Đối với thu nhập tài chính khác được Xí nghiệp phản ánh tương tự như thu nhập tài chính
Nợ TK 111,112, 131: Tổng số tiền phải thu về Có TK 515: Thu nhập tài chính khác
Tổng thu nhập tài chính khác của năm 2008 của Xí nghiệp là 28.009.363.784đ được thể hiện trong Sổ Cái dưới đây:
Bảng 4.11: SỔ CÁI TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 5158M NĂM 2008 Đơn vị tính: Đồng Tiền USD Số thứ tự Tài khoản
đối ứng Tên Tài Khoản
Nợ Có Nợ Có 1 33881NM Phải thu phải trả nội bộ “M” 13.053.478.742 2 413 Chênh lệch tỷ giá 14.955.885.042 3 9112M Kết quả tài chính 28.009.363.784 Cộng 28.009.363.784 28.009.363.784
(Nguồn: phòng kế toán Xí nghiệp) Từ Sổ Cái Xí nghiệp phản ánh thu nhập tài chính khác như sau:
Nợ TK 33881M: 13.053.478.742đ Nợ TK 413: 14.955.885.042đ
Có TK 5158M: 28.009.363.784đ
Trường hợp hạch toán Nợ TK 33881M và Có TK 5158M do, chỉ công ty mới có tài khoản giao dịch tại ngân hàng, các Xí nghiệp chỉ giao dịch với ngân hàng thông qua công ty. Cứ sáu tháng một lần công ty chuyển các khoản chêch lệch do bán ngoại tệ xuống cho từng Xí nghiệp. Vì vậy khi phát sinh khoản lãi lỗ do bán ngoại tệ Xí nghiệp hạch toán vào TK 33881M.
Cuối kỳ kết chuyển vào TK 9112M để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 5158M: 28.009.363.784đ
Có TK 9112M: 28.009.363.784đ
BTổng thu nhập tài chính trong năm 2008 là 29.433.033.619đ (bao gồm thu nhập tài chính và thu nhập tài chính khác)
Sơđồ 4.5: Sơđồ hạch toán thu nhập tài chính Đơn vị tính: Đồng TK 9112M TK 515M TK 1111M 36.000.000 29.433.033.619 TK 3312MU 1.387.669.835 TK 33881M 13.053.478.742 TK 413M 14.955.885.042 29.433.033.619 29.433.033.619 Thu nhập tài chính có 2 tiểu khoản là 5155, 5158
4.4. KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC
Thu nhập khác là các khoản thu nhập nằm ngoài những khoản thu nhập kể trên. Đối với Xí nghiệp chủ yếu là những khoản thu nhập như: thưởng tàu, thanh lý tài sản, thu nhập từ việc xử lý công nợ, thu nhập do chênh lệch kiểm kê hàng hoá, hoàn nhập dự phòng… Khoản thu nhập này chỉ chiếm giá trị nhỏ trong tổng số thu nhập của công ty.
Đối với khoản thu nhập khác được Xí nghiệp phản ánh như sau: Nợ TK 111,112, 131: Tổng số tiền phải thu về
Có TK 711: Thu nhập khác
Tổng thu nhập khác của năm 2008 của Xí nghiệp là 145.263.711đđược thể hiện trong Sổ Cái dưới đây:
Bảng 4.12: SỔ CÁI TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 7118M NĂM 2008 Đơn vị tính: Đồng Tiền USD Số thứ tự Tài khoản
đối ứng Tên Tài Khoản
Nợ Có Nợ Có
1 1311NM Phải thu khách hàng (tiền VN)
2 33881NM Phải thu phải trả nội bộ
“M”
130.409.984 3 9113M Kết quả bất thường 145.263.711
Cộng 145.263.711 145.263.711
(Nguồn: phòng kế toán Xí nghiệp) Từ Sổ Cái Xí nghiệp phản ánh thu nhập khác như sau:
Nợ TK 1311NM: 14.853.727đ Nợ TK 33881M: 130.409.984đ
Có TK 7118M: 145.263.711đ
Trường hợp hạch toán Nợ TK 33881M và Có TK 7118M khi phát sinh các nghiệp vụ Công ty thu hộ cho Xí nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối kỳ kết chuyển vào TK 9113M “Kết quả bất thường” Nợ TK 7118M: 145.263.711đ Có TK 9113M: 145.263.711đ Sơđồ 4.6: Sơđồ hạch toán thu nhập khác Đơn vị tính: Đồng TK 9113M TK 7118M TK 1311M 14.853.727 145.263.711 TK 33881M 130.409.984 145.263.711đ 145.263.711đ
4.5. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU: Các khoản giảm trừdoanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và