập và kết quả hoạt động kinh doanh, nhất là trong điều kiện kinh tế thị trờng hiện nay.
Để có hiệu quả sử dụng kinh doanh cao, các doanh nghiệp cần có các phơng án kinh doanh phù hợp và linh hoạt phù hợp với tình hình thực tế của nền kinh tế và một khâu quan trọng đó là hoàn thiện công tác kế toán ở doanh nghiệp.
Công ty cổ phần nông sản XNK tổng hợp Nghệ An đã rất chú trọng quan tâm đến khâu quản lý hàng hoá, tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là một Công ty mới thành lập nên Công ty đã rất chú trọng tới công tác mở rộng và phát triển thị trờng. Phòng kế toán và bộ phận kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng đã góp phần không nhỏ vào thành công của công ty.
Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần nông sản XNK tổng hợp Nghệ An, vì điều kiện và thời gian tìm hiểu còn hạn chế nên để hoàn thiện đợc bài luận văn này em đã cố gắng đi sâu tìm hiểu vấn đề song do lần đầu tiên đi tìm hiểu thực tế nên bài luận văn của em còn nhiều thiếu sót. Em rất mong đợc sự quan tâm góp ý của thầy cô trong khoa Kế toán của trờng giúp dỡ để bài luận văn của em đợc hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo trực tiếp h- ớng dẫn em TS. Nguyễn Thế Khải cùng các thầy cô giáo, các anh chị trong phòng Tài chính Kế toán của Công ty cổ phần nông sản XNK tổng hợp Nghệ An đã giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình.
Em xin chân thành cảm ơn!
Mục lục Kế toán trởng ...27 Phó phòng kiêm...27 Kế toán tổng hợp...27 Kế toán...27 Kế toán...27 Kế toán...27 Kế toán...27 Kế toán...27
Sơ đồ số 01
Kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp
TK154,155,156 TK632 TK911 TK511 TK111,112 TK635 Giá vốn hàng bán K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu bán hàng DTBH không thuế GTGT KCTT TK111,112,141,331 Hàng mua giao bán ngay TK531,532 KC hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán TK333111 Thuế GTGT đầu ra
Sơ đồ số 02
sơ đồ Kế toán bán hàng trả góp
(1) Số tiền thu còn phải phải thu ở ngời mua (2) Thu tiền ngời mua ở các kỳ
TK154,155,156 TK632 TK911 TK511 TK111,112
Trị giá vốn hàng bán K/c giá vốn K/c doanh thu thuần DT theo giá trả tiền ngay Tổng giá thanh toán của hàng trả góp Số tiền mua trả dần TK131 TK333 TK3387 TK515 Thuế VAT đầu ra Lãi trả chậm Kết chuyển sang DT hoạt động tài chính (1) (2)
Sơ đồ số 03
sơ đồ Kế toán bán hàng theo phơng thức đại lý, ký gửi
TK911 TK511 TK311 TK111,112
Kết chuyển doanh thu Hoa hồng được hưởng Toàn bộ tiền hàng đã bán
TK003 TK3331
Bán trả lại Thuế VAT đầu ra (nếu có)
Sơ đồ số 04
sơ đồ Kế toán bán hàng đại lý ký gửi tại đơn vị giao đại lý
TK154,155,156 TK157 TK632 TK911 TK642 Giá mua hàng gửi gán Giá vốn hàng bán K/c giá vốn hàng bán K/c DT thuần TK3331 Thuế VAT đầu ra TK511 TK111,112,113 Tổng tiền hàng phải thu ở cơ sở đại lý Hoa hồng trả cho đại lý
Sơ đồ số 05
sơ đồ Kế toán bán hàng theo phơng thức hàng đổi hàng
TK156 TK632 TK911 TK156 Giá vốn hàng bán K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần TK333331 Thuế GTGT đầu ra TK511 TK131 Nhập hàng hoá Doanh thu của
hàng hoá
Thuế GTGT đầu vào đư ợc khấu trừ
Sơ đồ số 06
Kế toán các khoản giảm trừ
TK111,131 TK531
Tổng số doanh thu bán hàng bị trả lại (cả thuế GTGT)
Chiết khấu doanh thu hàng bán bị trả lại
TK3331
TK511
TK532
Kết chuyển doanh thu giảm giá hàng bán Thuế GTGT tương ứng với số hàng
giảm giá và bị trả lại
Thuế GTGT tương ứng với số hàng giảm giá và bị trả lại
Sơ đồ số 07
sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phơng pháp kê khai th- ờng xuyên TK154,155,156 TK632 Giá vốn của sản phẩm, hàng hoá xuất bán Kết chuyển giá vốn hàng bán TK157 TK911 TK1331 TK156.2 TK111,112,331
Xuất gửi bán Hàng gửi bán đã xác nhận
Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra
Sơ đồ số 08
sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ TK154,155,156,157 Giá vốn của sản phẩm, hàng hoá xuất bán TK1331 TK111,112,331 TK611 Giá vốn sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ trong kỳ
TK632
Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ
TK911
Kết chuyển tồn cuối kỳ
Hàng hoá mua vào trong kỳ
Sơ đồ số 09
kế toán chi phí bán hàng
TK111,112,152,153…
Chi phí vật liệu, công cụ
TK133
TK334,338