- kế toán tổ ng hợp nguyên vật liệu tại công ty LD TNHH Luveco 2.3.1 Kế toán thu mua nhập kho,nguyên vật liệu.
12 VI Tồn kho cuối tháng(III-V) 596.016
Ngày 4 tháng 12 năm 2006
Người lập Kế toán trưởng
2.3.2-Kế toán xuất kho nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu ở Công ty Luveco chủ yếu xuất dùng cho mục đích sản xuất và phục vụ sản xuất.
- Chứng từ sử dụng: + Phiếu xuất kho
+ Giấy đề nghị cấp vật tư cho sản xuất. - TK Sử dụng: TK 152,TK 621,TK 627... - Hệ thống sổ:
+ Nhật ký chứng từ số 7
+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu + Sổ cái TK 152
+ Sổ luân chuyển TK 152
Nguyên vật liệu của công ty được quản lý theo kho, ở từng kho căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu( Biểu mẫu số 10) và đặc điểm của từng loại nguyên vật liệu xuất ra mà kế toán hạch toán vào từng tài khoản cho phù hợp. Ví dụ xuất Acid Acetic cho sản xuất dưa chuột đóng lọ hạch toán vào TK 621.1. Phiếu xuất kho được lập cho từng lần xuất theo nhu cầu của từng tổ sản xuất và được ghi theo giá thực tế bình quân cố định cả tháng.
Trong quy trình xuất kho nguyên vật liệu,với bất kỳ nguyên liệu nào trước hết phải căn cứ vào kế hoạch sản xuất của phân xưởng và nhu cầu thực tế của từng tổ sản xuất, kế toán viết phiếu xuất kho được lập cho từng loại nguyên vật liệu hoặc theo ngày cho một số nguyên vật liệu trong định mức. Về số lượng phòng kế toán sẽ lập phiếu xuất kho thành nhiều đợt khác nhau, căn cứ vào tổng số phiếu xuất để vào sổ chi tiết TK 152 và căn cứ vào báo cáo kho kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu. Kế toán căn cứ vào các bảng phân bổ nguyên vật liệu để vào nhật ký chứng từ số 7 và căn cứ vào nhật ký kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 152. Cuối kỳ kế toán khoá sổ cộng tổng số phát sinh nợ,phát sinh có,tính số dư để lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
B
iểu mẫu s ố : 14
Đơn vị: Công ty LD Luveco Mẫu số S04a7-DN
Địa chỉ: Số 8-Thanh Bình-Hạ Long-NĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7
Phần I. Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp.
Ghi có các TK: 142,152,153,154,214,241,242,334,335,338,351,352,611,621,622,627,623,631.
Tháng 11 năm 2006
A B 1 2 3 4 5 6621.1 2.201.470.350 1.942.636.490 621.1 2.201.470.350 1.942.636.490 627 3.169.000 3.169.000 Cộng A 2.204.639.350 2.204.639.350 Cộng B Tổng cộng
Đã ghi sổ cái ngày 10 tháng 12 năm 2006
Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trình tự hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Liên doanh LUVECO được thực hiện theo hình thức Nhật ký - Chứng từ,cụ thể như sau:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc như hoá đơn bán hàng của bên bán và biên bản kiểm nghiệm(nếu có) trong trường hợp mua nguyên vật liệu,giấy đề nghị cấp vật tư cho sản xuất(trường hợp xuất nguyên vật liệu cho sản xuất) kế toán lập phiếu nhập kho hoặc phiếu xuất kho.Cuối tháng căn cứ vào các phiếu nhập,phiếu xuất đã được đối chiếu kế toán vào số chi tiết TK 152,sau đó từ sổ chi tiết TK 152 kế toán vào sổ tổng hợp TK 152. Căn cứ vào các phiếu xuất kho và báo cáo kho do thống kê phân xưởng lập kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, sau đó căn cứ vào các phiếu nhập kho và bảng phân bổ nguyên vật liệu kế toán lập bảng kê 3, từ bảng kê 3 kế toán lên nhật ký chứng từ số 7,từ sổ tổng hợp nguyên vật liệu và bảng phân bổ
nguyên vật liệu kế toán vào sổ luân chuyển nguyên vật liệu. Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 7 kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 152. Số liệu ghi trên sổ cái là căn cứ để lập bảng cân đối tài khoản và cuối cùng trên cơ sở bảng cân đối tài khoản,kế toán lập báo cáo kế toán cho từng kỳ hạch toán. Để đảm bảo độ chính xác của số liệu kế toán phải thường xuyên đối chiếu giữa sổ cái và sổ tổng hợp. Trường hợp phát hiện sai sót,nhầm lẫn phải điều chỉnh kịp thời.
Bên cạnh đó thủ kho cũng căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho mà kế toán lập để vào thẻ kho cho từng thứ, từng loại nguyên vật liệu. Việc ghi thẻ kho được thực hiện hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh,trên thẻ kho chỉ theo dõi về mặt số lượng nguyên vật liệu nhập-xuất-tồn ở một thời điểm nào đó,chứ không theo dõi giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập-xuất-tồn. Đây cũng là nguồn số liệu gốc để đối chiếu về mặt số lượng nguyên vật liệu với số liệu kế toán ở một thời điểm nhất định.
B
iểu mẫu s ố : 15
Đơn vị: Công ty LD Luveco Mẫu số S05-DN
Địa chỉ: Số 8-Thanh Bình-Hạ Long-NĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: 152 Số dư đầu năm
1.113.278.105 Ghi có các TK,đối ứng nợ với TK này Tháng 1 ... ... Tháng 10 Tháng 11 Cộng 111 145.714.200 331 1.283.070.513 112 82.500.000 338.3 141 338.8 Cộng số phát sinh Nợ 1.511.284.713 Cộng số phát sinh Có 2.204.639.350 Số dư cuối Nợ tháng Có 1.289.370.818 596.016.181 Ngày 10 tháng 12 năm 2006
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3.3- Kiểm kê đánh giá nguyên vật liệu.
Trong công tác kế toán nguyên vật liệu thì khâu kiểm kê là một khâu tối cần thiết không thể bỏ qua được vì có kiểm kê thì mới phát hiện kịp thời những mất mát,thiếu hụt hoặc vật tư còn thừa trong kho. Đồng thời với công tác kiểm kê về số lượng vật tư Công ty còn kiểm tra đánh giá cả về mặt chất lượng vì nhờ đó kịp thời phát hiện những vật tư,nguyên vật liệu bị mất phẩm chất,hư hỏng,ứ đọng và tìm cách giải quyết một cách có hiệu quả nhất,nhanh nhất đối với số vật tư hỏng đó.
Nếu trong quá trình kiểm kê phát hiện số lượng vật tư thực tế không trùng với số vật tư trên sổ sách thì kế toán phải tìm ra nguyên nhân. Nếu thiếu hụt do
nguyên nhân chủ quan thì bắt những người có trách nhiệm liên quan phải bồi thường,nếu do nguyên nhân khách quan mà giá trị nguyên vật liệu hao hụt nằm trong định mức cho phép thì kế toán ghi tăng giá vốn hàng bán,nếu hao hụt do nhầm lẫn thì kế toán phải chỉnh lại số liệu trên sổ kế toán.
Nếu kiểm kê thấy số nguyên vật liệu thực tế lớn hơn số nguyên vật liệu trên sổ sách thì kế toán cũng phải xác định nguyên nhân thừa để ghi sổ,nếu chưa xác định được nguyên nhân thì vẫn ghi tăng nguyên vật liệu và đồng thời ghi tăng khoản phải trả phải nộp khác. Nếu xác định ngay khi kiểm kê số nguyên vật liệu thừa là của các đơn vị khác khi nhập kho chưa ghi tăng TK 152 thì không ghi vào bên có TK 338.1 mà ghi vào bên Nợ Tk 002”vật tư hàng hoá nhận giữ hộ,nhận gia công”. Khi trả lại nguyên vật liệu cho đơn vị khác ghi vào bên có TK 002.
Tại công ty Liên doanh TNHH Luveco mỗi năm nguyên vật liệu,vật tư, hàng hoá được tiến hành kiểm kê hai lần vào 30 tháng 6 và 31 tháng 12 hàng năm,sau khi kiểm kê song kế toán lập biên bản kiểm kê nêu rõ nguyên nhân,số lượng nguyên vật liệu thừa thiếu,những nguyên vật liệu không còn đủ chất lượng cần sử lý. Biên bản lập thành 02 bản được thủ kho,kế toán nguyên vật liệu, phòng kỹ thuật, kế toán trưởng,giám đốc ký duyệt.
TỔNG CÔNG TY RAU QUẢ NÔNG SẢN
Công ty Liên doanh TNHH LUVECO **************
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---o0o---
Nam định, ngày 31 tháng 12 năm 2006