II. thực trạng hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả hoạt động dịch vụ tại Công ty du lịch việt
Tiền Việt nam Ngoại tệ
(1) (2) (3) (4)
1 1111 1.136.498.797
2 11121 154.731.952 10.7503 11122 356.444.843 24.764 3 11122 356.444.843 24.764
4 131 13.850.935.183 962.294Tổng cộng 15.498.610.775 997.808 Tổng cộng 15.498.610.775 997.808 Mẫu sổ số 11: Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Số: 35
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) Doanh thu phục vụ 02K HD 221 131 51131 3.326.142 Nộp tiền theo HD 209 1111 51131 2.659.785 Nộp tiền theo HD 272 1112 51131 3.852.150 Doanh thu phục vụ 11K HD 185 131 51131 17.281.056 ... ... Tổng cộng 5.424.513.771 Mẫu sổ số 12: Sổ cái Quý I năm 2001
Tài khoản: Doanh thu bán dịch vụ lữ hành quốc tế. Số hiệu: TK 51131 NTG S CTGS Diễn giải SH TK đối ứng Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Số d cuối kỳ: 31/03 35 31/01 Doanh thu phục vụ 02K HD 221 131 3.326.142 31/03 35 31/01 Nộp tiền theo HD 209 1111 2.659.785 31/03 35 31/01 Nộp tiền theo HD 272 1112 3.852.150 31/03 35 31/03 Doanh thu phục vụ 11K HD 185 131 17.281.056
... ... ...31/03 36 31/03 Thuế VAT đầu ra 3331 1.408.964.616 31/03 36 31/03 Thuế VAT đầu ra 3331 1.408.964.616
31/03 36 31/03 K/c doanh thu thuần HĐLH quốc tế QI/2001
911 14.089.646.159
Số d cuối kỳ: 0 0
2.2. Hạch toán doanh thu của hoạt động vận chuyển.
Quá trình hạch toán doanh thu của hoạt động vận chuyển cũng nh các loại hình dịch vụ kinh doanh khác nhng phần này chỉ đơn thuần là các nghiệp vụ thanh toán mua và bán dịch vụ.
+ Khi nhận đợc tiền khách hàng thanh toán, trờng hợp là khách hàng lẻ bên ngoài thuê xe của Công ty, kế toán tiến hành ghi:
Nợ TK 111,112 Tổng số tiền đã thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Nợ TK 131 Tổng số tiền phải thu của khách hàng.
Có TK 5113 (51132) Doanh thu vận chuyển (kể cả VAT đầu ra).
+ Trờng hợp dịch vụ vận chuyển của công ty đợc dùng để phục vụ cho bộ phận kinh doanh lữ hành, kế toán tiến hành ghi:
Nợ TK 1541, 1543 Chi phí trực tiếp cho hoạt động kinh doanh lữ hành. Có TK 51132 Doanh thu của hoạt động kinh doanh vận chuyển.
Các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đợc kế toán ghi vào các sổ sách kế toán nh sau:
Hàng ngày, kế toán cập nhật các chứng từ để vào sổ chi tiết tơng tự nh sổ chi tiết các tài khoản đã trình bày trên. Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết để vào sổ tổng hợp chi tiết.
2.3. Hạch toán hoa hồng đại lý bán vé máy bay.
Để thuận tiện cho việc đi lại đa đón khách kịp thời và tiết kiệm đợc phần tỷ lệ hoa hồng, Công ty đã tiến hành mở một văn phòng phục vụ đại lý bán vé máy bay cho hàng không Việt Nam do phòng điều hành phụ trách. Hoạt động kinh doanh của văn phòng này chủ yếu là để phục vụ nhu cầu đi lại cho khách của Công ty mình.
Khi bán vé cho khách, tổng số tiền thu về bao gồm một phần để trả hãng về số vé đã nhận về và một phần hoa hồng đã tính vào doanh thu hoạt động kinh doanh của Công ty.
Sau mỗi đợt phòng đại lý bán vé máy bay gửi các bảng tổng hợp số lợng vé bán đợc trong đợt đó về phòng kế toán để kế toán bộ phận này tính toán và xác định số hoa hồng mà Công ty đợc hởng, kế toán ghi:
Nợ TK 111 : 1.192.345.093 Nợ TK 112 : 1.788.517.639 Có TK 138 : 2.852.500.222 Có TK 51134 : 128.362.510
Việc hạch toán chi tiết doanh thu và cách vào sổ của hoạt động này cũng đợc tiến hành tơng tự nh bộ phận khác của Công ty. Đối với hoạt động này, sau khi tập hợp song trong mỗi dựt, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết Nợ TK 111,112 ...