IV/ kế toán nguồn kinh phí :
111461 ,112,152,155,211 Cuối niên độ kế toán đơn vị Kinh phí hoạt động đợc cấp
Cuối niên độ kế toán đơn vị Kinh phí hoạt động đợc cấp
Nộp lại số kinh phí sử dụng bằng tiền, vật t, tài sản ko hết bằng tiền mặt
Thu hội phí, thu đóng góp hoặc viện trợ biếu tặng
112 331
Cuối niên độ kế toán đơn vị Nhận kinh phí hoạt động thanh nộp lại số kinh phí sử dụng
không hết bằng tiền gửi toán trực tiếp cho ngời bán
661 511
Khi báo cáo quyết toán năm Bổ sung kinh phí hoạt động đợc duyệt, kết chuyển chi hoạt từ kết quả hoạt động sự nghiệp động sự nghiệp vào nguồn KPHĐ
661 Rút kinh phí hoạt động
để chi sự nghiệp
421 Bổ sung kinh phí hoạt động từ
các khoản chênh lệch thu, chi
341 HMKP thực rút, khoản thu khác
bổ sung KPHĐ của đơn vị cấp dới ( ở đơn vị cấp trên )
IV.1.5/ Trờng Trần Phú là đơn vị giáo dục có nguồn kinh phí hoạt động từ ngân sách Nhà nớc, ngoài ra trờng còn đợc phép sử dụng quỹ xây dựng, quỹ học 2 buổi, quỹ hỗ trợ giáo dục theo quy định của ngành giáo dục.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh tế trong quý I năm 2004 1. Rút HMKP nhập quỹ Nợ TK 111 21,113,000 Có TK 461 21,113,000 Đồng thời ghi Có TK008 21,113,000 2. Phòng giáo dục tặng 1 TSCĐ Nợ TK 211 5,000,000 Có TK 461 5,000,000 Đồng thời Nợ TK 661 5,000,000 Có TK 466 5,000,000 3. Thu tiền quỹ hỗ trợ giáo dục
Nợ TK 111 2,855,000
Có TK 511 2,855,000
Đồng thời bổ sung nguồn kinh phí hoạt động 95%, nộp ngân sách 5% Nợ TK 511 2,855,000
Có TK 461 2,712,250 Có TK 342 142,750 4. Thu tiền quỹ học 2 buổi/ ngày
Nợ TK 111 19,866,000
Có TK 511 19,866,000
Đồng thời bổ sung nguồn kinh phí hoạt động 97%, nộp ngân sách 3% Nợ TK 511 19,866,000
Có TK 461 19,270,020 Có TK 342 595,980 Rút HMKP nộp BHXH Nợ TK 332 3,872,840 Có TK 461 3,872,840 Đồng thời ghi Có TK 008 3,872,840 sổ cái Quý I năm 2004
Tên tài khoản : Nguồn kinh phí hoạt động Số hiệu : 461
Đơn vị tính : đồng
NT
ghi Chứng từSH NT Diễn giải Số hiệu TKĐƯ NợSố phát sinhCó
Số d đầu kỳ
04/1 01 03/1 Rút HMKP nhập quỹ 111 21,113,000 21/0 09 21/1 Nhận của cấp trên 1 TSCĐ 211 5,000,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
20/2 16 20/2 Bổ sung nguồn từ quỹ hỗ trợ giáo dục 511 2,712,250
20/2 17 20/2 Bổ sung nguồn từ quỹ
học 2 buổi/ ngày 511 19,270,250
27/3 30 26/3 Rút HMKP nộp BHXH 332 3,872,840 Cộng số phát sinh 51,968,110
Số d cuối kỳ 51,968,110
IV.2/ Kế toán quỹ cơ quan
Quỹ cơ quan ( gồm quỹ khen thởng, phúc lợi, quỹ khác ) đợc hình thành từ các nguồn :
- Trích từ chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ ở đơn vị hành chính sự nghiệp
- Trích từ các khoản thu theo quy định của chế độ tài chính
- Nhận viện trợ, quà biếu hoặc các quỹ lập do cấp dới nộp lên hoặc cấp trên phân phối.
Mỗi loại quỹ cơ quan đợc sử dụng vào các mục đích khác nhau và đã đợc xác định. Việc trích lập quỹ cơ quan phải đúng theo chế độ hớng dẫn của cơ quan tài chính, cơ quan quản lý cấp trên. Sử dụng quỹ cơ quan phải đảm bảo đúng mục đích trích lập từng quỹ. Cuối năm, kế toán phải quyết toán các khoản thu, chi của mỗi quý.
IV.2.1/ Chứng từ kế toán sử dụng.
- Bảng kê phân phối các khoản thu, chênh lệch thu, chi - Biên bản giao nhận tài sản
- Các quyết định phân phối sử dụng quỹ - Các chứng từ khác có liên quan
IV.2.2 / Tài khoản kế toán sử dụng.
Để phản ánh việc trích lập và sử dụng quỹ cơ quan của đơn vị hành chính sự nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 431 – quỹ cơ quan
IV.2.3/ Sơ đồ các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
hạch toán quỹ cơ quan
Chênh lệch chi > thu chuyển Trích lập quỹ cơ quan từ các khoản thu theo chế độ
trừ vào quỹ cơ quan
111,112,334 111,112,152,155
Khi chi tiêu quỹ cơ quan Nhận tiền, vật t, hàng hoá
của đơn vị cấp dới nộp, nhận tài trợ, biếu tặng…
466 511
TSCĐ mua, xây dựng đa vào Số thu về hoạt động sự nghiệp sử dụng, đồng thời ghi tăng thu phí, lệ phí, đợc phép
nguồn kinh phí hình thành TSCĐ bổ sung các quỹ
342 342
Cấp trên ra quyết định phân Đơn vị cấp dới nhận đợc phối quỹ cơ quan cấp dới quyết định phân phối quỹ
từ cấp trên Chứng Từ Ghi Sổ Ngày 10/01/2004 Số 03 Đơn vị tính: 1,000đ
Trích yếu Số hiệu tài khoản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ Có
Dùng quỹ cơ quan mua tợng
đài Trần Phú 431 466 6,819 Cộng 6,819 Chứng Từ Ghi Sổ Ngày 23/01/2004 Số 11 Đơn vị tính: 1,000đ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Cấp trên cấp tiền mặt bổ sung quỹ 111 431 2,500
Cộng 2,500
Chứng Từ Ghi Sổ
Ngày 28/03/2004
Số 32
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Dùng quỹ mua máy tính, máy in 431 466 6,400
Cộng 6,400
Chứng Từ Ghi Sổ
Ngày 24/03/2004
Số 29
Đơn vị tính: 1,000đ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Dùng quỹ thởng giáo viên dạy giỏi 431 334 1,000
Cộng 1,000
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Quý I năm 2004
Đơn vị tính: 1,000đ
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ
SH NT SH NT 03 10/01 6,819 29 24/03 1,000 11 23/01 2,500 32 28/03 6,400 Cộng 9,319 Cộng 7,400 sổ cái Quý I năm 2004
Số hiệu : 431
Đơn vị tính : 1,000đ
NT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ghi Chứng từSH NT Diễn giải Số hiệu TKĐƯ NợSố phát sinhCó
Số d đầu kỳ 482,007,6
11/1 03 10/1 Dùng quỹ cơ quan mua tợng đài Trần Phú 466 6,819
24/1 11 23/1 Bổ sung quỹ bằng TM 111 2,500
25/3 29 24/3 Trích quỹ thởng giáo viên dạy giỏi 334 1,000
28/3 32 28/3 Dùng quỹ mua máy tính,
máy in 466 6,400
Cộng số phát sinh 14,219 2,500
Số d cuối kỳ 470,358,6