5- Kết cấu của khoỏ luận:
1.6-Nội dung kế toỏn doanh thu,chi phớ và kết quả hoạt động tài chớnh
1.6.1- Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh.
Là những khoản thu về tiền lói, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc của doanh nghiệp.Doanh thu hoạt động tài chớnh gồm: Tiền lói; Thu nhập từ cho thuờ tài sản, cho người khỏc sử dụng tài sản; Cổ tức, lợi nhuận được chia; Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bỏn chứng khoỏn ngắn hạn, dài hạn; Thu nhập chuyển nhượng, cho thuờ cơ sở hạ tầng; Thu nhập về cỏc hoạt động đầu tư khỏc; Chờnh lệch lói do bỏn ngoại tệ, khoản lói chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ; Chờnh lệch lói chuyển nhượng vốn; …
Tài khoản sử dụng :
- Kế toỏn sử dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chớnh. Kết cấu TK 515:
Nợ TK 515 Cú
- Số thuế GTGT phải nộp tớnh theo - Doanh thu hoạt động tài chớnh phỏt sinh phương phỏp trực tiếp (nếu cú) trong kỳ.
- K/c doanh thu hoạt động tài chớnh thuần sang TK 911.
∑Số phỏt sinh bờn Nợ ∑Số phỏt sinh bờn Cú
TK 515 khụng cú số dư cuối kỳ
1.6.2- Kế toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh.
Chi phớ hoạt động tài chớnh bao gồm cỏc khoản chi phớ hoặc cỏc khoản lỗ liờn quan đến cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh, chi phớ cho vay và đi vay vốn, chi phớ gúp vốn liờn doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoỏn ngắn hạn, chi phớ giao dịch bỏn chứng khoỏn,…; khoản lập và hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn, đầu tư khỏc, khoản lỗ về chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ và bỏn ngoại tệ,…
Tài khoản sử dụng :
- Kế toỏn sử dụng TK 635 – Chi phớ tài chớnh. Kết cấu và nội dung TK 635: Nợ TK 635 Cú
- Tập hợp toàn bộ cỏc khoản chi phớ - Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu thuộc hoạt động tài chớnh thực tế phỏt sinh tư chứng khoỏn.
trong kỳ, cỏc khoản lỗ thuộc hoạt động tài - Cuối kỳ, K/c toàn bộ chi phớ tài chớnh và trớch lập dự phũng giảm giỏ đầu chớnh và cỏc khoản lỗ phỏt sinh trong tư tài chớnh, chi phớ đất chuyển nhượng, kỳ để xỏc định kết quả hoạt động cho thuờ cơ sơ hạ tầng được xỏc định kinh doanh
là tiờu thụ.
∑Số phỏt sinh bờn Nợ ∑Số phỏt sinh bờn Cú TK 635 khụng cú số dư cuối kỳ
1.6.3- Phương phỏp hạch toỏn
Sơ đồ 1.11: Hạch toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh, chi hoạt động tài chớnh
TK 111,112 TK 635 TK 911 TK 515 TK111, 112, 138 Trả lói tiền vay, phõn K/c chi phớ tài chớnh K/c doanh thu hoạt động Cỏc khoản thu nhập h/đ bổ lói mua hàng trả k/d. Định kỳ thu lói tớn chậm trả gúp phiếu, trỏi phiếu cổ tức TK 129, 229 được hưởng
Dự phũng giảm gớa TK129, 229 TK 111,112 đầu tư Hoàn lại số chờnh lệch Tiền lói thanh túan
TK 121,221,222 dự phũng giảm giỏ chuyển nhượng đẫu tư
Lỗ cỏc khoản đầu tư đàu tư chứng khúan ngắn hạn TK 111,112 dài hạn
Tiền thu Chi phớ h/đ TK121,221 về bỏn cỏc liờn doanh Giỏ gốc của khoản đầu tư liờn kết chứng khoỏn
TK111, 112 TK111,112
Bỏn ngoại Thu nhập từ bỏn ngoại tệ tệ, cho thuờ TSCĐ tài
Lỗ về bỏn ngoại chớnh bỏn bất động sản
tệ TK 3331
1.7- Nội dung kế toỏn doanh thu, chi phớ và kết quả hoạt động khỏc1.7.1- Kế toỏn thu nhập khỏc. 1.7.1- Kế toỏn thu nhập khỏc.
Là những khoản thu nhập khỏc ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.Thu nhập khỏc của doanh nghịờp gồm: Thu nhập từ nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ; Thu tiền đựơc phạt do khỏch hàng vi phạm hợp đồng; Thu cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xoỏ sổ; Cỏc khoản thuế được NSNN hoàn lại; Thu cỏc khoản nợ phải trả khụng xỏc định được chủ; Cỏc khoản tiền thưởng của khỏch hàng liờn quan đến tiờu thụ HH, SP, DV khụng tớnh trong doanh thu (nếu cú); Thu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền, hiện vật của tổ chức, cỏ nhõn tặng cho DN; Cỏc khoản thu nhập khỏc ngoài cỏc khoản trờn.
Tài khoản sử dụng : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toỏn sử dụng TK 711 – Thu nhập khỏc. Kết cấu TK 711 như sau:
Nợ TK 711 Cú
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu cú) tớnh - Cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh theo phương phỏp trực tiếp đối với cỏc trong kỳ.
khoản thu nhập khỏc (nếu cú) (ở DN nộp thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp).
- Cuối kỳ, k/c cỏc khoản thu nhập khỏc trong kỳ sang TK 911.
∑Số phỏt sinh bờn Nợ ∑Số phỏt sinh bờn Cú
TK 711 khụng cú số dư cuối kỳ.
1.7.2- Kế toỏn chi phớ khỏc.
Là những khoản chi phớ của hoạt động ngoài cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của DN, những khoản lỗ do cỏc sự kiện hay cỏc nghiệp vụ riờng biệt với hoạt động thụng thường của DN gõy ra, cũng cú thể là những khoản chi phớ bị bỏ sút từ những năm trước. Chi phớ khỏc phỏt sinh gồm: Chớ phớ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ (nếu cú); Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; Bị phạt thuế, truy nộp thuế; Cỏc khoản chi phớ do kế toỏn bị nhầm, hoặc bỏ sút khi ghi sổ kế toỏn; Cỏc khoản chi phớ khỏc.
Tài khoản sử dụng :
Kế toỏn sử dụng TK 811 – Chi phớ khỏc. Kết cấu TK 811 như sau:
Nợ TK 811 Cú
- Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh - Cuối kỳ, k/c toàn bộ cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ vào TK 911. ∑Số phỏt sinh bờn Nợ ∑Số phỏt sinh bờn Cú
1.7.3- Phương phỏp hạch toỏn
Sơ đồ 1.12: Hạch toỏn thu nhập khỏc, chi phớ khỏc
TK 214 TK 811 TK 911 TK 711 TK 111, 112, 131,.. TK 211, 213 Giỏ trị
Nguyờn hao mũn Giỏ trị Cuối kỳ, k/c chi Cuối kỳ, k/c cỏc Thu nhập thanh lý
giỏ Ghi giảm TSCĐ dựng cũn lại phớ khỏc phỏt khoản thu nhập nhượng bỏn TSCĐ cho h/đ SXKD khi thanh sinh trong kỳ khỏc phỏt sinh TK 333(33311) lý, nhượng bỏn trong kỳ (Nếu cú)
TK111,112,331 TK 333(3331) TK 331,338
Chi phớ phỏt sinh cho hoạt động Số thuế GTGT phải nộp Cỏc khoản nợ phải trả khụng
thanh lý nhượng bỏn TSCĐ Theo phương phỏp trực tiếp xỏc định được chủ nợ,quyết
TK 133 của số thu nhập khỏc định xúa ghi vào thu nhập khỏc
Thuế GTGT TK 338,334 (nếu cú) Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, kỹ quỹ của người ký
TK333 cược, ký quỹ.
Cỏc khoản tiền bị phạt TK111,112
thuế, truy nộp thuế - Khi thu được cỏc khoản nợ
khú đũi đó xử lý xúa sổ.
TK 111,112 - Thu tiền bảo hiểm cụng ty
Cỏc khoản tiền bị phạt bảo hiểm được bồi thường…
do vi phạm hợp đồng TK 152, 156 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
kinh tế hoặc vi phạm Được tài trợ, biếu, tặng vật
phỏp luật tư, hàng húa, TSCĐ
TK 111,112,141 TK 352
Cỏc khoản chi phớ khỏc Khi hết thời hạn bảo hành phỏt sinh như chi khắc nếu cụng trỡnh khụng phải
phục tổn thất do gặp rủi bảo hành hoặc số dự phũng
ro trong kinh doanh phải trả về bảo hành cụng
(bóo lụt, hỏa hoạn ..) trỡnh xõy lắp > chi phớ thực
tế phỏt sinh phải hoàn nhập
Tk 111, 112
Cỏc khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế tiờu thụ đặc biệt được tớnh vào
1.8- Sơ đồ 1.13:tổng hợp doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh toàn Doanh nghiệp
TK 632 TK 911 TK 521,531,532 TK 511 K/c giỏ vốn hàn bỏn K/c cỏc khoản giảm trừ doanh thu TK 641,642 K/c doanh thu bỏn hàng thuần
K/c chi phớ bỏn hàng, TK 515, 711 chi phớ quản lý doanh nghiệp K/c doanh thu hoạt động tài chớnh TK 635,811,8211,8212 và cỏc khoản thu nhập khỏc
K/c chi phớ tài chớnh,chi phớ khỏc TK 8212 chi phớ thuế TNDN hiện hành K/c thuế TNDN hoón lại (nếu số chi phớ thuế TNDN hoón lại (nếu Ps bờn Nợ < số Ps bờn Cú) số Ps bờn Nợ > số Ps bờn cú) TK 421
K/c lỗ
K/c lói
1.9- Đặc điểm kế toỏn doanh thu,chi phớ và kết quả kinh doanh theo cỏc hỡnh thức kế toỏn.
Việc sử dụng sổ chi tiết và sổ tổng hợp tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu khỏch quan, nhanh chúng, giỳp phõn tớch cỏc hoạt động kinh tế, từ đú cú sự điều chỉnh hợp lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yờu cầu quản lý,trỡnh độ nghiệp vụ của cỏn bộ kế toỏn, điều kiện trang thiết bị kĩ thuật tớnh toỏn, lựa chọn một hỡnh thức kế toỏn phự hợp và phải tuõn thủ theo đỳng quy định
: Ghi vào cuối thỏng (hoặc định kỳ). : Đối chiếu, kiểm tra.
1.9.1- Hỡnh thức Nhật ký - sổ cỏi.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn nhật ký - sổ cỏi: cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là sổ nhật ký - sổ cỏi. Căn cứ vào sổ nhật ký – sổ cỏi là cỏc chứng từ kộ toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại.
Hỡnh thức kế toỏn nhật ký - sổ cỏi gồm cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Nhật ký, sổ cỏi
- Cỏc sổ,thẻ kế toỏn chi tiết
Sơ đồ 1.14: Trỡnh tự hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký - Sổ cỏi
1.9.2- Hỡnh thức Nhật ký chung.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký mà trọng tõm là sổ nhật ký chung,theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú.Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ nhật ký chung để ghi sổ cỏi cho từng nghiệp vụ phỏt sinh
Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: + Sổ nhật ký chung,sổ nhật ký đặc biệt + Sổ cỏi Chứng từ gốcCCŽ Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 511,632,641.. Nhật ký - Sổ cỏi TK 511,632,641..
Bỏo cỏo kế toỏn
Bảng tổng hợp chi tiết
+ Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sơ đồ 1.15: Trỡnh tự hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
1.9.3- Hỡnh thức Nhật ký chứng từ.
Tập hợp và hệ thống húa cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng nợ.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).
Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.
Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cú quan hệ đối ứng tài khoản,chỉ tiờu quản lý kinh tế,tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh
Hỡnh thức kế toỏn nhật lý – chứng từ gồm cỏc loại sổ kế toỏn sau: + Nhật ký chứng từ
Chứng từ gốc
Sổ Nhật ký
chung Sổ chi tiết
TK 511,641,632.. Sổ cỏi TK 511,632,
641,642,911...
Bảng cõn đối tài khoản hợp chi tiếtBảng tổng
+ Sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết
Sơ đồ 1.16: Trỡnh tự hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ.
1.9.4- Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ.
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “chứng từ ghi sổ”.Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi theo nội dung kinh tế trờn sổ cỏi
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đỏnh số theo từng thỏng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm, phải được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn.
Hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ gồm cỏc loại sổ kế toỏn sau: + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cỏi
+ Cỏc sổ,thẻ kế toỏn chi tiết
Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ
Bảng kờ 8,10,11
Sổ quỹ kiờm
bỏo cỏo quỹ Sổ chi tiết TK 511,632,641.. Nhật ký chứng từ
số 8,10 (ghi cú TK)421
Sổ cỏi hợp chi tiếtBảng tổng
Sơ đồ 1.17: Trỡnh tự hạch toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.9.5- Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Đặc trưng cơ bản của kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn được thực hiện theo một chương trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh được thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn đõy.Phần mềm kế toỏn khụng hiện thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn. Nhưng phải được in đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏc tài chớnh theo quy định.
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cỏi TK 511, 632,641... Sổ chi tiết TK 511,632,641..
Bảng cõn đối tài khoản
Bỏo cỏo kế toỏn Sổ quỹ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - sổ tổng hợp:TK511,512, 711,632 - sổ chi tiết: 511,512
- Bỏo cỏo tài chớnh
CHƯƠNG 2: THựC TRạNG Kế TOáN DOANH THU, CHI PHí Và XáC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH TạI CHI NHáNH
CÔNG TY Cổ PHầN CHAROEN POKPHAND VIệT NAM
2.1. Đặc điểm chung ảnh hưởng đến cụng tỏc hạch toỏn doanh thu,chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại chi nhỏnh cụng ty cổ phần Charoen xỏc định kết quả kinh doanh tại chi nhỏnh cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam.
2.1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của chi nhỏnh cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam Charoen Pokphand Việt Nam
Công ty cổ phần Charoen pokphand Việt Nam Đợc thành lập căn cứ vào luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam đợc quốc hội nớc cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29 tháng 12 năm 1987.
Tên đầy đủ: Công ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam. Tên nớc ngoài: Charoen pokphand co, LTD.
Tên giao dịch: Charoen pokphand – Việt Nam co. LTD.
Trụ sở chính : Khu ao trũng thị trấn Xuân Mai – Chơng Mỹ- Hà Nội
Ngoài ra công ty còn có 5 văn phòng đại diện đặt tại Hà Nội, Hải Phòng, Quảng Ninh, Thanh Hoá, Nghệ An.
Email: CPHP @.hn.vnn.vn Webside: www.CP.com. Tel: (84-34)730236 Fax: (84-34)730236
Công ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam là một doanh nghiệp có t cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định. Hạch toán kế toán độc lập, có tài khoản bằng Việt Nam đồng và ngoại tệ tại ngân hàng công thơng và ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn, đợc sử dụng con dấu riêng theo quy định của nhà nớc và hoạt động theo điều lệ công ty
Cỏc giai đoạn phỏt triển của cụng ty:
* Giai đọan từ năm 1987-1992
Những năm đầu tiên thành lập công ty chỉ xây dựng một số trang trại tại Hà Tây,bớc đầu xây dựng nhà máy cám và nhà máy thức ăn gia súc tại Chơng Mỹ- Hà Tây. Nhng tại thời điểm đó nền kinh tế của Việt Nam cha phát triển, nhà nớc cha có những chính sách phát triển kinh tế. Vì vậy công ty chỉ sản xuất ở quy mô nhỏ trên địa bàn tỉnh Hà Tõy
* Giai đoạn từ năm 1993-1998
Trong giai đoạn này công ty làm ăn đã có lãi hiệu quả kinh tế mang lại tơng đối cao, công ty lãi liên tục qua các năm . Vì vậy công ty đã không ngừng mở rộng sản xuất kinh doanh trên phạm vi cả nớc mà cụ thể: cuối năm1993 đầu năm 1994 công ty đã mở rộng sản xuất kinh doanh tới Hà Nội với một loạt các trang trại đợc