04 15410 Cải tạo nhà hội trờng thành nhà sản xuất chính số 2-
3.2.5 Giải pháp 5: Hoàn thiện kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Đối với khoản chi phí nguyên vât liệu, văn phòng phẩm: Mặc dù đây là khoản chi phí chiếm tỷ lệ không đáng kể trong toàn bộ chi phí sản xuất. Nhng đối với những công trình lớn thì khoản chi phí này cũng không còn là nhỏ, cho nên không vì thế mà không quan tâm đến việc sử dụng lãng phí hay tiết kiệm. Hiện tại ở Công ty các khoản chi phí này do các bộ phận tự kê, tự mua, cha có ngời quản lý giám sát. Bên cạnh đó, đối với khâu xuất bản của Công ty hiện nay cha có định mức cụ thể.
Vậy theo em để có thể đánh giá đúng đắn việc quản lý và sử dụng nguyên vật liệu, nâng cao trách nhiệm đối với bộ phận sử dụng để tránh tình trạng sử dụng lãng phí, thiếu trung thực trong việc thu mua sử dụng thì Công ty nên bố trí ngời phụ trách vấn đề này, việc thu mua và quản lý vật t cần đợc thông về một mối, đồng thời Công ty cũng nên xây dựng định mức cụ thể cho bộ phận xuất bản.
Hiện nay tại Công ty kế toán sử dụng tài khoản 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp điều này không hợp lý.
Vậy để hạch toán chính xác chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cũng nh xác định giá thành sản phẩm, theo em Công ty nên sử dụng tài khoản 622 – chi phí NVLTT để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sẽ không bao gồm chi phí về công cụ dụng cụ. Yếu tố này sẽ đựơc đa vào tài khoản 6273 – Chi phí dụng cụ sản xuất và phân bổ theo tiêu thức thích hợp.
Cách hạch toán nh sau: Dựa vào các hoá đơn nh hoá đơn GTGT... và các chứng từ về vật t có liên quan nh Phiếu yêu cầu mua vật t..., kế toán lập Bảng kê
chi tiết xuất vật t (Mẫu số 34) vào cuối tháng.
Mẫu số 34:
Bảng kê chi tiết xuất vật t
Tháng12/2003
Chứng từ Nội dung Số phát sinh Số hiệu tài khoản
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
Tổng cộng xxx
Ngời lập: (ký, họ và tên)
Cuối quý, kế toán vật t sẽ dựa trên Bảng kê chi tiết xuất vật t hàng tháng (Mẫu số 34) để lập Bảng tổng hợp xuất vật t (Mẫu số 35)
Mẫu số 35:
Bảng tổng hợp xuất vật t
Quý 4/2003
(Đơn vị tính: Đồng)
Diễn giải Số phát sinh Ghi Nợ TK 621, ghi có các TK
Tổng cộng xxx
Ngời lập: (ký, họ và tên)
Căn cứ vào bảng kê chi tiết xuất vật t kế toán sẽ lập Sổ chi tiết tài khoản
Mẫu số 36:
Sổ chi tiết
TK 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Quý 4/2003
Công trình: Cải tạo nhà hội trờng
(Đơn vị tính: Đồng)
Ngày, tháng
ghi sổ Số hiệuChứng từNgày, tháng Diễn giải TK đối ứng NợSố tiềnCó
Tổng cộng xxx
Ngời lập: (ký, họ và tên) Kế toán trởng: (ký, họ và tên)
Từ bảng tổng hợp, kế toán lập Chứng từ ghi sổ về chi vật t trong quý và từ đó vào Sổ cái tài khoản 621 (Mẫu số 37) nguyên vật liệu trực tiếp để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Mẫu sổ 37:
Sổ cái
TK 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Quý 4/2003
Công trình: Cải tạo nhà hội trờng (Đơn vị tính: Đồng)
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số d đầu kỳ ... Phần 4: Cộng n ă m
Ngời lập: (ký, họ và tên) Kế toán trởng: (ký, họ và tên)