Kế toán các khoản ch

Một phần của tài liệu Tổ chức công tác kế toán trường tiểu học Trần Phú (Trang 92 - 98)

Phản ánh tình hình chi phí hoạt động, chi thực hiện chơng trình, dự án đợc duyệt và việc thanh quyết toán các khoản chi đó.

Phản ánh chi phí của các hoạt động sản xuất kinh doanh khác, trên cơ sở đó xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ.

VI.1/ Nguyên tắc hạch toán

- Phải mở sổ kế toán chi tiết chi phí hoạt động theo từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán, niên khoá ngân sách và theo phân loại của mục lục ngân sách Nhà nớc. Riêng các đơn vị thuộc khối Đảng, An ninh Quốc phòng hạch toán theo mục lục của khối mình.

- Hạch toán chi hoạt động phải đảm bảo thống nhất với công tác lập dự toán và đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, giữa sổ kế toán với chứng từ và báo cáo tài chính.

- Không hạch toán vào tài khoản này các khoản chi cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, chi phí đầu t XDCB bằng vốn đầu t, các khoản chi thuộc chơng trình đề tài, dự án.

- Hạch toán vào tài khoản này những khoản chi thuộc kinh phí hàng năm của đơn vị, bao gồm cả những khoản chi thờng xuyên và những khoản chi không thờng xuyên.

- Đối với các đơn vị dự toán cấp 1, cấp 2, tài khoản : 661- Chi hoạt động, ngoài việc tập hợp chi hoạt động của tất cả các đơn vị trực thuộc ( trên cơ sở quyết toán đã đợc duyệt của các đơn vị này ) đêt báo cáo nới cấp trên và cơ quan tài chính.

- Hết niên độ kế toán, nếu quyết toán cha đợc duyệt thì toàn bộ số chi hoạt động trong năm đợc chuyển từ tài khoản 6612 –“ Năm nay” sang tài khoản

6611-“ Năm trớc” để theo dõi chi đến khi báo cáo quyết toán đợc duyệt. Riêng đối với chi trớc cho năm sau theo dõi ở tài khoản :6613- “Năm sau” sang đầu năm sau đợc chuyển sang tài khoản 6612 để tiếp tục tập hợp chi hoạt động trong năm báo cáo.

VI.2/ Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản : 661- Chi hoạt động

Công dụng : Dùng để phản ánh các khoản chi mang tính chất hoạt động th- ờng xuyên theo dự toán chi ngân sách đã đợc duyệt nh chi dùng trong công tác nghiệp vụ, chuyên môn và bộ máy hoạt động của cơ quan Nhà nớc cấp hoặc do các nguồn tài trợ, viện trợ, thu hội phí đảm bảo.

Tài khoản : 337 – Kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau

Công dụng : Dùng để phản ánh giá trị vật t, hàng hoá tồn kho, giá trị khối l- ợng sữa chữa lớn, XDCB hoàn thành đã đợc sử dụng, theo dõi.

VI.3/ Chứng từ kế toán sử dụng

- Hoá đơn mua hàng

- Bảng thanh toán tiền lơng.

- Bảng kê trích nộp BHXH, BHYT - Phiếu chi

- Phiếu xuất kho

VI.4/ Sơ đồ các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

hạch toán chi hoạt động

152 661 461

Xuất VL, DC dùng cho chi HĐ Khi báo cáo quyết toán cấp trên đợc duyệt

344 Tiền lơng, sinh hoạt phí Kết chuyển số chi vào nguồn …

phải trả cho viên chức và đối kinh phí khi quyết toán tợng khác trong đơn vị chi hoạt động đợc duyệt

661

332

Trích BHXH, BHYT Cuối năm, khi quyết toán cha vào chi hoạt động HCSN duyệt chuyển chi HĐ năm nay

thành chi HD năm trớc 331

311 Chi phí điện, nớc Các khoản chi quá tiêu chuẩn

dịch vụ thuê ngoài định mức, không đợc duyệt phải thu hồi

312

Thanh toán tạm ứng đã

chi cho hoạt động

111,112 Chi phí bằng tiền cho

hoạt động sự nghiệp 466

Khi TSCĐ mua hoàn thành đa

vào sử dụng đồng thời ghi tăng nguồn KP hình thành TSCĐ 341

Tổng hợp số chi hoạt động của các đơn vị cấp dới

VI.5/ Một số khoản chi của đơn vị trong quý I năm 2004

Chứng Từ Ghi Sổ

Ngày 20/1/2004

Số 08

Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Xuất vở làm phần thởng HK I 661 1526 789,260 Cộng 789,260 Chứng Từ Ghi Sổ Ngày 13/3/2004 Số 27, 28 Đơn vị tính : đồng

Trích yếu Số hiệu tài khoản

Nợ

Xuất ảnh dùng cho hoạt động

chuyên môn 661 1526 2,442,000

Phát sách cho giáo viên 661 1526 57,600

Cộng 2,499,600

Chứng Từ Ghi Sổ

Ngày 21/1/2004

Số 09

Đơn vị tính : đồng

Trích yếu Số hiệu tài khoản

Cấp trên tặng 1 ti vi hiệu Sony 661 466 5,000,000 Cộng 5,000,000 Chứng Từ Ghi Sổ Ngày 3/3/2004 Số 21 Đơn vị tính : đồng

Trích yếu Số hiệu tài khoản

Nợ

Quyết toán số chi tạm ứng 661 312 250,000

Cộng 250,000

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Quý I năm 2004

Đơn vị tính: đồng

Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ

SH NT SH NT 08 20/1 789,260 27 10/3 2,442,000 09 21/1 5,000,000 28 11/3 57,600 21 03/3 250,000 Cộng 6,039,260 Cộng 2,499,600 sổ cái Quý I năm 2004

Tên tài khoản : Chi hoạt động Số hiệu : 661

NTghi ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh

SH NT Nợ

Số d đầu kỳ 230,000

21/1 08 20/1 Xuất vở làm phần thởng 152 789,260 21/1 09 21/1 Nhận 1 ti vi từ cấp trên 466 5,000,000

Tiền lơng phải trả CB, GV 334 18,865,435 Trích BHXH, BHYT theo

tỉ lệ 25% và 2% 332 3,291,914 04/3 21 03/3 Quyết toán số chi TƯ 312 250,000

11/3 27 10/3 Xuất ảnh cho hoạt động chuyên môn 152 2,442,000

11/3 28 11/3 Phát sách cho giáo viên 152 57,600 Cộng số phát sinh 30,696,209

Số d cuối kỳ 30,696,209

`

Một phần của tài liệu Tổ chức công tác kế toán trường tiểu học Trần Phú (Trang 92 - 98)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(109 trang)
w