II. VEĂ QUY TRÌNH KIEƠM TOÁN HÀNG TOĂN KHO 1/ Ưu đieơm:
2.1Veă vieơc laơp kê hốch kieơm toán:
Theo quy định chung cụa cođng ty và hướng dăn cụa Taơp đoàn BDO, các kieơm toán vieđn cụa cođng ty AFC có tiên hành khá caơn thaơn vieơc laơp kê hốch kieơm toán và lưu hoă sơ ở phaăn Audit Planing. Song cođng vieơc này văn chưa được thực hieơn với tât cạ các khách hàng :
* Đôi với những khách hàng lớn: Vieơc laơp kê hốch khá đaăy đụ và chi tiêt ngay từ naím đaău tieđn và những naím kieơm toán sau này.
* Đôi với những khách hàng nhỏ và quen thuoơc: Do giới hán veă maịt thời gian và đeơ tiêt kieơm chi phí, vieơc laơp kê hốch chư được thực hieơn ở naím đaău tieđn, sang naím sau, cođng vieơc này chư đơn giạn làø caơp nhaơt các heơ thông kinh doanh cụa khách hàng, xác định các vân đeă quan trĩng veă kê toán và kieơm toán, cuôi cùng là laơp chương trình kieơm toán và phađn cođng cođng vieơc cho các kieơm toán vieđn.
Nguyeđn nhađn: Đieău này cũng là do kieơm toán vieđn đã có những hieơu biêt veă khách hàng và chaĩc chaĩn khođng có những thay đoơi đáng keơ, kieơm toán vieđn chư xem lái hoă sơ kieơm toán naím trước, và boơ sung theđm những vân đeă mới nêu có thay đoơi.
Kiên nghị:
Cođng ty neđn thiêt kê các kê hốch kieơm toán, đaịc bieơt đôi với những khách hàng vừa và nhỏ (những khách hàng mà cođng ty thường bỏ qua giai đốn laơp kê hốch). Maịc dù đôi với những khách hàng nhỏ, nghieơp vú phát sinh khođng nhieău, kieơm toán vieđn có theơ xem hoă sơ kieơm toán naím trước và hoă sơ thường xuyeđn đeơ có những hieơu biêt veă khách hàng, sau đó, khi tiên hành kieơm toán tái khách hàng sẽ có những tìm hieơu và đieău chưnh cú theơ. Tuy nhieđn, vieơc laơp kê hốch kieơm toán có ạnh hưởng rât quan trĩng đên sự thành cođng cụa moơt cuoơc kieơm toán báo cáo tài chính tređn cạ hai phương dieơn là hán chê rụi ro kieơm toán trong phám vi châp nhaơn được đoăng thời tôi ưu hoá chi phí kieơm toán. Vì thê, theo em, cođng ty neđn ra quy định yeđu caău kieơm toán vieđn dành thời gian đeơ laơp kê hốch và lưu tái hoă sơ naím hieơn hành.
Moơt sô kieơm toán vieđn, nhađn vieđn kieơm toán chưa coi trĩng vieơc thực hieơn nghieđn cứu và đánh giá heơ thông kieơm soát noơi boơ cụa khách hàng. Nêu có thực hieơn, kieơm toán vieđn đó cũng chư xem xét heơ thông soơ, chứng từ kê toán hoaịc trao đoơi với ban quạn lý cụa Cođng ty và chụ yêu là dựa vào kinh nghieơm cụa kieơm toán vieđn đeơ naĩm baĩt và đánh giá tình hình. Cođng vieơc này văn chưa được lưu lái trong hoă sơ.
Trong chương trình kieơm toán chưa neđu đụ các thử nghieơm kieơm soát caăn thiêt. Khi đánh giá rụi ro kieơm soát tái đơn vị, các kieơm toán vieđn thường loăng chung với các thử nghieơm cơ bạn chứ khođng lưu hoă sơ rieđng.
Nguyeđn nhađn là kieơm toán vieđn thường đưa ra nhaơn xét heơ thông kieơm soát noơi boơ cụa khách hàng khođng đáng tin caơy và bỏ qua các thử nghieơm kieơm soát, đi thẳng vào các thử nghieơm cơ bạn. Vieơc làm này tỏ ra có hieơu quạ hơn đaịc bieơt là đôi với các hợp đoăng kieơm toán khách hàng nhỏ mà cođng ty đã kieơm qua nhieău naím.
Song, rieđng với khoạn múc hàng toăn kho, các kieơm toán vieđn có tiên hành tìm hieơu quy trình mua hàng và cách luađn chuyeơn chứng từ như thê nào. Phaăn này được kieơm toán vieđn trình bày baỉng lưu đoă và lưu tái hoă sơ thường xuyeđn. Khi kieơm toán những naím sau, kieơm toán vieđn xem lái hoă sơ và dựa tređn quy trình này đeơ khi tiên hành kieơm tra chứng từ xem cođng ty có thực hieơn đúng quy trình đó khođng.
Kiên nghị:
Trong quá trình tìm hieơu heơ thông kieơm soát noơi boơ, ngoài vieơc áp dúng phương pháp quan sát, phỏng vân và laơp lưu đoă veă quy trình mua hàng cụa hàng toăn kho như cođng ty văn đang thực hieơn, kieơm toán vieđn cũng neđn kêt hợp phương pháp đưa ra bạng cađu hỏi và lưu hoă sơ cođng vieơc tìm hieơu này. Như thê sẽ tiêt kieơm được thời gian cụa cạ hai beđn.
Cođng ty neđn taíng cường các thụ túc kieơm soát chât lượng kieơm toán trong vieơc taíng cường kieơm tra chương trình kieơm toán do các kieơm toán vieđn trieơn khai tái khách hàng. Vieơc đưa các thử nghieơm kieơm soát vào chương trình kieơm toán táo neđn cơ sở cho sự đánh giá cụa kieơm toán vieđn đôi với rụi ro kieơm soát cụa đơn vị. Trong tương lai khođng xa, chaĩc chaĩn heơ thông kieơm soát noơi boơ ở các đơn vị sẽ được quan tađm xađy dựng đúng mức bởi các ưu đieơm cụa nó và khi đó vieơc xem xét heơ thông kieơm soát noơi boơ cụa đơn vị trong quá trình kieơm toán là moơt đòi hỏi tât yêu. Lúc này, các kieơm toán vieđn cụa cođng ty đã có sự chuaơn bị sẵn sàng và deê dàng thích ứng với cođng vieơc hơn.