IV. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cầu 1 Thăng Long
2.1. Thủ tục nhập kho:
Nhân viên cung ứng vật t tạm ứng tiền mặt, ngân phiếu, để đi mua vật t. Khi vật liệu về kho, nhân viên cung ứng mang hoá đơn GTGT của bên bán vật t lên ngời có trách nhiệm ở đội kiểm tra hoá đơn, nếu hợp lí mới đồng ý cho nhập kho số vật liệu đó. Và khi nhập kho thủ kho phải xem xét cụ thể số vật liệu đó về chủng loại, số lợng, chất lợng.
Phiếu nhập kho đợc lập thành 2 liên, đa cho ngời giao hàng kí vào 2 liên đó:
• Một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho.
• Một liên chuyển về phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán. Hiện nay, công ty đang áp dụng cơ chế mới: Sau khi mua hàng về thì áp dụng tối đa phơng thức vận chuyển thẳng tới công trình, các kho gần công trình thi công để làm cho giá vật t của các đội giảm xuống từ đó làm giảm chi phí thu mua nguyên vật liệu. Thông thờng công ty chỉ nhập những loại vật liệu cần thiết dự trù để phòng tránh trong trờng hợp khan hiếm nh sắt, thép còn những …
nguyên vật liệu khác thì thờng đợc mua về và sử dụng ngay
Tại công ty cầu 1 Thăng Long, hầu hết các công việc ghi chép đều đợc vi tính hoá, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày nói chung và các nghiệp vụ liên quan đến nguyên vật liệu nói riêng đều đợc phản ánh vào sổ Chứng từ-ghi sổ. Với hình thức sổ Chứng từ-ghi sổ, ngoài hệ thống sổ chi tiết để hạch toán các nghiệp vụ về vật t, kế toán còn sử dụng các sổ tổng hợp: sổ Đăng kí chứng từ-ghi sổ, sổ Cái TK152.
Sau khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu, kế toán vật t tiến hành định khoản trên các chứng từ rồi chuyển cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ của các chứng từ và ghi sổ Chứng từ- ghi sổ. Tuy nhiên không phải nghiệp vụ nào phát sinh trong ngày là kế toán cập
nhật vào sổ Chứng từ-ghi sổ ngày đó. Mà thông thờng khi tập hợp đợc một số chứng từ nhất định kế toán mới vào sổ Chứng từ-ghi sổ.
Ngoài ra, do công ty cầu 1 Thăng Long đã có đủ điều kiện để tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ (Thực hiện việc mua, bán hàng hoá có hoá đơn, chứng từ ghi chép đầy đủ). Do đó khi mua hàng hoá, nguyên vật liệu về nhập kho thuế GTGT đầu vào đợc tách riêng, không ghi vào giá thực tế của vật liệu. Vậy nên khi mua hàng trong tổng giá thanh toán phải trả cho ngời bán, phần giá mua cha có thuế đợc ghi tăng giá vật liệu còn phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc ghi vào sổ để khấu trừ.
Do công ty là đơn vị nhận thầu, nên thờng là sau khi công trình hoàn thành bên A (bên giao thầu) mới giao tiền công trình. Chính vì vậy khi mua nguyên vật liệu công ty thờng áp dụng hình thức thanh toán chậm. Ngoài ra nguồn nhập nguyên vật liệu có thể từ việc thanh toán bằng tiền tạm ứng, từ việc thuê ngoài gia công chế biến …