5- Kết cấu của khoỏ luận:
2.2.1.Nội dung hạch toỏn doanh thu,chi phớ và kết quả hoạt động sản xuất kinh
kinh doanh tại chi nhỏnh cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam:
2.2.1.1.Kế toỏn doanh thu bỏn hàng:
Phơng thức tiờu thụ hàng chủ yếu:
+Phơng thức bán lẻ: Chi nhỏnh sẽ giao hàng tới cỏc khỏch hàng mua với số lượng ớt và thụng thường đú là những khỏch hàng vóng lai.
+Phương thức bỏn buụn: Với phương thức này chi nhỏnh thường giao trực tiếp cho cỏc đại lý - những khỏch hàng quen thuộc của chi nhỏnh
Phương thức thanh toỏn:
- Phương thức thanh toỏn trả tiền ngay: Bằng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng được ỏp dụng với hầu hết mọi đối tượng khỏch hàng để đảm bảo vốn thu hồi nhanh, trỏnh tỡnh trạng chiếm dụng vốn.
- Phương thức bỏn chịu: được ỏp dụng với khỏch hàng lớn và truyền thống. Trong những giai đoạn khú khăn, phải cạnh tranh với cỏc đối thủ thỡ phạm vi này được mở rộng hơn, nhưng đõy là biện phỏp tỡnh thế và tiềm ẩn nhiều rủi ro nờn cụng ty thường xuyờn theo dừi tỡnh hỡnh kinh doanh của đơn vị xin chậm trả
Cỏc tài khoản sử dụng:
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng
- Trong đú TK 511 dựng để phản ỏnh tổng số doanh thu bỏn hàng thực tế của cụng ty
+ Bờn nợ: Số thuế phải nộp được tớnh trờn doanh số bỏn trong kỳ. Kết chuyển số doanh thu thuần vào TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
TK 521 khụng cú số dư cuối kỳ.
Vớ dụ: Ngày 2/12/2008 chi nhỏnh bỏn buụn cho Ngụ Văn Doanh 718 kg gà thịt với giỏ 26.500đ/kg thuế suất GTGT 0% tổng số tiền là 19.016.400. Kế toỏn định khoản
+ Nợ TK 111: 19.016.400 Cú TK 5112: 19.016.400
Hoỏ đơn
Giá trị gia tăng
Liờn 1: Lưu
Ngày 02 tháng 12 năm 2008
Đơn vị bán hàng: CN cty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – Hải phũng
Địa chỉ: 248 Phố văn Cao –P. Đằng Giang –Q. Ngụ Quyền
Số tài khoản:
Điện thoại: ……….. MST: 0500232714-005 Hình thức thanh toán:
Họ tờn người mua hàng: Ngụ Văn Doanh Tờn đơn vị:
Địa chỉ: 100 An Dũng - Kiến Thuỵ Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: .. TM….. MST: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 G thà ịt Kg 718 26.500 19.016.400
Cộng tiền hàng: 19.016.400 Thuế suất GTGT: 0% Tiền thuế GTTG: 0 Tổng cộng tiền thanh toán: 19.016.400 Số tiền viết bằng chữ: Mười chớn triệu khụng trăm mười sỏu nghỡn bốn trăm đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu số 2.2.1.1.1.Húa đơn GTGT số 0000346
Nguồn dữ liệu: Trớch số liệu phũng kế toỏn
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0000346 và phiếu thu số PT 11 & kế toỏn vào sổ nhật ký chung và phản ỏnh vào sổ chi tiết TK 511 – Doanh thu bỏn gà thịt.Sau đú kế toỏn vào sổ cỏi TK 511. Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết kinh doanh và vào sổ cõn đối số phỏt sinh
Mẫu số 01 GTKT-3LL
HP/2008T
Pokphand Việt Nam (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Ngày 02 thỏng 12 năm 2008 Quyển số: Số:11/27 Nợ 111: 19.016.000 Cú 511: 19.016.000 Họ tờn người nộp tiền: Ngụ Văn Doanh
Địa chỉ: 15 Sở Dầu - Hồng Bàng - HP
Lý do nộp: Thu tiền bỏn hàng HĐ số 0000346
Số tiền: 19.016.400 ....(viết bằng chữ): Mười chớn triệu khụng trăm mười sỏu nghỡn bốn trăm đồng. Kốm theo:...chừng từ gốc. Ngày 02 thỏng 12 năm 2008 Giỏm đốc (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Người nộp tiền (Ký, họ tờn) Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Thủ quỹ (Ký, họ tờn) Đó nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):... + Tỷ giỏ ngoại tệ(vàng,bạc, đỏ quý):... + Số tiền quy đổi:...
Biểu số 2.2.1.1.2: Phiếu thu số11
Nguồn dữ liệu: Trớch số liệu phũng kế toỏn
Cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – Chi nhỏnh Hải Phũng 248 Văn Cao - Hải Phũng
SỔ NHẬT Kí CHUNG Năm 2008
... ... ... ... ... ... ... ... 01/12/2008 PC 02 01/12/2008 T.toỏn ck thương mại
cho anh Nam mua gà
521 3.150.000 111 3.150.000 02/12/2008 PT 11 02/12/2008 Bỏn buụn gà thịt cho Doanh 111 19.016.400 5112 19.016.400 03/12/2008 PT 22 03/12/2008 Bỏn heo thịt cho a.Dũng 111 126.096.250 5112 126.069.250 08/12/2008 PC 36 08/12/2008 T.toỏn tiền vận chuyển bỏn gà thịt của 641 20.415.000 111 20.415.000 30/12/2008 PT 69 30/12/2008 Thu tiền bao cỏm của
nụng dõn
111 431.000
711 431.000
31/12/2008 PC 47 31/12/2008 T.toỏn tiền Gas đốt 642 400.000
111 400.000
31/12/2008 GSK 31/12/2008 Lói tiền gửi ngõn hàng 112 676.548
515 676.548 31/12/2008 PC 48 31/12/2008 Phớ chuyển giao cụng nghệ ToHO T12 811 348.495.950 111 348.495.950 ... ... ... ... ... ... . ... ... Cộng phỏt sinh cả năm 948.172.248.286 948.172.248.286 Ngày...thỏng...năm Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký,họ tờn)
Biểu số 2.2.1.1.3: Sổ nhật ký chung
Cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – chi nhỏnh Hải Phũng Biểu số 2.2.1.1.4: sổ cỏi TK 511 Sổ Cỏi TK 511
Năm 2008
Tờn tài khoản: Doanh thu bỏn hàng ĐVT: đồng
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang Dũng Nợ Cú Thỏng 12 ………... 01/12/08 PT 09 01/12/08 Bỏn buụn gà thịt 131 25.835.200 02/12/08 PT 10 02/12/08 Bỏn buụn gà sạch 111 731.430 02/12/08 PT 11 02/12/08 Bỏn buụn gà thịt 111 19.016.400 03/12/08 PT 22 03/12/08 Bỏn buụn heo thịt 131 126.096.250 04/12/08 PT 26 04/12/08 Bỏn trứng gà 111 75.000 04/12/08 PT 27 04/12/08 Bỏn buụn trứng gà 111 9.687.000 04/12/08 PT 34 04/12/08 Bỏn buụn gà thả vườn 112 12.495.500 ... ... ... ... ... ... ... 31/12/08 PKT 42 31/12/08 K/c doanh thu bỏn hàng 911 126.725.539.953 Cộng phỏt sinh cả năm 126.725.539.953 126.725.539.953 Ngày...thỏng...năm Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguồn dữ liệu: Trớch số liệu phũng kế toỏn
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tờn sản phẩm(hàng hoỏ, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Gà thịt Năm: 2008 Quyển số: ĐVT: đồng Ngày thỏng Ch ứng t ừ Diễn giải TK đối
Doanh thu Cỏc khoản tớnh trừ
Số hiệu
Ngày
thỏng Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Thu ế Khỏc(521,532..)
01/12/08 PT 08 01/12/08 Bỏn buụn gà thịt 131 880 26.500 23.326.720 01/12/08 PT 09 01/12/08 Bỏn buụn gà thịt 131 975 26.500 25.835.200 01/12/08 PT 11 01/12/08 Bỏn buụn gà thịt 111 718 26.500 19.016.400 02/12/08 PT 12 02/12/08 Bỏn buụn gà thịt 131 839 26.500 22.224.800 04/12/08 PT 29 04/12/08 Bỏn buụn gà thịt 111 670 26.500 17.766.000 ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng phỏt sinh 3.715.312.400
- Sổ này cú...trang đỏnh từ số trang 01 đ ến trang... - Ngày mở sổ... Ngày....th ỏng....n ăm.... Người ghi sổ (ký,họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký,họ tờn) Biểu số 2.2.1.1.5:Sổ chi tiết TK 511
2.2.1.2.Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Chiết khấu thương mại là cỏc khoản doanh nghiệp bỏn giảm giỏ niờm yết cho cỏc khỏch hàng mua hàng với số lượng lớn
TK sử dụng :
- TK 521 : chiết khấu thương mại
Chứng từ sử dụng :
Vớ dụ : Ngày 01/12/08 chi nhỏnh cú chiết khấu thương mại cho anh Nam mua gà hậu bị với số tiền 3.150.000đ.
Kế toỏn định khoản :
Nợ TK 521 : 3.150.000 Cú TK 111 : 3.150.000
Căn cứ phiếu chi số 02 vào sổ nhật ký chung được thể hiện ở trang 50 và sổ cỏi TK 521. Cuối kỳ kết chuyển sang TK 511 để xỏc định doanh thu thuần .
Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam
Mẫu số 02 – TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Ngày 01 thỏng 12 năm 2008 Quyển số: Số:02/15 Nợ 521: 3.150.000 Cú 111: 3.150.000 ơ
Họ tờn người nhận tiền: anh Hải Địa chỉ: 136 Trần Nguyờn Hón – HP
Lý do chi: Thanh toỏn tiền CK thương mại cho HĐ số 0000341
S ố ti ền: 3.150.000 (viết bằng chữ): Ba triệu một trăm năm mươi nghỡn đồng Kốm theo:...chừng từ gốc. Ngày 01 thỏng 12 năm 2008 Giỏm đốc (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Người nộp tiền (Ký, họ tờn) Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người nhận tiền (Ký, họ tờn) Đó nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):...
+ Tỷ giỏ ngoại tệ(vàng,bạc, đỏ quý):... + Số tiền quy đổi:...
(Liờn gửi ra ngoài phải đúng dấu)
Cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – chi nhỏnh Hải Phũng
Sổ Cỏi TK 521
Năm 2008
Tờn tài khoản: Chiết khấu thương mại ĐVT: đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngàythỏng Trang Dũng Nợ Cú
Thỏng 12
………...
01/12/08 PC 02 01/12/08 Chiết khấu thương mại cho a.Nam mua gà hậu bị 111 3.150.000 01/12/08 PC 03 01/12/08 Chiết khấu thương mại cho c.Hà mua gà hậu bị 111 2.792.000 03/12/08 PC 07 03/12/08 Chiết khấu thương mại cho a.Sơn mua gà hậu bị 111 3.196.000 03/12/08 PC08 03/12/08 Chiết khấu thương mại cho a.Quyết mua gà hậu bị 111 3.140.000 05/12/08 PC17 05/12/08 Chiết khấu thương mại cho a. Hải mua gà hậu bị 111 2.288.000
... ... ...
.. ...
...
... ... 31/12/08 PKT 41 31/12/08 K/c chiết khấu thương mại 511 428.102.840
Cộng phỏt sinh cả năm 428.102.840 428.102.840
Ngày...thỏng...năm Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Biểu số 2.2.1.2.2: Sổ cỏi TK 521
2.2.1.3.Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn:
Giỏ vốn của hàng bỏn chớnh là giỏ gốc của hàng hoỏ hoặc nguyờn giỏ của thành phẩm nhập kho.Giỏ vốn cú ảnh hưởng rất lớn đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đú ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận. Vỡ vậy phải theo dừi chặt chẽ và xỏc định đỳng giỏ vốn của hàng bỏn ra trong kỳ
Kế toỏn sử dụng TK 154 để tập hợp chi phớ sản xuất, rồi sau đú kết chuyển thẳng sang TK 632 để phõn bổ chi phớ tiờu thụ trong kỳ.
Sổ sỏch kế toỏn:
+ Hoỏ đơn GTGT và cỏc chứng từ liờn quan
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cỏi TK 632,154
Tài khoản sử dụng:
+ TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn
Cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – chi nhỏnh Hải Phũng
Sổ Cỏi TK 154
Năm 2008
Tờn tài khoản: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang ĐVT: đồng Ngày
thỏng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngàythỏng Trang Dũng Nợ Cú
Thỏng 12 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số dư đầu T12 5.938.135.250
31/12/08 PKT 31 31/12/08 Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp
622 5.232.756.657
31/12/08 PKT 32 31/12/08 Kết chuyển chi phớ sản xuất chung
627
11.229.502.413 31/12/08 PKT 38 31/12/08 Kết chuyển chi phớ sản xuất
kinh doanh dở dang
632 10.363.401.503 Số dư cuối T12 12.036.992.817 Cộng phỏt sinh cả năm 211.408.370162. Ngày...thỏng...năm Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Biểu số 2.2.1.3.1: Sổ cỏi TK 154
Nguồn dữ liệu: Trớch số liệu phũng kế toỏn
Năm 2008
Tờn tài khoản: Giỏ vốn hàng bỏn ĐVT: đồng
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang Dũng Nợ Cú Thỏng 12 ………... 31/12/08 PKT 33 31/12/08 Giỏ vốn hàng bỏn 154 10.363.401.503 31/12/08 PKT 43 31/12/08 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911 109.598.217.243 ... ... ... ... ... ... ... Cộng phỏt sinh cả năm 109.598.217.243 109.598.217.243 Ngày...thỏng...năm Biểu số 2.2.1.3: Sổ cỏi TK 632
Nguồn dữ liệu: Trớch số liệu phũng kế toỏn
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
2.2.1.4.Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Đối với những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thỡ chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp là những loại chi phớ khụng thể thiếu được và thường chiếm một tỉ trọng khụng nhỏ. Vỡ vậy việc theo dừi và hạch toỏn cỏc loại chi phớ này một cỏch chớnh xỏc rất quan trọng, nú ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty.
Để hạch toỏn chi phớ bỏn hàng kế toỏn dựng tài khoản 641 : Chi phớ bỏn hàng Chi phớ bỏn hàng của cụng ty bao gồm cỏc loại chi phớ :
+ Lương cụng nhõn hợp đồng
+ Thưởng
+ Trợ cấp xó hội
+ Chi phớ dụng cụ văn phũng,vật liệu phõn xuởng, vật liệu in ấn
+ Lệ phớ và thuế khỏc
+ Phớ dịch vụ ngõn hàng
+ Chi phớ cụng tỏc trong nước
+ Chi phớ thuờ văn phũng,điện, nước, điện thoại, vệ sinh
+ Phớ vận chuyển bỏn hàng
Chứng từ sổ sỏch sử dụng :
+ Cỏc chứng từ thỏnh toỏn : Phiếu chi, giấy đề nghị thanh toỏn, hoỏ đơn GTGT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Bảng thanh toỏn lương
+ Bảng trớch khấu hao TSCĐ
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cỏi TK 641,111,112...
Vớ dụ : Ngày 08/12/08 chi nhỏnh thanh toỏn tiền vận chuyển bỏn gà thịt của thỏng 11/08 với số tiền là :20.415.000đ
Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam
Mẫu số 02 – TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Ngày 08.thỏng 12 năm 2008 Quyển số: Số: 36/15 Nợ 641: 20.415.000 Cú 111: 20.415.000 Họ tờn người nhận tiền: Vương Hoàng
Địa chỉ:
Lý do chi: T.toỏn tiền vận chuyển bỏn gà thịt
S ố ti ền: 20.415.000 (viết bằng chữ): Hai mươi triệu bốn trăm mười lăm nghỡn đồng Kốm theo:...chừng từ gốc. Ngày.08.thỏng.12.năm 2008 Giỏm đốc (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Người nộp tiền (Ký, họ tờn) Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người nhận tiền (Ký, họ tờn) Đó nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):...
+ Tỷ giỏ ngoại tệ(vàng,bạc, đỏ quý):... + Số tiền quy đổi:...
(Liờn gửi ra ngoài phải đúng dấu)
Biểu số 2.2.1.4.1: Phiếu chi số 36
Cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – chi nhỏnh Hải Phũng
Sổ Cỏi TK 641
Năm 2008
Tờn tài khoản: Chi phớ bỏn hàng ĐVT: đồng
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang Dũng Nợ Cú Thỏng 12 ………... 08/12/08 PC 36 08/12/08 Thanh toỏn tiền vận chuyển
bỏn gà thịt T11/08
111 20.415.000 15/12/08 PC 42 15/12/08 Chi phớ nước 111 160.000 19/12/08 PC 54 19/12/08 Chi phớ cụng tỏc trong nước 111 2.100.000
... ... ... ... ... ... ... 31/12/08 PKT 43 31/12/08 K/c chi phớ bỏn hàng 911 1.311.262.338
Cộng phỏt sinh cả năm 1.311.262.338 1.311.262.338
Ngày...thỏng...năm Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Biểu số 2.2.1.4.2: Sổ cỏi TK 641
2.2.1.5.Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Là những chi phớ phỏt sinh cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà khụng tỏch ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm cỏc chi phớ quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và chi phớ chung khỏc....
+ Bờn nợ : Tập hợp toàn bộ chi phớ QLDN thực tế phỏt sinh trong kỳ + Bờn cú : Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cỏc chứng từ sổ sỏch sử dụng : + Phiếu chi + Hoỏ đơn GTGT + Lệnh chi + Sổ cỏi Tk 642,112.... Cỏc tài khoản sử dụng : + TK 6421 : lương + TK 6423 : chi phớ đồ dựng văn phũng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ TK 6424 : chi phớ khấu hao TSCĐ
+ TK 6427 : chi điện thoại, nước, dịch vụ mua ngoài
+ TK 6428 : chi phớ giao dịch, đào tạo tuyển dụng, cụng tỏc. Vớ dụ : Ngày31/12/08 chi nhỏnh thanh toỏn tiền Gas đốt T12/2008 cho Nguyễn Thị Hợp với số tiền 400.000đ
Kế toỏn định khoản :
Nợ TK 642 : 400.000 Cú TK 111 : 400.000
Căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng thụng thường số 0020049 và phiếu chi số 47 kế toỏn vào sổ nhật ký chung đó được thể hiện ở trang 50 rồi vào sổ cỏi TK 642.Cuối kỳ kế toỏn kết chuyến sang TK 911
Hoỏ đơn
Bỏn hàng thụng thường