III. Kế toán xuất khẩu hàng hoá tại Tổng công ty chè việt Nam.
Biểu số 27: Sổ chi tiết tài khoản Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 30/12/
Tài khoản: 156 NT ghi Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số d SH NT Nợ Có Nợ Có D ĐK 800,000,000 10/12 PXK 05 PNK 06 5/12 8/12 Xuất kho XK Mua chè S 632 111 32,654,000 316800,000 20/12 PNK 07 PXK 09 17/12 19/12 Mua che OP Xuất kho hàng hoá
111632 632
53,650,000
50,000,000
30/12 PXK 11 25/12 Xuất kho hàng hoá 632 450,000,000
Cộng phát sinh 86,304,000 816,800,000 D CK 69,504,000 Ngời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, đóng đấu, họ tên) 5. Kế toán XK uỷ thác 5.1 Chứng từ sử dụng:
Tổng công ty chè Việt Nam chỉ đóng vai trò là bên nhận uỷ thác , hàng hoá xuất khẩu uỷ thác thờng không lu chuyển qua kho Tổng công ty mà đợc chuyển thẳng tới cửa khẩu để tiến hành xuất khẩu, kế toán không lập phiếu xuất kho mà căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ của bên giao uỷ thác để làm căn cứ quản lý hàng xuất khẩu uỷ thác. Khi hàng xuất khẩu thì thủ tục giống nh trong trờng hợp xuất khẩu trực tiếp. Các chứng từ sử dụng trong thủ tục xuất khẩu cũng giống nh vậy.
Đối với hợp đồng uỷ thác xuất khẩu số 240 thì chứng từ sử dụng là phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ số 05 nh sau:
Biểu số 28: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Ngày 23/12/2002 Số: 05 Căn cứ lệnh điều động số 12 ngày 21/12/2002 của giám đốc về việc chuyển hàng đi xuất khẩu uỷ thác
Họ tên ngời vận chuyển: Nguyễn văn An. Hợp đồng số 240 Phơng tiện vận chuyển: Đờng biển
STT Tên hàng Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Chè FOP 03 KG 10,000 16,000 160,000,000
Cộng 10,000 160,000,000
Xuất ngày 23 tháng 12 năm 2002
Ngời lập phiếu
(ký, họ tên) Thủ kho xuất(ký, họ tên) Ngời vận chuyển(Ký, họ tên)
5.2 Tài khoản sử dụng
Ngoài các tài khoản sử dụng trong trờng hợp XK trực tiếp kế toán còn sử dụng các tài khoản sau:TK 338( 3388) phải trả khác,TK 333(3331) Thuế GTGT trên hoa hồng uỷ thác XK
5.3 Trình tự hạch toán
Sơ đồ 11: trình tự hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu uỷ tháctại Tổng công ty chè việt Nam
TK 111, 112 TK 338(3388) TK 111, 112, 131…
Số tiền hàng thực phải trả Nhận tiền để nộp thuế XK
TK 511
DT dịch vụ uỷ thác XK Thu tiền bán hàng XK
TK 333(3331)
Thuế GTGT hoa hồng uỷ thác
Khoản chênh lệch tỷ giá đợc hạch toán vào tài khoản 413 "chênh lệch tỷ giá"
5.4 Trình tự ghi sổ
Tổng công ty chè việt Nam chỉ là đơn vị nhận uỷ thác XK của các công ty khác. Khi thực hiện xuất khẩu uỷ thác kế toán Tổng công ty không phản ánh vào các sổ tổng hợp mà chỉ mở sổ chi tiết theo dõi từng hợp đồng với từng đơn vị uỷ thác.
Ngày 25/12/2002 Công ty xuất nhập khẩu Hà Tây giao hàng cho cán bộ kinh doanh của Tổng công ty chè việt Nam để làm thủ tục xuất hàng. Khi hàng hoá hoàn thành thủ tục XK kế toán sao chứng từ XK hàng hoá gửi cho Công ty xuất nhập khẩu Hà Tây để họ lập hoá đơn GTGT. Kế toán không hạch toán đối với nghiệp vụ này. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 27/12/2002 Tổng công ty nhận đợc phiếu chuyển khoản do ngân hàng gửi về số tiền bán hàng XK uỷ thác. Ngân hàng đã trừ đi 15 USD phí ngân hàng.Tỷ giá 14500VNĐ/USD
Ngày 28/12/2002 Tổng công ty chè việt Nam thanh toán tiền hàng XK uỷ thác cho Công ty xuất nhập khẩu Hà Tây 10545 USD sau khi trừ đi hoa hồng uỷ thác XK và phí ngân hàng. Tỷ giá thực tế ngày 28/12 là 15000VND/USD
Trình tự hạch toán nh sau (sơ đồ 20)
Sơ đồ 12:Trình tự hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thác
TK 111 TK 338(3388) 158,175,000 TK413 TK 511 5,272,500 20,880,000 Trình tự ghi sổ: