II. Thực tế kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty phát triển tin học, công nghệ và
a. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Nguyên vật liệu trực tiếp là cơ sở cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm. Nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty có rất nhiều loại, mỗi loại có tính năng công dụng khác nhau trong việc sản xuất chế tạo sản phẩm. Nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu nhập từ ngoài vào và bao gồm các loại sau:
* Nguyên vật liệu trực tiếp:
- Thiết bị điện tử các Modul có chức năng riêng: Bộ cảm biết, bộ đầu cuối quang điện, khối sửa dạng, khối khuyếch đại, khối xử lý tín hiệu, khối so sánh.
* Vật liệu phụ:
Êbôxy, keo, băng dính... những vật liệu này không tham gia tái tạo nên cấu hình sản phẩm nhng cũng không thể thiếu chúng, chúng làm tăng thêm giá trị của sản phẩm.
Sau khi ký kết hợp đồng với khách hàng, phòng Marketing dựa trên thiết kế chi tiết thăm dò nghiên cứu thị trờng vật t. Đối với những vật t đặc chủng thì có dự trữ trong kho của công ty. Còn lại vật liệu sẵn có trên thị tr- ờng công ty cử ngời đi mua.
Tại công ty việc hạch toán nguyên vật liệu xuất dùng, kế toán sử dụng giá thực tế đích danh. Căn cứ vào nhu cầu vật t của hợp đồng (đơn đặt hàng) công ty mới tổ chức mua vật t, thời điểm giữa nhập và xuất ngắn nên việc sử dụng giá thực tế đích danh sẽ phản ánh đúng, chính xác chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm.
Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất từ kho của công ty theo trình tự nh sau:
Khi có kế hoạch thông báo thiết kế, lắp đặt OR cung cấp thiết bị tin học cho từng đơn đặt hàng, bộ phận sản xuất căn cứ vào yêu cầu sản xuất và định mức vật t phiếu yêu cầu xuất liệu ghi danh mục vật liệu cần lĩnh cụ thể về số lợng. Sau khi đợc giám đốc ký duyệt, bộ phận sản xuất sẽ chuyển phiếu yêu cầu xuất vật t cho kế toán vật t. Căn cứ vào giá thực tế nhập và phiếu yêu cầu xuất vật t, kế toán lập phiếu xuất kho trên phiếu ghi rõ ngời nhận, thời điểm phát sinh và mục đích sử dụng. Phiếu xuất kho đợc lập thành 2 liên:
- Một liên lu ở phòng kế toán để xác định thực tế vật liệu xuất kho. - Một liên chuyển thủ kho để lĩnh vật t.
Phiếu yêu cầu xuất kho
Ngày 03 tháng 01 năm 1999 Họ và tên ngời lĩnh: Lê Bắc
Lý do lĩnh: Thực hiện hợp đồng 9625 - Thiết kế và xây dựng mạng tin học cho xí nghiệp trắc địa Bộ quốc phòng.
Danh điểm vật t xin lĩnh 1. Bộ khuyếch đại: 01 chiếc
2. Bộ cảm biến: 01 chiếc
Thủ trởng đơn vị Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị
(Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
Phiếu xuất kho
Ngày 04 tháng 01 năm 1999
Số: 01 Họ tên ngời nhận hàng: Lê Bắc
Bộ phận:
Lý do xuất: Thực hiện hợp đồng 9625 - Thiết kế và xây dựng mạng tin học cho xí nghiệp trắc địa Bộ quốc phòng.
Số Tên, quy cách SP Mã Đơn Số lợng Đơn Thành
TT (hàng hoá) số VT Yêu
cầu
Thực xuất
giá tiền
1 Bộ khuyếch đại chiếc 01 01 8.729.000 8.729.000
2 Bộ cảm biến chiếc 01 01 16.211.000 16.211.000
Cộng 24.940.000
Kế toán vật t tiến hành theo dõi nhập xuất vật t trên sổ chi tiết vật liệu. Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán vào bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu cho sản xuất. Bảng tổng hợp đợc lập riêng cho từng loại vật
liệu chính (biểu số 01) vật liệu phụ (biểu số 02), công cụ, dụng cụ (biểu số 03). Bảng tổng hợp xuất vật t phản ánh số vật t dùng trong kỳ cho từ đối tợng sử dụng.
Biểu số 01:
Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng
Bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu chính cho sản xuất Quý II năm 1999. Số Chứng từ Nợ TK 621 Cộng TT Số hiệu Ngày tháng HĐ 9625 HĐ 2529 01 4.1 24.940.000 24.940.000 02 4.1 36.173.000 36.173.000 04 6.1 608.000 608.000 05 7.1 26.490.000 26.490.000 5 06 7.1 118.858.000 118.858.000 6 08 11.1 58.293.000 58.293.000 7 11 12.1 29.300.000 29.300.000 8 12 15.1 4.200.000 4.200.000 9 13 16.1 10.520.000 10.520.000 10 16 18.1 400.000 400.000 11 17 22.1 2.710.000 2.710.000 12 19 12.2 6.000.000 6.000.000 13 22 27.2 1.362.000 1.362.000 14 23 5.3 3.000.000 3.000.000 15 24 10.3 1.500.000 1.500.000 199.201.000 125.153.000 324.354.000
Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng
Biểu số 02
Bảng tổng hợp xuất nguyên liệu phụ cho sản xuất Quý I năm 1999 Số Chứng từ Nợ TK 621 Cộng TT Số hiệu Ngày tháng HĐ 9625 HĐ 2529 1 02 4.1 100.000 100.000 2 12 15.1 250.000 250.000 3 14 16.1 136.000 136.000 100.000 386.000 486.000
Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng Biểu số 03 Bảng tổng hợp xuất công cụ dụng cụ Quý I năm 1999 ST T Chứng từ Ghi có TK 153, Nợ các TK Cộng có Số hiệu Ngày tháng TK 142 TK 627 TK 642 TK 153 01 03 6.1 2.000.000 2.000.000 02 07 8.1 1.800.000 1.800.000 03 09 11.1 2.700.000 2.700.000 04 10 12.1 540.000 540.000 05 15 16.1 310.000 310.000 06 18 11.2 182.000 182.000 07 20 23.2 270.000 270.000 08 21 24.2 220.000 220.000 6.500.000 1.340.000 182.000 8.022.000
Cuối quý, kế toán vật t căn cứ vào bảng tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ lên bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ (biểu số 04). Đối với bảng này kết cấu dòng phản ánh các đối tợng sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ, còn các cột dọc phản ánh các loại vật liệu và công cụ, dụng cụ xuất dùng trong quý. Bảng phân bổ vật liệu đợc chuyển cho kế toán tập hợp chi phí làm căn cứ để ghi vào bảng kê số 04 (biểu số 10) theo từng đơn đặt hàng, bảng kê số 05 và bảng kê số 06 (biểu số 9).
Đồng thời kế toán tập hợp chi phí sản xuất mở sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất, mỗi đơn đặt hàng theo dõi trên một trang sổ. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất hàng ngày mợn các chứng từ xuất vật liệu cho sản xuất để ghi vào sổ chi tiết. Nếu trờng hợp nguyên vật liệu công ty mua ngoài không nhập kho mà xuất thẳng cho sản xuất thì kế toán căn cứ vào chứng từ mua hàng để phản ánh trực tiếp vào sổ chi tiết chi phí sản xuất. Nếu chứng từ mua hàng là hoá đơn giá trị gia tăng thì kế toán lấy giá hàng mua cha có thuế để vào sổ, còn nếu chứng từ mua hàng là hoá đơn thông thờng thì kế toán sẽ lấy giá mua ghi trên hoá đơn để phản ánh vào sổ chi tiết chi phí sản xuất. Phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc ghi theo trình tự thời gian, từng phiếu xuất và hoá đơn mua hàng. Chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất
chung của quý sẽ đợc tập hợp số liệu từ bảng phân bổ tiền lơng, bảo hiểm xã hội và bảng kê số 04. Số liệu của sổ chi tiết theo dõi sản xuất đợc làm cơ sở để tính giá thành thực tế của các đơn đạt hàng đã hoàn thành.