IV. KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GÍA THÀNH SẢN PHẨM
2. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
2.1. chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Là những chi phí về NVL trực tiếp sử dụng cho sản xuất sản phẩm và thực hiện các lao vụ, dịch vụ cảu công ty. Chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành (65- 75%). Do vậy, việc hạch toán phải thật chính xác và đầy đủ nhằm tạo điều kiện tính giá thành công trình xây dựng, mặt khác là để tìm ra biện pháp tiết kiệm chi phí, là giảm giá thành.
* Sổ chi tiết TK 621
Căn cứ vào bảng phân bổ số 2 ta lập được sổ chi tiết TK 621
SỔ CHI TIẾT TK 621
Công trình CT1
Tháng 02 năm 2008
Đơn vị: VND
Chứng từ Trích yếu TKĐƯ Số tiền phát sinh
SH NT Nợ Có
048 30/02 Chi phí NVL trực tiếp Cho công trình
152 363.093.260
30/02 K/C chi phí NVL Trực tiếp 154 363.093.260
Cộng phát sinh 363.093.260 363.093.260
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công của các tổ, đội sản xuất và các chi phí sản xuất báo cáo tình hình sản xuất của tổ, đội , đơn gía sản phẩm quy định mức lượng của công nhân.
Chi phí nhân công trực tiếp là những khỏan chi phí phỉa trả cho nhân công trực tiếp làm việc tai công trình, trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ trên công trình.
Ví dụ:
Lương và các khoản phụ cấp các khỏan đóng góp, quỹ tiền lương theo tỷ lệ quy định như: BHXH, BHYT và KPCĐ.
Nếu chi phí nhân công trực tiếp liên quan đến đối tượng tập hợp riêng thì căn cứ vào chứng từ gốc tập hợp riêng ngay từ đầu ch từnh đối tượng. Nếu chi phí nhân công trực tiếp liên quan đến nhiều đối tượng thì chi phí nhân công trực tiếp được phân bổ theo chuẩn mực phù hợp.
* Sổ chi tiết TK 622
Căn cứ để vào bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội kế toán tiến hành lập sổ chi tiết ch TK 622 SỔ CHI TIẾT TK 622 Công trình CT1 Tháng 02 năm 2008 Đơn vị: VND Chứng từ Trích yếu TKĐ Ư Số tiền phát sinh SH NT Nợ Có
049 30/02 Tiền lương trả công nhân trực tiếp thi công 334 26.842.338 049 30/02 Trích tiền lương nghỉ phép 335 256.292 049 30/02 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Theo lương 338 5.148.738
K/C chi phí nhân công trực tiếp 154 32.247.368
Cộng phát sinh 32.247.368 32.247.368
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Để tiến hành hoạt động xây dựng công ty cần máy móc thiết bị để thi công . Hiện nay công ty đã trang bị thêm nhiều loại máy móc thiết bị hiện đại: Máy trộn bêtông, cẩu tháp, cần cẩu…Vì vậy việc hạch toán tình hình sử dụng máy móc của công ty là rất quan trọng. Nó giúp cho lãnh đạo công ty biết được tình hình biến động của máy móc trong quá trình thi công.
SỔ CHI TIẾT TK 623
Công trình CT1 Tháng 02 năm 2008
Đơn vị :VND
Chứng từ Trích yếu TKĐƯ Số tiền phát sinh
SH NT
062 30/02 Chi phí sử dụng máy thi công 152 2.775.000 214 148.571.866
K/c chi phí máy thi công 154 151.346.866
Cộng phát sinh 151.346.866 151.346.866
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.4 Chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí sản xuất cần thiết còn lại sau khi chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Đây là chi phí cho sản xuất phục vụ cho sản xuất và quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi công trình.
Căn cứ vào bảng phân bổ số 1, số 2 và số 3 kế toán tiến hành lập được sổ chi tiết TK 627
SỔ CHI TIẾT TK 627 Công trình CT1 Tháng 02 năm 2008 Đơn vị: VND Chứng từ Trích yếu TK ĐƯ số phát sinh SH NT Nợ Có
064 30/02 Chi phí sản xuất chung 152 74.436.000 153 13.840.000 214 199.364.800 334 8.450.506 338 1.605.596
K/c chi phí sản xuất chung 154 297.696.902
Cộng phát sinh 297.696.902 297.696.902
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.5 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang:
Dựa trên các chứng từ sổ sách để tổng hợp chi phí sản xuất trong tháng của công ty và cuối kỳ kết chuyển các khoản mục chi phí vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm.
Nội dung kết cấu TK 154:
Bên nợ : Tập hợp chi phí sản xuất - Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp - Kết chuyển chi phí máy thi công
- Kết chuyển Chi phí sản xuất chung
Bên có: Sản phẩm hoàn thành bàn giao cho khách hàng.
Công trình CT1 Tháng 02 năm 2008
Đơn vị: VND
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
30/02 Kết chuyển chi phí NVL TT 621 363.093.260 30/02 Kết chuyển chi phí NC TT 622 32.247.368 30/02 Kết chuyển chi phí máy thi công 623 151.346.866 30/02 Kết chuyển chi phí SXC 627 297.696.902
cộng phát sinh 844.234.396
2.5. đánh giá sản phẩm dở dang:
Do có những công trình lớn mà công ty phải tiến hành công việc trong nhiều giai đoạn. Công ty cổ phần Hoàng An đánh giá sản phẩm dở dang theo công thức sau:
Công ty xác định giá trị sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phương pháp này, trong giá trị sản phẩm dở dang chỉ bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hoặc chi phí vật liệu chính mà không tính đến các chi phí khác.
Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ =
Chi phí sản xuất thực CPSX thực tế tế giai đoạn XD dở + phát sinh trong dang đầu k ỳ kỳ x Giai đoạn xây dựng dở dang cuối kỳ theo mức độ hoàn thành tổng giá trị dự toán giai đoạn xây dựng
tính theo mức độ hoàn thành