Theo luật thuế xuất, nhập khẩu hiện hành, mọi tổ chức, cá nhân các hàng hoá thuộc danh mục hàng hoá chịu thuế xuất, nhập khẩu đều là đối tợng nộp thuế. Trờng hợp xuất, nhập khẩu uỷ thác thì tổ chức nhận uỷ thác là đối tợng nộp thuế xuất, nhập khẩu. Hàng hoá là đối tợng chịu thuế xuất, nhập khẩu theo quy đinh bao gồm hàng hoá xuất, nhập khẩu của các tổ chức kinh tế trong và ngoài nớc xuất, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam.
Khi xuất khẩu hàng hoá, bên cạnh việc ghi nhận doanh thu, kế toán phản ánh số thuế xuất khẩu phải nộp:
Nợ TK 511 số thuế xuất khẩu phải nộp
Có TK 333 (3333) chi tiết thuế xuất khẩu.
Khi nhập khẩu hàng hoá. xác định số thuế nhập khẩu phải nộp và ghi sổ băng bút toán.
Nợ TK (151, 152, 153, 156, 211, 611) Tính vào giá trị hàng nhập khẩu. Có TK 333 (3333) chi tiết thuế nhập khẩu
Khi nộp thuế xuất, nhập khẩu, ghi nhận số thuế đã nộp: Nợ TK 333 (3333)
Có TK 111, 112. 311....
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp. Đối tợng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm những tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Để đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách, hàng quý, doanh nghiệp phải tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông báo của cơ quan thuế. Số thuế tạm phải nộp ghi:
Nợ TK 421 (4212)
Có TK 333 (3334)
Khi tạm nộp thuế cho Ngân sách. Nợ TK 333 (3334)
Có TK (111, 112, 311...)
Cuối năm (hoặc đầu năm sau), khi quyết toán thuế đợc duyệt, so sánh số đã tạm nộp cho Ngân sách với số phải nộp.
Nếu số thuế phải nộp lớn hơn số đã tạm nộp: Phản ánh số còn phải nộp bổ xung.
Nợ TK 421 (4211) Số phải nộp bổ xung về thuế TNDN Có TK 333 (3334).
Nếu số đã tạm nộp lớn hơn số phải nộp: Số nộp thừa đợc chuyển nộp bù cho năm tiếp theo:
Nợ TK 333 (3334, Kết chuyển số thuế TNDN nộp thừa. Có TK 421 (4211). Số nộp thừa.
- Thuế trên vốn: Là khoản tiền thu về sử dụng vốn Ngân sách và vốn có nguồn gốc từ Ngân sách Nhà nớc đối với các tổ chức kinh tế nhằm bảo đảm công bằng trong việc sử dụng các nguồn vốn, thúc đẩy đơn vị sử dụng vốn có hiệu quả. Tất cả các tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập có sử dụng vốn Ngân sách nếu sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp mà còn lợi nhuận đều phải nộp thu trên vốn.
Phản ánh số thu trên vốn phải nộp: Nợ TK 421
Có TK 333 (3335) Khi nộp: Có TK 333 (3335)
Có TK liên quan (111, 112, 311).
Trờng hợp sau khi nộp thuế lợi tức, nếu số còn lại không đủ để nộp tiền thu trên vốn theo quy đinh thì doanh nghiệp phải nộp toàn bộ lợi tức sau thuế. Trờng hợp kinh doanh bị lỗ thì doanh nghiệp không phải nộp tiền thu về sử dụng vốn
- Thuế tài nguyên: Là thuộc sở hữu toàn dân do Nhà nớc thống nhất quản lý. Mọi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên đều phải nộp thuế tài nguyên. Đối tợng tính thuế tài nguyên bao gồm: các loại khoáng sản, kim loại, các loại mỏ than, than bùn, dầu khí, khí đốt, khoáng sản tự nhiên và các tài nguyên khác.
Số thuế tài nguyên phải nộp đợc phản ánh nh sau: Nợ TK 627 Số thuế tính vào chi phí sản xuất
Có TK 333 (3336) số thuế tài nguyên phải nộp Khi nộp thuế tài nguyên:
- Thuế nhà, đất: Mọi tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình đều phải nộp thuế nhà, đất. Chủ nhà, đất phải kê khai toàn bộ nhà, đất hiện có nộp cho cơ quan thuế để tính thuế nhà, đất phải nộp.
Hiện tại chúng ta cha thu thuế nhà mà chỉ mới thu thuế đất. Số thuế đất phải nộp ghi:
Nợ TK 642 (6425)
Có TK 333 (3337) * Các loại thuế khác:
Nh thuế môn bài, thuế trớc bạ, thuế thu nhập cá nhân... + Các loại thuế phải nộp khác:
Ngoài các khoản thuế nói trên, Công ty phải nộp một số khoản phí, lệ phí khác nh lệ phí giao thông, lệ phí cầu, đờng, phà, các khoản phụ thu, các khoản phải nộp khác:
Số lệ phí phải nộp ghi:
Nợ TK 642 (642(5)): Số lệ phí phải nộp Có TK 333 (3339) - chi tiết từng loại
Dới đây là tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc