tại nhà máy cơ khí giải phóng:
1. Đặc điểm về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh:
Nhà máy Cơ Khí Giải Phóng là một đơn vị trực thuộc Công ty Mai Động có tính chất sản xuất đồng bộ và có chu kỳ sản xuất dài, đứng đầu là ban Giám đốc điều hành chung hoạt động Nhà máy mình và chịu sự lãnh đạo trực tiếp cuả ban Giám đốc Công ty.
nhung
Để đảm bảo cho việc sản xuất đợc thực hiện có hiệu quả nhà máy CKGP tổ chức bộ máy gọn nhẹ và tổ chức theo kiểu trực tuyến. Đứng đầu là Giám đốc, giúp việc cho Giám đốc là hai Phó giám đốc, một Phó giám đốc phụ trách sản xuất, một Phó giám đốc nghiệp vụ. Giám đốc đồng thời cũng điều hành và giám sát hoạt động của phòng Tài chính kế toán và phòng hành chính - bảo vệ.
Công tác tổ chức quản lí sản xuất đợc khái quát theo sơ đồ sau:
Mô hình tổ chức quản lý của Nhà máy CKGP:
2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:
- Giám đốc: Chịu trách nhiệm điều hành chung toàn Nhà máy và đồng thời cũng điều hành và giám sát hoạt động của phòng kế toán và phòng hành chính - bảo vệ.
Giám đốc
P.Hành chính
Bảo vệ P. Kế toán -Tài chính đốc sản xuấtPhó giám Phó giám đốc nghiệp vụ
P. Kỹ thuật - Tổng hợp
Phânxưởng
nhung
- Phó giám đốc: giúp việc cho Giám đốc gồm có 2 phó Giám đốc:
+ Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: có nhiệm vụ chỉ huy điều phối lập kế hoạch các hoạt động chuẩn bị sản xuất, thực hiện sản xuất và quản lý các phòng ban.
+ Phó giám đốc kinh doanh: phụ trách về công tác vật t tiêu thụ sản phẩm, tổ chức và chỉ đạo việc ký kết thực hiện hợp đồng cung ứng vật t và tiêu thụ sản phẩm với các Công ty và thị trờng bên ngoài.
- Phòng tổ chức Hành chính - Bảo vệ:
Dới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, tham mu cho Giám đốc về công tác tổ chức các phòng ban, phân xởng sản xuất, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về các mặt công tác theo chức năng của phòng. Tiếp nhận các công văn, phân loại báo cáo, giám đốc kịp thời chính xác những thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy, lập lịch công tác hàng tuần của Nhà máy theo đúng quy định của Nhà nớc. Kiểm tra giám sát mọi cán bộ công nhân viên của Nhà máy thực hiện nghiêm chỉnh nội quy quy chế của Nhà máy các chính sách Pháp luật của Đảng và Nhà nớc.
- Phòng Kế toán - Tài chính ( Phòng tài vụ)
Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Nhà máy về các mặt công tác theo chức năng, nhiệm vụ của phòng. Quản lý các công việc của phòng kế toán tài chính, giúp Giám đốcvề công tác kế toán tài chinh. Cung cấp vốn cho sản xuất kinh doanh, quản lý vốn đúng chếa độ của Nhà nớc và phân tích hiệu quả sử dụng vốn trong sản xuất kinh doanh.
- Phòng Kỹ thuật - Tổng hợp:
Dới sự chỉ đạo của 2 Phó giám đốc, căn cứ vào nhiệm vụ kế hoạch đợc giao, lập kế hoạch công tác của phòng để thực hiện tốt kế hoạch thờng kỳ cũng nh kế hoạch thực hiện các đề tài tiến bộ kx thuật. Thiết kế sản phẩm mới phù hợp với tổ chức và điều kiện thiết bị của Nhà máy. Theo dõi quá trình chế tạo
nhung
giám sát kiểm tra thực hiện công nghệ sản xuất tại các phân xởng sản xuất, đảm bảo duy trì chất lợng các sản phẩm do Nhà máy sản xuất. Tham gia cùng các phòng nghiệp vụ khác xây dựng các quy chế quản lý. Cung cấp kịp thời các loại vật t sản phẩm. Tham mu đề xuất tính toán hợp lý các loại hợp đồng sản xuất cho Giám đốc ký với khách hàng.
- Phân xởng cơ khí:
Nhận kế hoạch sản xuất từ phòng Kỹ thuật tổng hợp về gia công cơ các chi tiết sản phẩm của Nhà maý nh: gia công tiện, phay, bào, doa, mài.
- Phân xởng cơ điện:
Đảm bảo khắc phục sửa chữa kịp thời, nhanh chóng các sự cố về điện, nớc các sự cố của thiết bị máy móc h hỏng trong nhà máy.
- Phân xởng đúc:
Nhận kế hoạch sản xuất từ phòng Kỹ thuật tổng hợp về việc gia công đúc các chi tiết sản phẩm bằng gang, thép. Làm theo tiến độ của phòng đề ra và có quyền đề xuất những điều kiện thực hiện kế hoạch đó.
- Phân xởng nguội, lắp ráp, gò, hàn, nhiệt luyện và sửa chữa máy móc thiết bị: Nhận kế hoạch sản xuất về việc gia công tinh chế nguội, lắp ráp các sản phẩm của Nhà máy nh: rèn tạo phôi, gò, hàn, bảo hành sản phẩm và chủ động khảo sát, tìm kiếm hợp đồng bên ngoài về lĩnh vực sửa chữa nhảo và trung, đại tu các máy móc thiết bị khi có khách hàng yêu cầu...
III. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Nhà máy Cơ Khí Giải Phóng: 1.Tổ chức bộ máy kế toán của Nhà máy Cơ Khí Giải Phóng
Để đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của kế toán trởng, đảm bảo kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin kế toán tài chính giúp lãnh đạo Nhà máy nắm đợc tình hình hoạt động của doanh nghiệp mình một cách kịp thời bắng những thông tin kế toán cung cấp, Nhà máy đã áp dụng hình thức kế toán và quản lý tài chính tập trung tại phòng kế toán tài chính của Nhà máy.
nhung
Theo loại hình thức này thì ở phòng kế toán tài chính trung tâm của Nhà máy sẽ tiến hành nhận các chứng từ gửi về để ghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán toàn đơn vị.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Nhà máy CKGP:
Xuất phát từ tình hình thực tế và yêu cầu quản lý của Nhà náy biên chế nhân sự của phòng kế toán thống kế hiện nay gồm 3 ngời dới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng. Nhiệm vụ cụ thể của phòng kế toán nh sau:
- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: Là ngời chỉ đạo giám sát toàn bộ mạng lới kế toán của Nhà máy, kế toán trởng có nhiệm vụ giám sát việc chấp hành các chế độ bảo vệ tài sản, vật t tiền vốn... Kế toán trởng điều hành chính sách kế toán tài chính đồng thời báo cáo một cách kịp thời, chính xác và đúng đắn với Giám đốc tình hình và kết quả hoạt động tài chính trong doanh nghiệp để tìm ra những mặt mạnh cần phát huy và những tồn tại cần khắc phục để đa ra những kiến nghị với Giám đốc nhằm tăng khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp. Đồng thời căn cứ vào các bảng kê, các chứng từ gốc để vào các sổ cái hàng quý tiến hành tập hợp chi phí, tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh, lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính khác.
- Kế toán vật t kiêm tiêu thụ: Có trách nhiệm hạch toán theo dõi tình hình biến động củ vật liệu, công cụ dụng cụ cả về số lợng và giá trị. Đồng thời
Kê toán trưởng kế toán tổng hợp Kế toán vật tư và tiêu thụ Kế toán thanh toán và kế toán lương Kế toán TSCĐ, thủ quỹ
nhung
các chứng từ thanh toán, chứng từ chấp nhận thanh toán và các chứng từ khác có liên quan để hạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm.
- Kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền lơng: căn cứ vào các chứng từ hợp lệ nh hoá đơn bán hàng, các những từ nhập - xuất kho, để lập các phiếu thu, phiếu chi, viết séc uỷ nhiệm chi, lập bảng chứng từ thu, chi tiền mặt, lập bảng kê chứng từ ngân hàng, làm các thủ tục thu vay, theo dõi tình hình tồn quỹ tiền mặt, đôn đốc và quyết toán, theo dõi chi tiết các tài khoản công nợ. Đồng thời có nhiệm vụ hạch toán và kiểm tra tình hình thực hiện quỹ lơng, phân tích việc sử dụng lao động và định mức lao đọng, lập bảng thanh toán bảo hiểm xã hội, thanh toán tiền thởng, lập bảng phân bổ tiền lơng.
- Kế toán tài sản cố định kiêm thủ quỹ: có nhiệm vụ giám sát và hạch toán tình hình biến động TSCĐ, tính trích khấu hao TSCĐ, phân tích, phản ánh kết quả của Nhà máy hàng quý, hàng năm. Đồng thời có nhiệm vụ gửi tiền mặt vào ngân hàng và rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ. Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi hợp lý, hợp lệ để thu và phát tiền mặt.
2. Hệ thống sổ sách Chứng từ tại Nhà máy:
a. Hệ thống tài khoản sử dụng:
Nhà máy Cơ Khí Giải Phóng đã đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất của Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số 1141 QĐ/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 và vào năm 1999 cá bổ sung thêm một số tài khoản mới nhằm phục vụ công tác hạch toán thuế giá tri gia tăng.
b. Hình thức sổ kế toán áp dụng trong Nhà máy
Nhà máy áp dụng theo hình thức Nhật ký - chứng từ:
- Sổ Nhật ký - chứng từ: là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của tài khoản. Nhà máy Cơ Khí Giải Phóng hiện nay đang sử dụng các loại NKCT số: 1, 2, 5, 7, 10.
- Các bảng kê: dùng để phản ánh các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của các tài khoản không thể kết hợp phản ánh trực tiếp trên Nhật ký - chứng từ, số liệu
nhung
chứng từ gốc đợc ghi vào bảng kê. Cuối tháng số liệu đợc tổng cộng của các bảng kê đợc chuyển vào các Nhật ký - chứng từ có liên quan. Nhà máy Cơ Khí Giải Phóng đang sử dụng các bảng kê 1, 2, 3, 4, 5, 6, 11.
- Sổ cái các tài khoản: là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm mỗi tờ sổ dùng cho một tài khoản trong đó gồm có số phát sinh nợ, số phát sing có đợc tập hợp vào cuối tháng hoặc cuối quý.
- Sổ chi tiết hoặc các bảng phân bổ, tờ kê chi tiết: đợc mở cho từng tài khoản chi tiết theo mẫu hớng dẫn.
Đặc trng cơ bản của hình thức Nhật ký chứng từ là các nghiệp vụ phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại để ghi vào sổ. Sổ Nhật ký chứng từ cuối tháng tổng hợp số liệu từ các sổ Nhật ký chứng từ để ghi sổ cái các tài khoản.
Việc áp dụng hình thức này phù hợp với quy mô sản xuất của Nhà máy và phù hợp với tay nghề trình độ của cán bộ kế toán. Đây là một hình thức kế toán đợc xây dựng trên cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết đảm bảo đợc việc tiến hành thờng xuyên, công việc đồng đều các khâu trong tất cả các phần kế toán, đảm bảo số liệu chính xác kịp thời, phục vụ nhạy bén cho nhu cầu quản lý kinh tế của Công ty.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ đợc khái quát theo sơ đồ sau:
nhung
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - chứng từ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy CKGP:
Nhà máy Cơ Khí Giải Phóng là một đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động trong cơ chế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp khác trong cùng lĩnh vực cơ khí chế tạo. Song cùng với sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên Nhà máy nên quá trình sản xuất kinh doanh của Nhà máy đã không ngừng phát triển, không những bảo toàn đợc số vốn ban đầu mà còn có sự tăng trởng. Hơn 35 năm qua hầu nh năm nào Nhà máy cũng hàn thành kế hoạch Nhà nớc giao đồng thời làm cho đời sống cán bộ công nhân viên cũng
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký
chứng từ Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Báo cáo tài chính
nhung
không ngừng đợc cải thiện, Nhà máy luôn làm ăn có hiệu quả và làm tròn nghĩa vụ với Nhà nớc giao cho.
Dới đây là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy đã đạt đợc trong 2 năm qua:
Đơn vị tính : Đồng VN
STT Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001
1 Doanh thu bán hàng 15.868.800.000 17.096532.000 2 Lợi nhuận trớc thuế từ
HĐKD
607.090.000 670.486.500 3 Các khoản nộp ngân sách 525.083.150 531.705.500
4 Thu nhập bình quân 550.000 600.000
5 Nguồn vốn kinh doanh + vốn cố định + Vốn lu động 14.587.550.000 10.634.324.000 3.953.266.000 16.208.154.000 11.966.554.000 4.251.600.000
4. Tình hình lao động của Nhà máy Cơ Khí Giải Phóng:
Nói đến tiền lơng tức là nói đến con ngời. Con ngời là lực lợng lao động đóng vai trò chủ đạo trong sản xuất kinh doanh của Nhà máy từ khâu quản lý đến khâu sản xuất và phục vụ sản xuất. Ngời chủ doanh nghiệp (Giám đốc) có bộ phận tham mu là phòng nhân sự chịu trách nhiệm cân đối phân bổ lực lợng lao động trong toàn Nhà máy ở từng vị trí, từng bộ phận sao cho trình độ chuyên môn hoá, tay nghề, năng lực phù hợp đảm bảo cho sản xuất có hiệu quả. Việc đảm bảo lực lợng lao động cho Nhà máy, việc quản lý và sử dụng lao động và thời gian của họ có ảnh hởng đến cả quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó ảnh hởng đến công tác tổ chức tiền lơng trong Nhà máy.
nhung
Lao động gián tiếp 54 45% Lao dộng trực tiếp 66 55% II Trình độ chuyên môn
Đại học 24 20% Trung cấp 30 25% Trinh độ sơ cấp 6 5% Công nhân kỹ thuật 60 50% Lao động nam 90 75% Lao động nữ 30 25%
B. Nội dung của kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội rong Nhà máy Cơ Khí Giải Phóng:
I. Nguồn hình thành quỹ l ơng:
Hàng năm Nhà máy xây dựng quỹ lơng căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh của Nhà máy đa vào số lao động định biên, biên chế tiền lơng theo văn bản Nhà nớc quy định dựa vào năng suất hiện vật và một số chế độ khác nh: Xây dựng quỹ lơng cho Nhà máy. Việc xây dựng quỹ lơng cho Nhà máy gồm hai phần:
- Tiền lơng sản phẩm quy đổi. - Tiền lơng các hệ số phụ cấp.
Sau đó mới trình tổng Công ty, yêu cầu cho phép duyệt tổng quỹ lơng cho Nhà máy để Nhà máy phân phối trả lơng cho công nhân viên.
Căn cứ vào kết quả thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh nguồn tiền lơng đợc xác định trả cho đơn vị gồm:
- Quỹ lơng của Công ty Mai Động - Nhà máy Cơ Khí Giải Phóng thanh toán cho Nhà máy theo kết quả sản xuất kinh doanh.
- Quỹ lơng từ hoạt động sản xuất kinh doanh (có ảnh hởng đến quy định trả lơng riêng).
nhung
Để tiền lơng gắn với kết quả sản xuất kinh doanh của các đơn vị và là đòn bẩy kinh tế động viên cán bộ công nhân viên phấn đấu hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch đợc giao.
Nhà máy Cơ Khí Giải Phóng tạm thời quy định việc thanh toán tiền lơng hàng tháng đối với đơn vị phòng ban và các phân xởng.
II. Các hình thức trả l ơng và một số khoản trích theo l ơng tại Nhà máy Cơ Khí Giải Phóng: tại Nhà máy Cơ Khí Giải Phóng:
Việc tính lơng và các khoản phải trả có tính chất lơng của công nhân sản xuất nói riêng và công nhân viên Nhà máy nói chung đợc thực hiện dới hai hình thức đó là trả lơng theo thời gian và hình thức trả lơng khoán sản phẩm.