Nguồn hỡnh thành và sử dụng quỹ BHXH, BHYT,KPCĐ. Quỹ BHXH: 20%; Trong đú : 15% tớnh vào chi phớ
5% do người lao động tự đúng Quỹ BHYT: 3%; Trong đú : 2% tớnh vào chi phớ
1% do người lao động tự đúng KPCĐ: 2%; tiền lương thỏng của người lao động.
Hạch toỏn: Nợ TK 641,642,627 (19%) Nợ TK 334( trừ vào lương 6%) Cú TK 338 ( 25%) 3382 ( 2%) 3383 ( 20%) 3384 (3%). Sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
Quỹ BHXH, BHYT hàng thỏng trớnh nộp cho cơ quan bảo hiểm cấp trờn. KPCĐ 1% nộp cho cụng đoàn cấp trờn, 1% để lại để thực hiện cỏc hoạt động ở cụng ty như thăm hỏi, ốm đau…
Chế độ thanh toỏn tỡờn BHXH trả thay lương tại Cụng ty cổ phần XNK Lào Cai.
Cụng ty thực hiện theo đỳng chế độ hiện hành của Nhà nước trong trường hợp nghỉ việc vỡ ốm đau, thai sản, tại nạn… cú xỏc nhận của cơ quan y tế. Thời gian nghỉ BHXH sẽ được căn cứ như sau:
Nếu làm việc trong thời gian bỡnh thường mà cú thời gian đúng BHXH. - Dưới 15 năm sẽ được nghỉ 30 ngày/ năm
- Từ 15 đến 30 năm được nghỉ 40 ngày/ năm - Trờn 30 năm được nghỉ 50 ngày/ năm
Nếu làm việc trong mụi trường độc hại, noi cú phụ cấp 0.7 thỡ được nghỉ thờm 10 ngày so với điều kiện làm việc bỡnh thường.
Cụng thức tớnh lương BHXH trả thay lương như sau:
Mức lương Số ngày Tỷ lệ BHXH trả = Mức lương cơ bản x nghỉ hưởng x hưởng thay lương 26 ngày BHXH BHXH
VD; Trong thỏng 11/2007, anh Lờ Anh Đại thuộc Trung tõm lữ hành quốc tế Bỡnh Minh I bị ốm cú xỏc nhận của bỏc sỹ. Căn cứ vào bảng chấm cụng, số ngày làm việc thực tế của anh là 16 ngày, anh nghỉ ốm 10 ngày. Mức lương thỏng của anh là 1.900.000đ. Theo chế độ hiện hành thỡ anh được hưởng mức lương BHXH trả thay lương được tớnh như sau:
Số tiền lương BHXH 1.900.000
= x 10 x 75% = 548.076đ Trả thay lương 26 ngày
Vậy anh Lờ Anh Đại sẽ được hưởng mức lương BHXH trả thay lương thỏng 11/2007 là 548.076 đồng.
Phiếu nghỉ hưởng BHXH ( Giấy chứng nhận nghỉ ốm ) được sử dụng theo mẫu sau:
Bảng 12:
( Mặt trước )
Tờn cơ quan y tế …. Ban hành theo mẫu CV Số 90TC/CĐKT ngày 20/07/1999 của BTC
Số: 28 Họ và tờn: Lờ Anh Đại Tuổi: 43
Đơn vị cụng tỏc: Cụng ty cổ phần XNK Lào Cai. Lý do cho nghỉ: Đau dạ dày
Số ngày cho nghỉ: 10 ngày (từ 10/11/2007 đến hết ngày 19/11/2007 ) Ngày 30 thỏng 11 năm 2007 Xỏc nhận của đơn vị phụ trỏch Y bỏc sĩ KCB Số ngày nghỉ: 10 ngày ( Đó ký, đúng dấu ) ( K ý, họ tờn )
(Mặt sau)
Phần BHXH
Số sổ BHXH: ...
1 - Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH: 10 ngày 2- Luỹ kế ngày nghỉ cựng chế độ: ngày
3 - Lương thỏng đúng BHXH: 1.900.000 đồng 4 - Lương bỡnh quõn ngày: 73.076 đồng 5 - Tỷ lệ hưởng BHXH: 75%
6- Số tiền hưởng BHXH: 548.076 đồng Ngày 30 thỏng 11 năm 2007 Cỏn bộ cơ quan BHXH Phụ trỏch BHXH đơn vị ( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn )
Sau khi tổng hợp tất cả cỏc phiếu nghỉ BHXH như trờn, kế toỏn lập bảng thanh toỏn BHXH cho CBCNV như sau:
Bảng 13.
Đơn vị: Cụng ty cổ phần XNK Lào Cai Mẫu số 04 - LĐTL
Bảng thanh toỏn BHXH
Nợ 3383: 342.692 Cú111, 112: 342.692 TT Họ và tờn Nghỉ ốm Nghỉ con ốm Nghỉ đẻ Nghỉ tai nạn Tổng số tiền Ký nhậ n SN ST SN ST SN ST SN ST 1 Lờ Viết Huy Cộng 10 342.692 548.076 548.076
( Bằng chữ: Năm trăm bốn mươi tỏm nghỡn khụng trăm bẩy mươi sỏu đồng ).
Kế toỏn BHXH Nhõn viờn theo dừi Kế toỏn trưởng
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Từ bảng thanh toỏn BHXH thỏng 11/2007 kế toỏn lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lương thỏng 11/2007
Bảng 14:
Đơn vị: Cụng ty cổ phần XNK Lào Cai Quyển số: 55 Mẫu số: 02 - TT Địa chỉ: 054 - Đ. Hoàng Liờn - TP Lào Cai Số: 43 QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT Ngày 01 thỏng 03 năm 2006
PHIẾU CHI
Nợ TK 334: Cú TK 111: Họ tờn người nhận tiền: Lờ Anh Đại
Địa chỉ: TTLHQT Bỡnh Minh I - CtyCPNXK Lào Cai Lý do chi: Chi lương BHXH thỏng 11/2007
Số tiền: 548.076
Bằng chữ: Năm trăm bốn mươi tỏm nghỡn khụng trăm bẩy mươi sỏu đồng Kốm theo: 02 chứng từ gốc Phiếu nghỉ hưởng BHXH và bảng thanh toỏn lương BHXH.
Ngày16 thỏng 11 năm 2007
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tờn, đúng dấu) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
C ăn cứ vào danh sỏch ký nộp BHXH,BHYT, thỏng 11/2007 và tỷ lệ trớch nộp, kế toỏn lập bảng trớch và phõn bổ BHXH, BHYT, theo bảng 13
Bảng 15: Bảng trớch và phõn bổ BHXH, BHYT
Đơn vị: Cụng ty cổ phần XNK Lào Cai
Thỏng 11/2007. Đơn vị: đồng
Đối tượng sử dụng Tổng quỹ lương
TK 627 TK 641 TK 642 TK 3383( 15 %) TK 3384( 2 %) Ban Lónh Đạo 9.300.000 1.581.000 1.395.000 186.000 1.581.000 Phũng TCHC 7.650.000 1.300.000 1.147.500 153.000 1.300.000 Phũng KTTC 8.450.000 1.436.000 1.267.500 169.000 1.436.000 Phũng KD XNK 10.450.000 1.776.500 1.567.500 209.000 1.776.500
Cửa hàng kinh doanh TH 11.620.000 1.977.400 1.743.000 234.400 1.977.400
Nhà hàng Hoàng Liờn I 15.250.000 2.592.500 2.287.500 305.000 2.592.500
TTLHQT Bỡnh Minh I 16.400.000 2.788.000 2.460.000 328.000 2.788.000
TTLHQT Bỡnh Minh II 16.900.000 2.873.000 2.535.000 338.000 2.873.000
Ksạn Bỡnh Minh I 16.450.000 2.796.500 2.467.500 329000 2.796.500
Ksạn Bỡnh Minh II 8.718.153 1.482.085 1.307.722 174.363 1.482.085
CH kinh doanh miễn thuế 20.500.000 3.485.000 3.075.000 410.000 3.485.000
Tỏng 141.688.153 4.317.000 5.462.400 14.308.585 21.253.222 2.833.763 24.086.985
Ngày thỏng năm
Người lập Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn )
Bảng 16:
Cụng ty cổ phần XNK Lào Cai
Số 54 - Đ, Hoàng Liờn - TP. Lao Cai
NHẬT Kí CHUNG
Từ ngày 01/11/2007 Đến ngày 30/11/2007
Chứng từ Diễn giải Đó ghi
sổ cỏi
Tài khoản
Số phỏt sinh
30/11/07 99 Chi tr ả BHXH, BHYT cho CBCNV
334 24.086.985
Cộng ………. ………
Ngày 30 thỏng 11 năm 2007 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Bảng 17:
Cụng ty cổ phần XNK Lào Cai Số 54 - Đ, Hoàng Liờn - TP. Lao Cai
SỔ CÁI
Năm: 2007
Tờn tài khoản: 338 - phải trả và nộp khỏc Số hiệu:
Từ ngày 01/11/2007 Đến ngày 30/11/2007 Dư đầu kỳ: …
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Tài khoả n đối ứng Số phỏt sinh Số hiệ u Ngày thỏng Tran g số Số TT dũng Nợ Cú 30/11/07 06 30/11/07 Trừ BHXH qua lương T11/07 334 21.253.222 30/11/07 08 30/11/07 Trừ BHYT qua lương T11/07 334 2.833.763 30/11/0 7 04 30/11/07 Tớnh BH từ 01/04/07 đến 30/04/07 641, 642, 627 24.086.985 Cộng phỏt sinh 24.086.985 24.086.985 Dư cuối …. Ngày 30 thỏng 11 năm 07
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
PHẦN 3:
HOÀN THIỆN, NHẬN XẫT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CễNG TY CỔ PHẦN XNK LÀO CAI.
3.1. Nhận xột chung về kế toỏn tiờn lương tại Cụng ty
Hiện nay trong điều kiện cơ chế quản lý mới hệ thống kế toỏn của cụng ty được tổ chức tương đối hoàn chỉnh cụng tỏc kế toỏn được chuyờn mụn hoỏ cao. Đội ngũ nhõn viờn kế toỏn của Cụng ty là những người được đào tạo cơ bản về
nghiệp vụ kế toỏn, dày dạn kinh nghiệm, năng động, mỗi người đều được phõn cụng nhiệm vụ rừ ràng đều cú tõm huyết với cụng việc mỡnh phụ trỏch. Đõy là ưu thế nhằm nõng cao hiệu quả cụng tỏc kế toỏn cũng như cụng tỏc quản lý kinh tế núi chung tại Cụng ty cổ phần XNK Lào Cai núi riờng.
Tuy nhiờn hiện nay đứng trước nhu cầu cập nhật nắm bắt và sử dụng thụng tin ngày càng cao, việc ỏp dụng vi tớnh vào cụng tỏc kế toỏn đang được hầu hết cỏc doanh nghiệp quan tõm và được sử dụng hầu hết ở cỏc doanh nghiệp cú một số phần hành kế toỏn đó được sử lý bằng mỏy vi tớnh, tuy nhiờn kế toỏn thủ cụng vẫn chiếm đa số để nhanh chúng ỏp dụng vi tớnh vào cụng tỏc kế toỏn trước hết cần cú sự quan tõm từ phớa ban lónh đạo tạo điều kiện trang bị thờm mỏy tớnh đồng thời mở cỏc khoỏ học cung cấp những thụng tin về mỏy tớnh và sử lý thụng tin kế toỏn bằng mỏy vi tớnh. Việc ỏp dụng phần mềm vi tớnh là cần thiết nhưng phải khoa học trỏnh sỏo trộn trong quy trỡnh hạch toỏn chung. Bờn cạch đú phần mềm kế toỏn cũng cần được cải tiến và nõng cấp nhằm tăng tốc độ sử lý thụng tin kế toỏn.
Đối với nhõn viờn kế toỏn đang làm việc, kế toỏn trưởng nờn đỏnh giỏ khỏch quan năng lực làm việc của từng người trờn cơ sở đú đề xuất với lónh đạo Cụng ty đề ra chương trỡnh đào tạo thớch hợp đối với những người cũn yếu kộm bờn cạnh đú, tổ chức cỏc lớp đào tạo ngắn hạn phổ biến cho kế toỏn viờn những thay đổi trong chế độ kế toỏn hiện hành hoặc nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn cho từng người.
Về ưu điểm:
Một là, cụng tỏc quản lý lao động của Cụng ty khỏ chặt chẽ và hợp lý. Cụng ty theo dừi thời gian làm việc của CBCNV qua bảng chấm cụng. vào cuối thỏng phũng tổ chức hành chớnh sẽ tổng hợp ngày cụng lao động của toàn bộ cỏn bộ
CNV trờn sổ theo dừi ngày cụng lao động để làm căn cứ tớnh trả lương thời gian cho người lao động.
Hai là, hỡnh thức kế toỏn Cụng ty ỏp dụng là hỡnh thức Nhật ký chung đõy là hỡnh thức kế toỏn phự hợp với yờu cầu quản lý và đặc điểm kinh doanh của cụng ty.
Ba là, bộ mỏy của Cụng ty đơn giản, gọn nhẹ và làm việc cú hiệu quả, luụn hoàn thành cỏc bản bỏo cỏo theo đỳng thời gian và quy định của bộ tài chớnh, cung cấp thụng tin kịp thời và chớnh xỏc cho Ban Lónh đạo cụng ty. Bộ phận kế toỏn của cụng ty đó thực hiện việc thanh toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cho CBCNV theo đỳng cỏc quy định hiện hành của nhà nước, đảm bảo quyền lợi trực tiếp cho người lao động. Cụng ty đó sử dụng đầy đủ cỏc chứng từ kế toỏn đó quy định trong chế độ ghi chộp ban đầu về tiền lương, về thanh toỏn cỏc chế độ BHXH, BHYT, KPCĐ…
Cần lưu ý
Thứ nhất, việc phõn chia hệ số tiền lương của cỏn bộ quản lý và nhõn viờn giỏn tiếp ( Lỏi xe, bảo vờ….) ở Cụng ty cũn chưa phự hợp, chưa thể hiện được tớnh cụng bắng và chưa đảm bảo được nguyờn tắc phõn phối theo lao động.
Thứ hai, Đối với cỏc nghiệp vụ thanh toỏn BHXH cho cỏn bộ CNV trong Cụng ty: khi cụng ty nộp bảng thanh toỏn BHXH lờn BHXH cấp thành phố và được BHXH cấp thành phố thanh toỏn cho cụng ty theo đỳng số tiền phải trả, kế toỏn tiền lương nhận tiền về đề nghị thủ quỹ viết phiếu thu và nhập quỹ tiền mặt. Sau đú, sẽ chi trả cho CBCNV. ở đõy kế toỏn khụng sử dụng đến TK 3383 - để phản ỏnh số tiền BHXH phải trả cho CBCNV mà kế toỏn tiền lương lại dựng TK 334- Phải trả cụng nhõn viờn để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn BHXH cho CBCNV. Sổ cỏi TK 334 cú khối lượng nghiệp vụ nhiều mà cũn phait theo dừi cả
việc thanh toỏn BHXH, trong khi cụng ty mở TK 3383 - BHXH chỉ để theo dừi việc trớch lập BHXH và nộp BHXH. Điều này cho thấy cụng tỏc quản lý thanh toỏn cỏc khoản BHXH phải trả cho cỏn bộ CNV ở cụng ty chưa khoa học và hợp lý. Để treo cỏc khoản HBXH phải trả CNV trờn TK 334 sẽ khú khăn cho việc quản lý, kiểm tra, giỏm sỏt cỏc khoản trợ cấp đú.
Thứ ba, Cụng ty cổ phần XNK Lào Cai là loại hỡnh doanh nghiệp hoạt động kinh doanh độc lập. Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức hưởng theo lợi nhuận, theo hỡnh thức này thỡ Cụng ty hoạt động kinh doanh cú hiệu quả thỡ thu nhập của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty sẽ được nõng cao như việc đảm bảo mức thu nhập của họ cú được ổn định khụng nếu hoạt động sản xuất kinh doanh khụng đạt hiệu quả hay khụng đạt được mức doanh thu như kế hoạch đó đề ra. Dú đú Cụng ty cần cú chớnh sỏch khen thưởng hợp lý để khuyến khớch người lao động trong cụng việc và cũng phần nào cải thiện được cuộc sống của người lao động.
Điều đú đũi hỏi ban Lónh đạo Cụng ty phải luụn tăng cường cụng tỏc quản lý, quan tõm và củng cố đội ngũ cỏn bộ cú năng lực chuyờn mụn, đào tạo bồi dưỡng và nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn để phỏt triển cụng ty, giỳp cho tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của Cụng ty luụn đạt hiệu quả, đạt doanh thu cao.
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty cổ phần xnk Lào Cai
Ta đó biết tiền lương là một vấn đề hết sức quan trọng. Một chớnh sỏch tiền lương hợp lý sẽ là cơ sở, đũn bẩy cho sự phỏt triển của doanh nghiệp. Cũn đối với người lao động, tiền lương nhận được thoả đỏng sẽ là động lực thỳc đẩy năng lực sỏng tạo, sự nhiệt tỡnh trong cụng việc gúp phần khụng nhỏ làm tăng năng xuất lao động, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng đạt kết quả
cao.
Do đú, ở mỗi doanh nghiệp, tuỳ theo từng loại hinh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, quy mụ của doanh nghiệp cũng như tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mỡnh mà cú chế độ kế toỏn tiền lương sao cho hợp lý, luụn nghiờn cứu và hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương như : BHXH, BHYT, KPCĐ cỏc chế độ khen thưởng, khuyến khớch lương … để sao cho quyền lợi của người lao động luụn được đảm bảo và được đặt lờn hàng đầu, gúp phần nõng cao thu nhập cho người lao động, khuyến khớch cho người lao động trong sản xuất kinh doanh là một vấn đề quan trọng.