II- Thực tế về công tác kế toán bán hàng, xác định kết quả và phân phối kết quả ở Công ty Dịch vụ Vật t Kỹ
Sổ cái TK 531 Hàng bán bị trả lạ
Hàng bán bị trả lại
Từ ngày 1/10/2000 đến 31/12/2000
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Ngày Số Nợ Có
9/10/00 7038 Liên nhập hàng trả lại PN2/10 131 100.000.000đ
10/10/00 7039 Chu nhập trả lại 1 lô thép sai qui cách PN9/10
131 200.000.000đ
Cộng đối ứng 300.000.000đ
31/12/00 99 K/c doanh thu bán hàng bị trả lại T10/2000
911 300.000.000đ
Cộng đối ứng 300.000.000
6- Hạch toán kết quả bán hàng:
6.1- Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty sử dụng TK 641 và tài khoản 642.
Tại Công ty Dịch vụ Vật t Kỹ thuật Hà Nội, kế toán sử dụng TK 641 để phản ánh, tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá vật t bao gồm các khoản chi phí phát sinh.
*TK 641: Chi phí bán hàng có 6 TK cấp 2: + TK 6411 : Chi phí nhân viên bán hàng. + TK 6412 : Chi phí vật liệu, bao bì. + TK 6413 : Chi phí công cụ, dụng cụ. + TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ. + TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài. +TK 6418 : Chi phí bằng tiền khác.
*TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 TK cấp 2
+ TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý. + TK 6422 : Chi phí dụng cụ quản lý. + TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425 : Thuế, phí, lệ phí.
+ TK 6426 : Chi phí dự phòng
+ TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 : Chi phí bằng tiền mặt
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đợc tập hợp. Cuối tháng đợc chuyển vào sổ cái TK 641, 642 theo các tài khoản cấp 2 của nó. Chi
phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty đợc phân bổ cho trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ trong kỳ (xem biểu 14, 15)
6.2- Hạch toán kết quả hoạt động bán hàng:
Để hạch toán kết quả hoạt động bán hàng, Công ty sử dụng TK 911 và các TK liên quan khác.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp phải kiểm tra lại các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hiện kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh của Công ty. Kết quả hoạt động kinh doanh chủ yếu là kết quả bán hàng, tiêu thụ vật t, hàng hoá.
Căn cứ sổ cái TK 511, kế toán xác định đợc doanh thu bán hàng. Cuối kỳ kết chuyển sang bên có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Căn cứ sổ cái TK 156, kế toán xác định đợc giá vốn hàng bán trong kỳ. Cuối kỳ kết chuyển sang bên có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Căn cứ vào sổ cái TK 641, 642 kế toán tập hợp các số liệu về chi phí bán hàng và chi phí liên quan, kế toán đã xác định đợc kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ. Toàn bộ số liệu đợc tập hợp lên sổ cái TK 911.
Biểu 14