II. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN:
a. Hạchtoán kế toán các nghiệp vụ vé xổ số truyền thống
Hằng ngày kế toán chỉ theo dõi số lượng vé phát hành cho các đại lý cũng như số vé xổ số không bán được cuối ngày đó bị huỷ. Kế toán lập các Bảng kê theo dõi khối lượng vé xuất bán, khối lượng vế xổ số bị huỷ. Con số này được tiến hành theo dõi tại sổ chi tiết của đại lý và trên bảng kê tổng hợp theo ngày tại bộ phân kế toán trung tâm như sau:
Chẳng hạn trong ngày 14/4/2001 số lượng vé xuất phát hành với số lượng vế huỷ được phản ánh trên bảng kê phát hành vế xổ số tại đại lý và tại Trung tâm.
Tại đại lý, nghiệp vụ này được phản ánh vào Sổ Mua – Trả vé xổ số truyền thống. Ví dụ như :
Vào ngày 14/4/ 2001 , tại đại lý Nguyễn Thị Lan số liệu trên sổ Mua - Trả vé truyền thống phản ánh là:
Ngày tháng năm Số vé ứng Loaị vé Đầu số Chữ ký của người phát vé … … … … … 12/4/2001 750 3000 13/4/2001 800 3000 14/4/2001 1000 3000 … … … … … Cộng trang
Đây là chứng từ để Trung tâm làm căn cứ và theo dõi số lượng vé phát hành. Và tiến hành định khoản theo bút toán sau:
Nợ TK 626 : Chi phí trực tiếp phát hành xổ số Có TK 152 : Vé xổ số
Số liệu này là căn cứ để vào số liệu trên bảng kê phát hành vé xổ số kiến thiết và bảng theo dõi thanh toán của đại lý. Chẳng hạn cũng vào ngày 14 tháng 4 năm 2001, số liệu kế toán cung cấp trên bảng kê phát hành xổ số kiến thiết . Bảng kê được tập hợp theo dõi riêng đối với từng đại đại lý và được ký xác nhận hàng ngày. Cụ thể :
UBND HUYỆN THANH TRÌTRUNG TÂM DỊCH VỤ TRUNG TÂM DỊCH VỤ
XỔ SỐ VÀ TƯ VẤN
BẢNG KÊ PHÁT HÀNH VẾ XỔ SỐ KIẾN THIẾT
Đợt thanh toán ngày 14 tháng 4 năm 2001
STT Họ và tên Loại: 3000 Loại: 3000 Loại: 3000 Xổ số bóc Xổ số cào Đầu vé Đại lý ký nhận 15/4 16/4 17/4 1 Ngô Thị Cánh 500 500 500 2 Nguyễn Thị Lan 1000 1000 1000 3 Bìu Thị Tâm 700 700 700 4 … … Cộng 25000 27500 22000 Cán bộ phát hành Kế toán Thủ kho
Căn cứ vào bảng kê này kế toán thành lập Sổ Theo dõi thanh toán của đại lý như sau:
UBND HUYỆN THANH TRÌTRUNG TÂM DỊCH VỤ TRUNG TÂM DỊCH VỤ
XỔ SỐ VÀ TƯ VẤN
BẢNG THEO DÕI THANH TOÁN CỦA ĐẠI LÝ
Đợt thanh toán ngày 14 tháng 4 năm 2001
STT Họ và tên
Loại: 3000 Loại: 3000 Loại: 3000
Ghi chú 12/4 13/4 14/4
Nhận Huỷ Nhận Huỷ Nhận Huỷ Tiền mặt Vé thưởng Tổng số
… … … … … … … … … …. 1 Ngô Thị Cánh 500 477 500 470 500 450 25500 128500 153500 2 Nguyễn Thị Lan 1000 800 1000 950 1000 980 125000 85000 210000 3 Bùi Thị Tâm 700 655 700 685 700 640 83500 102500 186000 4 … … … …. … … … … … Cộng 90.00077.325 90.000 75.614 110.525 89.655 57.279.700 15.785.000 73.064.700 Tổng thu : 73.064.700 Vé thưởng : 15.785.000 Tiền mặt : 57.279.700
Với số liệu này, kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ thu của đại lý số tiền bán vé xổ số cho định kỳ 3 ngày thanh toán 1 lần
Nợ TK 131 : 73.064.700 Có TK511 : 3.064.700
Cuối ngày14/4 , kế toán theo dõi kết quả xổ số quay trúng thưởng, lập bút toán thanh toán số vé trúng thưởng như sau:
Nợ TK 625: 15.785.000 Nợ TK 111: 57.297.700
Có TK 131 : 73.064.700
Đồng thời tiến hành trích hoa hồng cho đại lý vào chi phí của Trung tâm . Tỷ lệ hoa hồng mà các đại lý được hưởng trên doanh thu hạch toán tại Trung tâm là 10%. (Số hoa hồng này tại đại lý chỉ được hưởng tỷ lệ 3%, còn người bán vé trực tiếp sẽ được hưởng theo tỷ lệ 7%)
Nợ TK 626 : 7.306.470 Có TK 111 : 7.306.470