đầu t xây lắp thơng mại và dịchvụ
2.2.2.1. Nguyên vật liệu trực tiếp
Trong công tác xây dựng của Công ty Đầu t Xây dựng và kinh doanh nhà, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thờng chiếm 70% đến 80% trong giá thành sản phẩm do vậy việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm vật liệu là một yêu cầu rất cần thiết trong công tác quản lý nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ thấp giá thành sản phẩm.
Công ty luôn chú trọng tới việc quản lý nguyên vật liệu từ khâu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dùng và trong quá trình sản xuất thi công tại hiện trờng.
Vật liệu công ty mua ngoài là chủ yếu theo giá thị trờng và phải đảm bảo chất lợng theo yêu cầu của chủ đầu t, chủ nhiệm công trình, đội trởng, và ngời chịu trách nhiệm.
Việc mua nguyên vật liệu chủ yếu đợc xác định theo dự toán của từng công trình và hợp đồng mua vật t mà công ty đã ký với đơn vị cung ứng vật liệu đó, vật liệu đợc chuyển cho từng công trình do bộ phận kỹ thuật yêu cầu trên cơ sở định l- ợng theo dự toán.
Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên. Kế toán xuất nguyên vật liệu đợc tiến hành theo hình thức kế toán Nhật ký chung nh sau: Quá trình hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc thể hiện trên các tài khoản kế toán chi tiết: TK 1521, TK 1522, TK 1523, TK 1524. Định kỳ 10 ngày (từ ngày 01-ngày 10; từ ngày 11-ngày 20; từ ngày 20-cuối tháng).
Kế toán công trình căn cứ vào chứng từ xuất vật liệu đã kiểm tra hợp lệ, phân loại chứng từ cùng loại theo đối tợng tập hợp các chi phí và tính giá thành để tập hợp. Cuối tháng kế toán công trình lập bảng tổng hợp xuất vật t đính kèm theo chứng từ gốc, gửi phòng kế toán công ty để kiểm tra và ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản có liên quan.
Kế toán sử dụng giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền.
=
Sau khi ghi đơn giá cho các phiếu xuất kho, kế toán cộng số tiền nguyên vật liệu thực xuất cho từng phiếu xuất và định khoản cho từng phiếu xuất.
Ví dụ: Căn cứ vào chứng từ phiếu xuất kho số 06 ngày 10 tháng 12 năm 2000. Xuất kho vật liệu chính và vật liệu phụ cho các công trình với giá trị nh sau:
- Xuất kho vật liệu chính: 183.225.000
Gồm: - Trờng Mầm non Minh Xá 58.500.000 - Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 62.850.000
- Đài phát thanh Từ Liêm 61.875.000
- Xuất kho vật liệu phụ: 2.100.000
Gồm: - Trờng Mầm non Minh Xá 700.000 - Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 900.000 - Đài phát thanh Từ Liêm 500.000 Trong tháng 12/2000 công ty chỉ có một lần xuất kho vật liệu cho các công trình theo phiếu xuất kho trên. Kế toán tiến hành ghi sổ NKC và ghi sổ cái TK 152, TK 621 đồng thời vào sổ chi tiết lập các bảng kê chi tiết theo định khoản.
Chi tiết: - Trờng Mầm non Minh Xá 58.500.000 - Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 62.850.000 - Đài phát thanh Từ Liêm 61.875.000
Có TK 152 (1521) 183.225.000
2. Nợ TK 621: 2.100.000
Chi tiết: - Trờng Mầm non Minh Xá 700.000 - Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 900.000 - Đài phát thanh Từ Liêm 500.000
Mẫu 01:
Bảng tổng hợp xuất vật t tháng 12 năm 2000
Đơn vị tính: Đồng
Số
TT Tên công trờng Tổng số Xi măng Gạch xây Sắt thép Gỗ các loại Cát xây Đá các loại Sơn các loại Vật liệu khác
1 Trờng mầm non Minh Xá 59.200.000 15.984.000 3.078.000 20.128.000 8.880.000 1.070.000 3.506.000 2.854.000 3.700.0002 TT nuôi dỡng trẻ mồ côi suy DD 63.750.000 13.177.120 4.781.250 19.010.250 14.530.000 1.510.875 3.922.505 1.918.000 4.900.000 2 TT nuôi dỡng trẻ mồ côi suy DD 63.750.000 13.177.120 4.781.250 19.010.250 14.530.000 1.510.875 3.922.505 1.918.000 4.900.000 3 Đài phát thanh Từ Liêm 62.375.000 13.098.750 3.980.000 13.851.000 18.712.000 1.247.800 4.740.750 2.245.000 4.500.000
Tổng cộng 185.325.000 42.259.870 11.893.250 52.989.250 42.122.000 3.828.675 12.169.255 7.017.000 13.100.000
Kế toán vật t
Ngày 3 tháng 1 năm 2000