II. Lao động ở các đội:
3. Kế toán các khoản tính theo lơng:
Để thanh toán tiền lơng và tiền công hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải nộp lập các bảng trừ vào lơng của ngời lao động toàn công ty. Mức lơng để tính các khoản căn cứ vào mức lơng đã quy định. Vì thế số tiền trích trừ vào lơng của ngời lao động trong công ty do BHXH, BHYT đợc cố định với số tiền
ởng BHXH để làm căn cứ xác nhận số ngày đợc nghỉ của ngời lao động để tính trợ cấp BHXH trả thay lơng theo chế độ quy định.
Phiếu nghỉ hởng BHXH Họ và tên: Duy Tùng - 24 tuổi
Tên cơ quan Ngày
tháng Lý do Tổng Số ngày nghỉ Y bác sĩ ký ngày Số Xác nhận trởng số ngàyTừ Đến hết ngày
A 1 B 2 3 4 C 5 6
Y tế công ty 8/3/2000 ốm 5 7/1 12/1 5
Phần phía sau trang giấy này là phần thanh toán do kế toán thực hiện khi phiếu gửi kèm theo bảng chấm công của tổ có ngời nghỉ BHXH
Phần thanh toán Số ngày nghỉ trích
BHXH Lơng bình quân 1 ngày % tính BHXH Số tiền lơng BHXH
1 2 3 4
15 ngày 172.000 30% 41.600
Ngày 30 - 1 - 2000
Trởng ban BHXH Kế toán ký
Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí các phiếu hởng BHXH lên phòng kế toán và đến cuối kỳ tiến hành lập bảng tổng hợp bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH để thanh toán BHXH cho ngời lao động . Quá trình hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lơng ngoài TK 334 và tài khoản chi tiết của TK này gồm có :
TK 338.2 - KPCĐ TK 338.3 - BHXH TK 338.4 - BHYT
Căn cứ vào bảng thanh toán lơng (có ghi các khoản trích theo lơng của ngời lao động). Kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ lập định khoản của TK 338 (3382, 3383, 3384)
Ví dụ :
Tháng 1 năm 2000 trích các khoản theo lơng khối cơ quan của công ty Nợ TK 642 - 1.137.000
Có TK 338.3 - 191.000 Có TK 3384 - 196.000
(Định khoản lập vào cuối tháng 3/2000 của TK 338) Dựa vào các chứng từ ghi sổ này để ghi vào sổ cái TK338 Sổ cái (Bảng trang sau)