- Máy điều hoà TS Máy vi tính
821 Chi phí bất thờng 1.262.459.949 154CPSXKD dở dang17.183.489
Tổng cộng Phát sinh trong kỳ 11.190.773.912 18.445.949.247 D cuối kỳ
Ngời lập biểu Ngày .tháng năm… …
(ký tên) Kế toán trởng
2.4. Hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí gián tiếp tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm, phục vụ cho việc tổ chức thi công xây lắp công trình của Công ty
Đối với việc hạch toán tài khoản này, kế toán Công ty cầu 14 sử dụng 2 tiểu khoản:
+ TK 6272: Chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất cho đội X- ởng cơ khí, những chi phí thuê ngoài gia công vật liệu phục vụ cho sản xuất .
+ TK 6278: Chi phí khác bằng tiền phát sinh: Chi phí tiền điện thoại, tiền lơng, BHYT, BHXH, Kinh phí công đoàn của công nhân Xởng cơ khí xây dựng, khấu hao máy móc thiết bị, tiền công tác phí . . .
Cũng nh chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung phát sinh ở Công ty đợc tập hợp chung cho toàn Công ty và đợc phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo tổng giá trị sản lợng thực hiện đợc
Chi phí sản xuất chung
Với các khoản lơng, nguyên vật liệu, máy móc thiết bị phục vụ thi công, kế toán hạch toán dựa trên các chứng từ: Bảng thanh toán lơng, phiếu xuất kho và các bảng phân bổ, tập hợp . . .
Ngoài ra với các khoản chi phí liên quan đến việc tạm ứng: Tạm ứng l- ơng cho Đội Xởng, tạm ứng để mua nguyên vật liệu, tạm ứng cho CBCNV đi công tác . . . thì phải kèm theo phiếu chi, uỷ nhiệm chi là giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán.
Trờng hợp: Ông Sơn phòng máy vay tiền đi công tác Miền Nam
Công ty cầu 14 Mâu số:03- TT Đ/c: SĐ- GL-HN Số: 1399
Giấy đề nghị tạm ứng
Ngày 29/12/2002
Kính gửi : Ông giám đốc công ty Cầu 14 Tên tôi là: Nguyễn Văn Sơn
Địa chỉ: Phòng máy thiết bị
Đề nghị tạm ứng số tiền: 1000000đ( Một triệu đồng chẵn) Lý do tạm ứng: Đi công tác Miền Nam
Đơn vị : Công ty Cầu 14 Mâu số: Số: Phiếu chi Ngày 29/12/2002 Nợ TK141: Ô Sơn Có TK111
Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Sơn Địa chỉ : Phòng máy thiết bị
Lý do chi: tạm ứng đi công tác Miền Nam Số tiền:1000000đ
Viết bằng chữ : Một triệu đồng chẵn Kèm theo : Một chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Một triệu đồng
Ngày 29/12/2002
Thủ trởng đơn vị KTT Thủ quỹ Ngời nhận tiền
Khi hạch toán, kế toán ghi chuyển TK 141 sang Nợ chi phí sản xuất chung: 6278
Nợ TK 6278 : 1.000.000 Có TK 141 : 1.000.000
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí đựoc phản ánh trên “ sổ nhật ký chung “, đồng thời kế toán tập hợp toàn bộ chi phí phát sinh lên sổ chi tiết TK 6272, TK 6278 và lấy số liệu tổng hợp lập sổ cái cho từng tài khoản.
Sổ chi tiết TK6272 T12/2002
TK 6272- CP vật liệu quản lý
Số CT Ngày Diễn giải TK đ. ĐT tập hợp Số tiền Nợ Có D đầu kỳ 1.101.096.286 TTO 1/12/02 TT cuốn ống vách 331 CTTK 1.101.096.286 PX85 7/12/02 Xuất ô xy cho Xởng 152 XCK 19.607.800 PX86 8/012/02 Xuất dầu, mỡ 152 XCK 1.896.700 PX90 12/12/02 Xuất công cụ dụng cụ 153 XCK 490.770 BCTT 31/12/02 BCTT quý 3+4/02 1361 CTHV 243.000.000 ... KC62 31/12/02 K/c CP sang 621 CTPL 621 CTPL 80.762.233 KC62 31/12/02 K/c CP sang 621 CTHV 621 CTHV 435.787.182 KC62 31/12/02 K/c CP sang 621 CTTN 621 CTTN 540.989.680 KC62 31/12/02 K/c CP sang 621 621 CH 616.797.219 ... Phát sinh trong kỳ 4.493.008.889 5.594.105.175 D cuối kỳ
Ngời lập biểu Ngày .tháng năm… …
(Ký tên) Kế toán trởng
Từ sổ nhật ký chung và sổ chi tiết kế toán tập hợp số liệu ghi vào sổ cái TK6272
Sổ cái Tk6272 T12/2002
TK6272- CP vật liệu quản lý
TK TKđ. Diễn giải Số tiền
Nợ Có