II Nhóm Tài khoản153 (16 loại) Cộng
2.4.5Tổng hợp chi phí sản xuất.
• Tất cả các chi phí phát sinh trong tháng kể trên, cuối tháng đợc tổng hợp về TK154 TK154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo từng phân xởng sản xuất.
-Bên Nợ : Tập hợp chi phí sản xuất trong tháng của từng bộ phận sản xuất. -Bên Có : -Các khoản giảm chi phí sản phẩm.
-Tổng giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm đã hoàn thành. -D Nợ : Chi phí thực tế của sản phẩm cha hoàn thành.
• Cuối tháng, kết chuyển chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp chi tiết từng phân xởng sản xuất.
Nợ TK154 138.178.780 Có TK621 138.178.780 -Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp
Nợ TK154 210.657.943 Có TK622 210.657.943 -Kết chuyển chi phí sản xuất chung
Nợ Tk154 189.354.167 Có TK627 189.354.167 -Số vật t thừa phải trả về công ty
Nợ Tk336 Có TK154
-Đối với khoản phế liệu thu hồi do sản phẩm hỏng không sửa chữa đợc Nợ TK152 Trị giá phế liệu thu hồi <nếu có>
Nợ TK1388 Số phải thu khác <nếu đợc bồi thờng> Có TK154 Phân xởng có số phát sinh.
Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất của phân xởng sản xuất mũ.
TK621 TK154-PXMũ TK155-TP Kết chuyển chi phí NVLTT Giá thành thực tế nhập kho TK622 Kết chuyển chi phí NCTT TK627 Kết chuyển chi phí SXC TK336
Chênh lệch vật t so với công ty TK331
Giá trị vật t cha thanh toán <hoàn trả> TK152
Vật t không dùng hết nhập lại kho
Đối với sản phẩm mũ cứng, đặc điểm sản xuất của sản phẩm này mang tính giản đơn, chi phí sản xuất đợc tập hợp tại phân xởng và kết chuyển để tính giá thành ngay trên TK155-Thành phẩm.
Nhng đối với sản phẩm do xởng may sản xuất ra thì quá trình tập hợp chi phí cũng tơng tự nh xởng mũ, song có đặc điểm khác là trớc khi tập hợp chi phí
sản xuất cho phân xởng may, kế toán phải tập hợp chi phí sản xuất tại Tổ chuẩn bị, sau đó toàn bộ chi phí sản xuất đã tập hợp tại tổ chuẩn bị đợc kết chuyển về TK155-Bán thành phẩm, và TK155-BTP lại đợc đa sang phân xởng may để kết chuyển về TK154-chi phí sản xuất dở dang của sản phẩm may, sơ đổ nh sau:
TK154-X2 TK155-BTP TK154-X4 TK155TP
*Từ tổ chuẩn bị, vải đợc tập hợp và cắt theo số lợng sản phẩm kế hoạch, mọi chi phí về vật liệu, nhân công , chi phí sản xuất chung của tổ chuẩn bị đợc tập hợp để phân bổ về TK154- theo số lợng sản phẩm hoàn thành.
*Chi phí sản xuất từ tổ chuẩn bị đợc đa vào chi phí sản xuất của xởng may, cùng với chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung phát sinh tại xỏng may tập hợp và kết chuyển về Tài khoản 155 thành phẩm.
*Do phân xởng may cùng một lúc có thể hoàn thành nhiều mặt hàng khác nhau, nên tổng chi phí sản xuất đợc tập hợp sẽ đợc phân bổ về cho sản phẩm hoàn thành theo nh các khoản mục chi phí đã tập hợp cho từng sản phẩm trớc đó.
Đối với sản phẩm nhựa, ngoài các loại sản phẩm đợc tập hợp chi phí giống nh xởng mũ, tổ nhựa còn sản xuất ra sản phẩm cốt nhựa các loại (thành cầu dựng trán, cốt phù hiệu, cốt cấp hiệu, má cầu) đợc kết chuyển về TK155-Trung gian vì các loại sản phẩm cốt nhựa sẽ đợc đa về +Xởng mũ-coi là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm mũ. +Xởng may-coi là nguyên vật liệu để sản xuất cấp hiệu, phù hiệu.
Ngoài ra, sản phẩm cốt nhựa các loại còn đợc tập hợp về TK155-Thành phẩm nếu đợc luân chuyển nội bộ, trả sản phẩm về công ty.
TK154-X6 TK155-TG Tk155-TP
Kết chuyển CPSX phát sinh Kết chuyển sản phẩm nhập kho
Bảng 21 Sổ tổng hợp Tài khoản 154
Tháng 12/2000
Stt Mã Tài khoản đối ứngTên Số phát sinh trong kỳNợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 152 155-BTP 155-TG 155-TP 331 621 622 627 Nguyên vật liệu Bán thành phẩm luân chuyển Trung gian Thành phẩm
Thanh toán cho nhà cung cấp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung
33.606.905 135.141.576 3.534.241 13.440.130 138.178.780 210.657.943 199.354.167 135.141.576 385.980.109 216.478.213 Cộng 733.913.742 737.599.898 D đầu kỳ : 5.072.156 VNĐ D cuối kỳ: 1.386.000 VNĐ Ngày 27tháng 12 năm 2001 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});