2. Nội dung tổ chức các phần hành kế toán của Công ty HiPT
2.3. Kế toán tiêu thụ hàng hoá
Khi mua hàng hoá doanh nghiệp thực hiện đầu vào của mình thì khi tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp thực hiện đầu ra của mình. Để thực hiện tốt hoạt động này, doanh nghiệp luôn quan tâm đến uy tín của mình khi tham gia kinh doanh bằng các dịch vụ hỗ trợ khách hàng, bảo hành miễn phí, hớng dẫn cài đặt và xử lý một số chơng trình thông dụng cho khách hàng với ph… ơng châm đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng. Công ty sử dụng rất nhiều loại hình tiêu thụ phù hợp với từng đối tợng khách hàng nh : tiêu thụ hàng hoá theo phơng thức bán buôn ( bán buôn vận chuyển thẳng và bán buôn qua kho ), bán dự án, bán lẻ.
Thủ tục xuất hàng :
Hàng hoá ở Công ty khi xuất kho bán cho khách hàng hay cho các mục đích khác nh : tiêu dùng nội bộ, trang bị cho các đơn vị trực thuộc đều dùng hoá đơn GTGT. Khi…
khách hàng có nhu cầu mua hàng của Công ty nhân viên phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT và xin xác nhận của giám đốc Công ty, sau đó khách hàng phải mang hoá đơn GTGT đến phòng kế toán nộp tiền ( nếu thanh toán ngay ) hoặc ghi sổ công nợ ( nếu mua chịu ). Cuối cùng xuống nhận hàng tại kho hàng hoá của Công ty. Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên :
Liên 1 : lu tại quyển gốc tại phòng kinh doanh Liên 2 : giao cho khách hàng
Liên 3 : làm căn cứ để thủ kho xuất hàng hoá. Thẻ kho
Phiếu nhập kho
Kế toán hàng hóa
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp N-X-T
Đối với hàng hoá xuống kho cho mục đích khác ( tiêu dùng nội bộ ), hoá đơn GTGT cũng đợc lập thành 3 liên nhng liên 2 lu tại phòng kế toán, liên 3 lu tại kho.
( Biểu số 06 )
Hoá đơn giá trị giá tăng
Liên 2 ( giao cho khách hàng ) Ngày 23 tháng 12 năm 2003
Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần Hỗ trợ phát triển tin học HiPT Số TK
Địa chỉ : 152 Thuỵ Khê, Hà Nội. MS 0100364579
Họ và tên ngời mua hàng : Công ty NTC Số TK
Địa chỉ : Thị xã Bắc Ninh MS
Hình thức thanh toán : Tiền mặt ST
T
Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x 2 1 2 Vei 8 Máy tính HP Brio Chiếc Chiếc 1 1 14.580.754 8.562.500 14.580.754 8.562.500 Cộng tiền hàng : 23.143.254 đ
Thuế suất thuế GTGT 10%. Tiền thuế GTGT 2.314.325,4 đ Tổng cộng tiền thanh toán 25.457.579,4 đ Số tiền viết bằng chữ : hai mơi năm triệu bốn trăm năm mơi bảy ngàn năm trăm bảy mơi chín phẩy bốn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên, đóng dấu )
Các chứng từ sử dụng :
Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, các chứng từ khác có liên quan ( phiếu bảo hành, phiếu hớng dẫn sử dụng )
TK 156, 157, 632, 511, 111, 112, 131, 333.1.1 cuối tháng kế toán tổng hợp doanh số theo bộ phận kinh doanh kết chuyển về TK 911
Có thể tóm tắt quy trình tiêu thụ hàng hoá của Công ty HiPT nh sau
( Sơ đồ số 09 )
Ngời có nhu Giám đốc, Tổ vật t Nghiệp vụ cầu xuất hàng kế toán trởng xuất nhập kho xuất hàng (1) (2) (3) Lập chứng từ Duyệt lệnh Lập phiếu xin xuất hàng xuất xuất kho
Thủ kho Kế toán hàng hóa
(4) (5) Bảo quản, lu trữ
Xuất hàng Ghi sổ
Để theo dõi tình hình tiêu thụ của máy tính và các hàng hoá có liên quan đến máy tính trong tháng hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết bán hàng. Mỗi hoá đơn đợc phản ánh trên một dòng, dòng tổng cộng cuối bảng cho biết doanh thu cha thuế của từng loại máy tính cũng nh tổng cộng các loại máy tính, tổng số tiền đã thanh toán, cha thanh toán và tổng số thuế GTGT phải nộp. Để theo dõi tình hình thanh toán, cha thanh toán của khách hàng, kế toán giao dịch hàng hoá mở sổ chi tiết TK 131 – phải thu khách hàng. Sổ này đợc mở cho từng tháng và cho từng khách hàng. Mỗi khách hàng thờng xuyên đợc theo dõi trên một tờ sổ, khách hàng không thờng xuyên đợc theo dõi chung trên một tờ sổ. Mỗi hoá đơn mua chịu đợc ghi trên một dòng và đợc kế toán theo dõi cho đến khi khách hàng thanh toán khoản nợ đó.
Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 511
( Biểu số 07 ) Sổ chi tiết bán hàng Ngày 1/10/2003 đến ngày 31/10/2003 Chứng từ
SH NT
1/10 553 Máy tính HP Briô Celeron 400mhz Dan(Co11B06) Bán cho Cục xúc tiến TM
Phạm Vũ Khiêm (CBPVK) 131 100 13.877.142 1.387.714.200 2/10 669 Bán MTHP Briô Celeron c.ty
Investlink
Doãn Thu Hà 131 100 7.500.000 750.000.000
Tổng 200 2.137.714.200
Ngày .tháng .năm .… … …
Kế toán trởng Ngời lập biểu ( ký, họ và tên) ( ký, họ và tên)
( Biểu số 08 ) Sổ chi tiết Công nợ Ngày 01 tháng 10 năm 2003 TK 131 : Phải thu của ngời mua
Mã khách NN029 – Công ty Investlink D nợ đầu kỳ : 0
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
SH NT 2/10 669 Bán 100 MTHP Briô Celeron 400 511 333 750.000.000 75.000.000 5/10 978 Công ty Investlink
thanh toán tiền hàng
111 825.000.000
Cộng phát sinh 825.000.000 825.000.000
Ngày 5 tháng 10 năm 2003
Kế toán trởng Ngời lập biểu