Khoa Kế Toán Có TK 911: 1.410
PHỤ LỤC 1 KẾT CẤU CỦA MỘT SỐ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
PHỤ LỤC 1. KẾT CẤU CỦA MỘT SỐ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
TK 1561- hàng hoá
Trị giá hàng hoá tồn đầu kỳ
_ Trị giá hàng mua nhập kho theo hoá đơn
_ Thuế nhập khẩu phải nộp
_ Trị gía hàng hoá giao gia công chế biến
_ Trị giá hàng hoá thừa khi kiểm kê
Trị giáhàng hoá tồn cuối kỳ
_ trị giá mua hàng thực tế xuất kho _ khoản giảm giá được hưởng _ trị giá hàng hoá thiếu khi kiểm kê
TK 1562- Chi phí mua hàng hoá
Chi phí thu mua liên quan đến hàng hoá tồn đầu kỳ
_ Chi phí thu mua hàng hoá thực tế phát sinh liên quan tới khối lượng hàng hoá mua vào đã nhập kho trong kỳ
Chi phí thu mua hàng hoá tồn kho cuối kỳ
_ Phân bổ chi phí thu mua cho hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ
Khoa Kế Toán
− Trị giá hàng hoá đã gửi cho khách hàng hoặc gửi bán đại lý, ký gửi.
− Trị giá dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được thanh toán.
− Kết chuyển cuối kỳ trị giá hàng hoá đã gửi đi bán được khách hàng chấp nhận thanh toán (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK)
− Trị giá hàng hoá dịch vụ đã được chấp nhận thanh toán.
− Trị giá hàng hoá ịch vụ đã gửi đi bị khách hàng trả lại.
− Kết chuyển đầu kỳ trị giá hàng hoá đã gửi đi bán chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán đầu kỳ (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK)
Số dư: Trị giá hàng hoá đã gửi đi, dịch vụ đã cung cấp chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán.
TK 611- Mua hàng
_ Trị giá vốn thực tế hàng nhập mua và nhập khác trong kỳ
_ Trị gía vốn hàng hoá tồn đầu kỳ kết chuyển ( tồn kho, tồn quầy, tồn gửi bán…)
_ trị giá vốn của hàng hoá tònn cuối kỳ ( tồn kho, tồn quầy, tồn gửi bán)
_ trị giá vốn thực tế của số hàng hoá xuất bán và xuất khác trong kỳ (ghi ngày cuối kỳ theo kết quả kiểm kê ) _ giảm giá hàng hoá mua và chiết khấu thương mại được hưởng
TK này không có số dư
_Trị giá vốn của sản phẩm,hàng hoá − Trị giá vốn của hàng hoá được
Khoa Kế Toán
đã tiêu thụ trong kỳ.
− trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa tồn kho đầu kỳ bao gồm hàng tồn kho trong kho của DN; hàng tồn tại kho của các đơn vị mà DN gửi hàng bán; hàng tồn tại các quầy,các kệ trưng bày sản phẩm(nếu DN hạch toán hàng hoá theo pp KKĐK)
− Phản ánh CPNVL, CPNC vượt trên mức bình thường, CPSX chung cố định không phân bổ không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán.
− Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.
− Phản ánh Chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành.
− Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước.
xác định là tiêu thụ trong kỳ nhưng do một số nguyên nhân khác nhau bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán
− Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (31/12) (chênh lệch giữa số phải trích lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản đã lập dự phòng năm trước).
− Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh.
Khoa Kế Toán
− _Số thuế TTĐB, thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp của hàng bán trong kỳ kế toán.
− Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán kết chuyển cuối kỳ.
− Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.
− Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
− Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của DN thực hiện trong kỳ hạch toán.
Tài khoản này không có số dư
− Số thuế TTĐB hoặc thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp của hàng bán nội bộ.
− Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán kết chuyển cuối kỳ.
− Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.
− Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911 để xác định KQKD
− Doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ hạch toán.
Tài khoản này không có số dư
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Khoa Kế Toán
−
Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hàng hoặc tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm, hàng hoá đã bán ra.
Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ TK 511 hoặc TK 512 để xác định doanh thu thuần trong kỳ kế toán.
Tài khoản này không có số dư
Giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng để kết chuyển tính giảm Doanh thu.
Kết chuyển các khoản làm giảm trừ giá hàng bán vào bên Nợ TK 511 hoặc TK 512.
Tài khoản này không có số dư.
TK 641 - Chi phí bán hàng.
− Tập hợp chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hoá, cung cấp dịch vụ.
− Các khoản ghi giảm CPBH.
− Kết chuyển CPBH vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. TK này không có số dư
TK 531 – Hàng bán bị trả lại
Khoa Kế Toán
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
− Các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
− Các khoản ghi giảm CPQLDN.
− Cuối kỳ, kết chuyển CPQLDN để xác định kết quả kinh doanh hoặc chờ kết chuyển.
TK này không có số dư
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
_ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá đã bán, bất động sản đầu tư, dịch vụ đã cung cấp.
− CPBH, CPQLDN.
− Chi phí tài chính.
− Chi phí khác.
− Số lợi nhuận trước thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.
− Doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đã bán
− Doanh thu thuần của hoạt động tài chính.
− Các khoản thu nhập khác.
− Kết chuyển seố lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
TK này không có số dư