IV. Tình hình thực tế về công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản xây lắp tại Công ty xây dựng số 2 Tổng công ty xây dựng
111 10.000.000 18.335.521 3718/12CPmáy thi công công trình
Trờng Đoàn
111 13.600.000 31.935.521... ... ... .... .... ... ... ... ... ... .... .... ... ...
K/C CPsử dụng MTC 154 31.935.52 1
Căn cứ vào sổ cái TK623 kế toán tiến hành định khoản để phản ánh chi phí sử dụng MTC cho công trình Trung tâm công nghệ giáo dục.
Nợ TK154 - TTCNGD :18.335.521 Có TK623 : 18.335.521
3.4 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ sản xuất xây lắp , những chi phí có tính chất dùng chung cho hoạt động sản xuất xây lắp gắn liền với từng công trờng cụ thể.
ở Công ty xây dựng số 2 chi phí sản xuất chung bao gồm :
- Chi phí nhân viên quản lý công trình, đội, xí nghiệp và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý, của công nhân trực tiếp sản xuất , của công nhân điều khiển máy thi công.
- Chi phí vật liệu dùng cho hoạt động xây lắp . - Chi phí dụng cụ sản xuất.
- Chi phí KHTSCĐ khác dùng ở công trờng. - Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- và chi phí khác bằng tiền.
Để phản ánh và tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung Công ty sử dụng các TK sau để hạch toán: TK627, TK154, TK, 338, TK338 và một số TK liên …
quan khác.
3.4.1 Chi phí nhân viên quản lý xí nghiệp, đội công trình: Chi phí này bao gồm toàn bộ lơng chính, lơng phụ, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo gồm toàn bộ lơng chính, lơng phụ, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định đối với công nhân viên quản lý đội , xí nghiệp và các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất ,của công nhân điều khiển máy thi công dài hạn trong Công ty.
Nhân viên quản lý đội gồm có : Giám đốc xí nghiệp, đội trởng công trình, kỹ thuật, thủ kho,nhân viên kinh tế đội. Những khoản chi phí này nhân viên kinh tế đội căn cứ vào bảng theo dõi công thời gian, hàng tháng có xác nhận của đội trởng hoặc Giám đốc xí nghiệp, nhân viên kinh tế tính toán theo bậc lơng hoặc mức lơng khoán thời gan do đội công trình quy định và tập hợp cùng với bảng thanh toán lơng của công nhân trực tiếp sản xuất gửi về phòng kế toán để làm thủ tục nh với lơng của công nhân trực tiếp sản xuất .
+ Căn cứ vào bảng phân tích lơng công trình của đội công trình TTCNGD Kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK627(1) - TTCNGD : 9.190.000 Có TK334 : 9.190.000
+ Phản ánh các khoản trích BHXH, BHYT ,KPCĐ đối với nhân viên quản lý đội công trình.
Nợ TK627(1) - TTCNGD : 605.315 Có TK338 605.315
+ Phản ánh các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ đối với công nhân trực tiếp thi công trình TTCNGD.
Nợ TK6271 - TTCNGD : 2.245.840
CóTK338(2,3,4) : 2.245.840
+ Phản ánh các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ đối với công nhân điều khiển MTC.
Nợ TK627(1) - TTCNGD : 203.698 Có TK338(2,3,4) 203.698
Cuối tháng kế toán K/C toàn bộ chi phí sản xuất tập hợp trên TK6271 sang TK154 - TTCNGD để phục vụ cho công tác tính giá thành công trình.
Nợ TK154- TTCNGD : 12.244.853 Có TK 6271 : 12.244.853 ( Mẫu 3.10 ) Trích Sổ chi tiết TK6271 Công trình TTCNGD Tháng 12 năm 1999 Đơn vị tính : đồng Chứng từ TK đối Phát sinh Số Ngày Nợ Có