1.2.4.4.1 Kế toán phát hành GTCG theo mệnh giá a. Kế toán phát hành GTCG trả lãi sau
Khi phát hành, khách hàng phải trả tiền để mua giấy tờ có giá theo mệnh giá, để khi đáo hạn khách hàng sẽ nhận đợc Số tiền = Mệnh giá + Lãi nắm giữ GTCG
* Giai đoạn phát hành
Ngân hàng bán GTCG cho khách hàng, có thể nhận bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Hạch toán:
Nợ : - TK thích hợp
Có : - TK mệnh giá GTCG
*. Hàng tháng, kế toán tính lãi và hạch toán vào tài khoản Tiền lãi“
cộng dồn dự trả :”
Nợ : TK Chi trả lãi phát hành GTCG Có : TK Lãi phải trả về phát hành GTCG *. Giai đoạn thanh toán GTCG
Các loại giấy tờ có giá đợc thanh toán khi hết kỳ hạn gửi. Khi khách hàng đến lĩnh tiền, kế toán làm thủ tục tất toán sổ kỳ phiếu, trái phiếu của khách hàng để lu vào tập nhạt ký chứng từ, Hạch toán:
- Trả gốc: Căn cứ giấy lĩnh tiền, kế toán ghi: Nợ : TK mệnh giá GTCG
Có : TK Thích hợp
- Trả lãi: Nợ : TK Lãi phải trả về phát hành GTCG Có : TK Thích hợp
b. Kế toán phát hành GTCG trả lãi tr ớc * Giai đoạn phát hành
Khách hàng trả tiền mua giấy tờ có giá theo Số tiền = Mệnh giá - Lãi cho ngân hàng có thể bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Kế toán hạch toán :
Nợ : - TK Thích hợp
Nợ : - TK Chi phí chờ phân bổ Có : - TK mệnh giá GTCG
* Hàng tháng, kế toán phân bổ số lãi vào tài khoản chi phí :
Nợ : TK Chi trả lãi phát hành GTCG Có : TK Chi phí chờ phân bổ
* Giai đoạn thanh toán GTCG
Căn cứ vào giấy lĩnh tiền, kế toán ghi : Nợ : TK Kỳ mệnh giá GTCG Có : TK Thích hợp
1.2.4.4.3 Kế toán phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu a . Loại trả lãi tr ớc :
Khoản lãi này cùng với khoản chiết khấu đợc khấu trừ vào mệnh giá GTCG, ngời mua GTCG chỉ phải nộp số tiền chênh lệch.
Số tiền trả lãi đợc hạch toán vào tài khoản chi phí chờ phân bổ, từng định kỳ sẽ phân bổ vào TK 803 cùng với khoản chiết khấu trong kỳ.
* Tại thời điểm phát hành GTCG Nợ : TK thích hợp
Nợ : TK chiết khấu GTCG Nợ : TK chi phí chờ phân bổ Có : TK mệnh giá GTCG
* Hàng tháng phân bổ lãi và khoản chiết khấu trong kỳ Nợ : TK chi trả lãi phát hành GTCG
Có : TK chi phí chờ phân bổ Có : TK chiết khấu GTCG
b. Loại trả lãi sau : Hàng tháng phải hạch toán dự trả lãi trong kỳ cùng với phân bổ chiết khấu trong kỳ. Khi thanh toán GTCG sẽ trả lãi cho khách hàng cùng gốc.
* Tại thời điểm phát hành GTCG
Nợ : TK thích hợp
Nợ : TK chiết khấu GTCG Có : TK mệnh giá GTCG
* Hàng tháng phân bổ lãi và khoản chiết khấu Nợ : TK chi trả lãi phát hành GTCG Có : TK lãi phải trả về phát hành GTCG Có : TK chiết khấu GTCG * Đến hạn thanh toán GTCG Nợ : TK mệnh giá GTCG Nợ : TK lãi phải trả về phát hành GTCG Có : TK thích hợp
1.2.4.4.4 Kế toán phát hành giấy tờ có giá có phụ trội a. Loại trả lãi tr ớc :
* Kế toán tại thời điểm phát hành GTCG Nợ : TK thích hợp
Nợ : TK chi phí chờ phân bổ Có : TK phụ trội GTCG Có : TK mệnh giá GTCG
* Hàng tháng phân bổ lãi theo định kỳ vào TK chi phí Nợ : TK trả lãi phát hành GTCG
Có : TK chi phí chờ phân bổ
Đồng thời kế toán phân bổ khoản phụ trội trong kỳ Nợ : TK phụ trội GTCG
Có : TK trả lãi phát hành GTCG * Kế toán thanh toán GTCG có phụ trội Nợ : TK mệnh giá GTCG Có : TK thích hợp
b. Loại trả lãi sau :
* Kế toán tại thời điểm phát hành GTCG Nợ : TK thích hợp
Có : TK mệnh giá GTCG
* Kế toán phân bổ khoản phụ trội trong kỳ Nợ : TK phụ trội GTCG
Có : TK trả lãi phát hành GTCG Kế toán dự trả lãi trong kỳ
Nợ : TK trả lãi phát hành GTCG
Có : TK lãi phải thu về phát hành GTCG * Kế toán trả lãi cho khách hàng khi đến hạn thanh toán Nợ : TK mệnh giá GTCG
Nợ : TK lãi phải trả về phát hành GTCG Có : TK thích hợp
Tóm lại, chơng 1 đã nêu khái quat lý luận về hoạt động kinh doanh của NHTM, về nguồn huy động – Nguồn vốn chủ yếu sử dụng trong kinh doanh của NHTM. Những trình bầy trong chơng này chỉ rõ vốn huy động có vai trò cực kỳ quan trọng, nó quyết định quy mô kinh doanh, tới năng lực cạnh tranh, tới khả năng thanh toán của Ngân hàng và do vậy góp phần không nhỏ vào sự tồn tại phát triển của Ngân hàng. Những nhận thức, lý luận trong chơng 1 làm cơ sở cho việc nghiên cứu thực trạng ở chơng tiếp theo.
CHƯƠNG II : Thực trạng nghiệp vụ huy động vốn và kế toán huy động Vốn tại Chi nhánh NHNo&PTNT Tỉnh
