II. Nội dung chuyên đề 1 Lập dự toán năm
106 Các khoản phải đóng góp 37
Cộng: 270.438,5
Tổng số tiền là: Hai trăm bảy mơi nghìn bốn trăm ba mơi tám năm trăm đồng chẵn.
Ngày 31 tháng 10 năm 2006
Phụ trách kế toán
(ký, họ tên)
T/l gđ sở gd - đào tạo thanh hoá
K/T Trởng phòng KHTC Phó trởng phòng
* Các khoản chứng từ sổ sách sử dụng - Bảng thanh toán lơng
- Bảng thanh toán phụ cấp - Bảng kê trích BHXH - Phiếu chi
- Giấy thông báo hạn mức kinh phí
- Giấy rút hạnmức kinh phí kiêm lĩnh tiền mặt - Sổ chi tiết hoạt động
- Sổ chi tiết tài khoản - Sổ cái
- Bảng cân đối
* Bảng thanh toán tiền lơng Tác dụng
Bảng thanh toán tiền lơng là chứng từ làm căn cứ để thanh toán lơng, phụ cấp lơng cho cán bộ công nhân viên, đồng thời để kiểm tra việc thanh toán tiền lơng cho cán bộ công nhân viên trong đơn vị.
Cơ sở lập:
Bảng thanh toán tiền lơng liên quan nh bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu nghỉ BHXH…
Ví dụ: Tính số lơng của Lê Thị Ninh - chức vụ trởng phòng TCKT, số ngày công 22. Hệ số lơng 4,12 phụ cấp chức vụ 0,15
-Tiền lơng theo ngạch = 450.000 x 4,12 = 1.854.000đ
- Tiền phụ cấp ngành = 1.854.000đ + 67.500 x 35% = 441.805 đ - Tổng tiền lơng = 1.854.000 + 67.500 + 441.805 = 2.363.305đ - Các khoản trừ vào lơng (5% BHXH , 1% BHYT)
= (2.363.305 - 441.805) x 6% = 115.290đ
- Còn lại đợc lĩnh = 2.363.305 - 115.290 = 2.248.015đ
Ví dụ 2: Tính lơng của Nguyễn Thị Phơng chức vụ giáo viên, số ngày công là 22 ngày (đủ). Hệ số lơng 2,68.
Tiền lơng theo ngạch = 2,68 x 450.000 = 1.206.000đ
Tiền lơng phụ cấp ngành = 1.206.000 x 35% = 422.100đ Tổng tiền lơng = 1.206.000 + 422.100 = 1.628.100đ Các khoản giảm trừ vào long = 1.628.100 x 6% = 97.686đ Còn lại đợc lĩnh = 1.628.100 = 97.686 = 1.530.414
Tơng tự nh cách tính lơng nh trên của Nguyễn Thị Phơng áp dụng đố với các CBCNV khác trong đơn vị theo đún chế độ.
3.2. Kế toán các khoản trích nộp theo lơng 3.2.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu nghỉ BHXH (Mẫu C03 - H) - Bảng thanh toán BHXH (Mẫu C04 - H) 3.2.2. Sổ kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết các tài khoản - Sổ cái TK 332
Với cách tính lơng và các khoản trích nộp theo lơng nh trên cùng với bảng chấm công ta có bảng thanh toán tiền lơng tháng IV năm 2006 của CBCNV trong trờng THCS Xuân Bái, Thọ Xuân nh sau:
Căn cứ vào bảng tính tiền lơng, các khoản trích theo lơng ghi các bút toán liên quan đến việc tính các khoản tiền.
Nợ TK 661
Có TK 334 Có TK 332 Nợ TK 334
Trờng THCS Xuân Bái
Bảng thanh toán tiền lơng tháng 10 năm 2006
Stt Họ và tên HS lơng HS PCKV Tiền lơng theo ngạch Phụ cấp chức vụ Phụ cấp ngành Tổng tiền l- ơng Các khoản khấu trừ Thực lĩnh BHXH BHYT Cộng A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Phạm Thị Yến 4,17 0,5 1.876.500 225.000 735.525 2.837.025 141.851,25 28.370,25 170.221,5 2.666.803,5 2 Nguyễn Thị Linh 4,12 0,15 1.854.000 67.500 672.525 2.594.025 129.701,25 25.940,25 132.313,5 2.438.383,5 3 Lê Bá Hiền 3,28 0,35 1.476.000 157.500 571.725 2.205.225 110.261,25 22.052,25 97.686 2.072.583,5 4 Nguyễn Thị Phơng 2,68 1.206.000 422.100 1.628.100 81.405 16.281 151.956 1.530.414 5 Lê Xuân Thành 4,17 1.876.000 656.600 2.53.600 126.630 25.326 2.380.64 9 Lê Thị Thảo 2,5 1.125.000 393.750 1.518.750 75.937,5 15.187,5 91.125 1.427.623 Cộng 107,8 1,25 48.510.000 562.500 16.978.500 66.051.000 3.302.500 660.510 3.963.060 62.087.940 42
* Bảng thanh toán phụ cấp kiêm nhiệm, bảng này do kế toán lập và đợc hiệu trởng duyệt chi.
Kế toán tổ chức thủ quỹ kiêm th viện, ké toán và thủ quỹ thởng theo chế độ làm thêm giờ ngày công = 1/3 tháng
Ta có phụ cấp kiêm nhiệm = HSLCB x 450.000 x 150% x 1/3
Trờng THCS Xuân Bái
Bảng thanh toán phụ cấp kiêm nhiệm
Tháng 10 năm 2006
Stt Họ và tên HSL Số tiền lĩnh Ký nhận
1 Lê Thị Hồng 2.5 562.500
2 Nguyễn Thị Hằng 2.18 490.500
Cộng: 1.053.000
Tổng số tiền là: Một triệu không trăm năm ba nghìn đồng chẵn.
Ngày 6 tháng 10 năm 2006
Hiệu trởng duyệt
(ký, họ tên)
* Bảng thanh toán phụ cấp chức vụ:
Bảng này đợc lập cho chủ tịch và cố vấn đoàn thanh niên nằm trong bản ngoài chi học phí, không nằm trong quỹ lơng, phụ cấp đợc duyệt
Số tiền lĩnh = Mức lơng tối thiểu x HSL
Tháng 10 năm 2006
Stt Họ và tên HSL Số tiền lĩnh Ký nhận
1 Phạm Thị Hoa 0,3 135.000
2 Lê Công Cờng 0,3 135.000
Cộng: 270.000
Tổng số tiền là: Hai trăm bảy mơi nghìn đồng chẵn
Ngày 6 tháng 10 năm 2006
Hiệu trởng duyệt
(ký, họ tên)
* Bảng thanh toán phụ cấp u đãi. Bảng này do kế toán lập các nhân viên tổ hành chính. Bao gồm các nhân viên ở phòng kế toán, phòng bảo vệ, phòng văn th, phòng tạp vụ.
Số tiền lĩnh = HSLCB x 30% x 450.000
Trờng THCS Xuân Bái
Bảng thanh toán phụ cấp u đãi
Tháng 10 năm 2006
Stt Họ và tên HSL Số tiền lĩnh Ký nhận Ghi chú
1 Lê Thị Tùng 3.32 448.200
2 Phạm Quốc Cờng 2.3 310.500
3 Lê Văn Thái 1.71 230.850
Cộng: 989.550
Tổng số tiền: Chín trăm tám chín nghìn, năm trăm năm mơi đồng chẵn.
Ngày 06 tháng 10 năm 2006
Ngời lập biểu
(ký, họ tên)
* Bảng kê trích nộp BHYT
Đợc lập dựa trên bảng thanh toán lơng nhằm theo dõi tình hình trích nộp BHXH, BHYT của cán bộ nhân viên trong trờng:
Cách tính: Mức lơng BHXH, BHYT = Tổng tiền lơng x tỷ lệ trích hàng tháng từ cách tính trên ta có bảng kê trích BHXH, BHYT sau:
Trờng THCS Xuân Bái Bảng kê trích nộp bhxh, bhyt Tháng 10 năm 2006 Stt Họ và tên Tổng số BHXH BHYT Tổng số 15% 5% Tổng số 2% 1% A B C 1 2 3 4 5 6 1 Phạm Thị Yến 2.837.025 425.553,75 141.851,25 567.405 56.740,5 28.370,25 85.110,55 2 Nguyễn Thị Linh 2.594.025 389.103,75 129.701,25 518.805 51.880,5 25.940,25 77.820,75 3 Lê Bá Hiền 2.205.225 330.783,75 110.261,25 441.045 44.104,5 22.052,25 66.156,75 4 Nguyễn Thị Phơng 1.628.100 244.215 81.405 325.620 32.562 16.281 48.843 5 Lê Xuân Thành 2.532.600 379.890 126.630 506.520 50.652 25.326 75.978 39 Lê Thị Thảo 1.518.750 227.812,5 75.937,5 303.750 30.375 15.187,5 45.562,5 Cộng: 66.051.000 9.907.650 3.302.550 13.210.200 1.321.020 660.510 1.981.530
Sau khi hạch toán lơng và phụ cấp cho cán bộ công nhân viên trong trờng kế toán viết phiếu chi:
Sang tháng 11 và tháng 12 không có gì thay đổi do vậy bảng thanh toán lơng, bảng kê trích nộp BHXH, BHYT cũng không có gì thay đổi so với tháng 1.
kế hoạch lao động tiền lơng quý iv năm 2006
ĐVT: 1.000đ Chỉ tiêu ĐVT Kế hoạch Chia ra tháng
Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 1. Lao động Ngời 39 biên chế, 1
hợp đồng 2. Lơng BQ (1ng/tháng) đồng 2987 995,667 995.667 995.667 3. Tổng quỹ lơng - Lơng chính - Lơng phụ 1.000đ 116.503,5 81.999,25 34.504,25 38.834,5 27.333,083 11.501,417 38.834,5 27.333,083 11.501,417 38.834,5 27.333,083 11.501,417 Xác nhận của cấp trên Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
UBND huyện Thọ Xuân Phòng TC-vật t
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập -Tự do - Hạnh phúc
===============thông báo hạn mức kinh phí thông báo hạn mức kinh phí
Số: 260
Gửi kho bạc Nhà nớc Thọ Xuân
Phòng TC vật giá Thọ Xuân duyệt hạn mức kinh phí tháng 10/Quý IV/năm 2006 của trờng THCS Xuân Bái
Số hiệu TK……….
ĐVT: 1.000đ Chơng Loại Khoản Mục Tên mục Kế hoạch chi
022 14 04 100 Tiền lơng 62.087.940 102 Phụ cấp lơng 989.550 106 Các khoản phải đóng góp 13.210.200 Cộng: 76.287.690 Thọ Xuân, tháng 10 năm 2006 ấn định số hạn mức kinh phí đợc duyệt là: Kế toán trởng (ký, họ tên) GĐ kho bạc Thọ Xuân (ký, họ tên)
Sau khi nhận đợc thông báo hạn mức kinh phí kế toán đơn vị lấy giấy rút hạn mức kinh phí kiêm lĩnh tiền mặt gửi lên kho bạc.
giấy rút hmkp ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt
Đơn vị lĩnh tiền trờng THCS Xuân Bái
Số TK:………..
Kho bạc Nhà nớc Thọ Xuân
Họ và tên ngời lĩnh tiền:………
Giấy CMND:………..
Nơi cấp công an Thanh Hoá
Nội dung thanh toán C L K M TM Số tiền Thanh toán lơng CNV
tháng 10 002 14 02 100 62.087.940 Phụ cấp tháng 10 102 989.550 Cộng: 63.077.490 Ngày…tháng…năm 2006 Đơn vị tính tiền Kế toán trởng chủ TK Đ nhận đủ số tiềnã (Ký, ghi rõ họ tên) KBNN ghi sổ và trả tiền Ngày….. Thủ quỹ Kế toán KSTQ Kế toán trởng GĐ KBNN
Đồng thời với việc lập giấy rút HMKP kiêm lĩnh tiền mặt. Kế toán viết giấy HMKP kiêm chuyển khoản.
Không ghi vào khu vực này
giấy rút hmkp ngân sách kiêm chuyển khoản,
chuyển tiền th điện séc, báo chí
Lập ngày……….tháng 10 năm 2006
Tạm ứng Thực chi
Đơn vị trả tiền: BHXH Thành phố Thanh Hoá
Tại KBNN, Ngân hàng, KBNN Thành phố Thanh Hoá
Nội dung thanh toán C L K TM Số tiền Chuyển 15% BHXH tháng 10 002 14 02 106 9.907.650 5% BHXH tháng 10 3.302.550 Cộng: 13.210.200 Ngày ……tháng…. năm 2006 Đơn vị trả tiền Kế toán trởng Chủ TK KBNN ghi sổ ngày Kế toán KT trởng GĐ NHNN, KBNN ghi sổ ngày Kế toán KT trởng GĐ
Đơn vị: Trờng THCS Xuân Bái
Không ghi vào khu vực này