đầu t xây lắp thơng mại và dịchvụ
2.2.2.2. Công cụ dụng cụ
Việc hạch toán tơng tự nh hạch toán nguyên vật liệu chi phí này chiếm tỉ lệ rất nhỏ trong giá thành sản phẩm khoảng 2%. Đối tợng hạch toán chi phí là công trình hay hạng mục công trình. Công ty dùng phơng pháp phân bổ gián tiếp.
Căn cứ vào yêu cầu sản xuất thi công của các đơn vị, đặc điểm của từng loại CCDC khi xuất dùng. Kế toán phân biệt loại phân bổ một lần hay phân bổ nhiều lần trên phiếu xuất kho CCDC để lập bảng tổng hợp chứng từ theo định kỳ. Kế toán tổng hợp ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
Ví dụ: - Xuất kho CCDC trong tháng.
+ Loại phân bổ 1 lần: Kế toán ghi theo định khoản: Nợ TK 627 (6273) : 10.200.000
Có TK 153 (1531) : 10.200.000
+ Loại phân bổ nhiều lần thì căn cứ vào giá trị thực tế xuất dùng kế toán ghi: Nợ TK 142(1) : 40.500.000
Có TK 153 (1531) : 40.500.000
+ Cuối tháng xác định số phân bổ vào chi phí sản xuất từng kỳ kế toán ghi: Nợ TK 627 (6273) : 8.100.000
Có TK 142(1) : 8.100.000
Số liệu bảng phân bổ là căn cứ đối chiếu và ghi sổ chi tiết, sổ cái, sổ Nhật ký chung các TK 152, 153, 621, 627, 142
Mẫu 02:
Bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ tháng 12 năm 2000
Đơn vị tính: Đồng Số TT TK ghi Có TK 1521 TK 1522TK 152 Cộng TK 152 TK 153(1531) NVL, CCDCTổng xuất TK 142(1421) Tổng cộng A B 1 2 3=1+2 4 5=3+4 6 7=5+6 1 TK 621 183.225.000 2.100.000 185.325.000 185.325.000 185.325.000 Trờng mầm non Minh Xá 58.500.000 700.000 59.200.000 59.200.000 59.200.000
TT nuôi dỡng trẻ mồ côi suy DD 62.850.000 900.000 63.750.000 63.750.000 63.750.000
Đài phát thanh Từ Liêm 61.875.000 500.000 62.375.000 62.375.000 62.375.000
2 TK 142 (1421) 40.500.000 40.500.000 40.500.000 3 TK 627 10.200.000 10.200.000 8.100.000 18.300.000 Cộng 183.225.000 2.100.000 185.325.000 50.700.000 236.025.000 8.100.000 244.125.000 Kế toán vật t Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Kế toán trởng