II. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kế quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thơng mại và
3. Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Thơng mại và Bao bì Hà An
3.1. Hạch toán doanh thu bán hàng
* Hàng ngày căn cứ vào liên 1 của hoá đơn GTGT, kế toán tiêu thụ ghi sổ chi tiết TK 5112 - Doanh thu bán hàng.
Sổ chi tiết 5112 dùng để theo dõi doanh thu tiêu thụ sản phẩm theo từng chủng loại trên cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Sổ đợc ghi hàng ngày với những hoá đơn thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán (Hoá đơn GTGT và các chứng từ khác) làm căn cứ. Sổ gồm một quyền và mỗi trang sổ theo dõi một sản phẩm.
Biểu số 2 Sổ chi tiết TK 5112 Tên sản phẩm: Woodfree Tháng 12 năm 2002 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ
Diễn giải Số lợng Đơn giá Doanh số 1/12 081475 Hoá đơn bán hàng có thuế
10%
5715,42 14.000 80.016.000 2/12 081491 Hoá đơn bán hàng có thuế
10%
21726,35 14.000 304.169.000 7/12 081509 Hoá đơn bán hàng có thuế
10%
7798,0 14.000 109.172.000
Tổng cộng
Kế toán ghi sổ Ngày ... tháng 12 năm 2002
(Ký, họ tên) Kế toán trởng
Biểu số 3 Sổ chi tiết TK 5112 Tên sản phẩm: Couches Tháng 12 năm 2002 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ
Diễn giải Số lợng Đơn giá Doanh số 1/12 081498 Hoá đơn bán hàng có thuế
10%
8.268,42 13.300 109.969.986 2/12 081505 Hoá đơn bán hàng có thuế
10%
10.572,63 13.300 140.615.979 7/12 081515 Hoá đơn bán hàng có thuế
10%
2.631,6 13.300 35.000.280
Tổng cộng
Kế toán ghi sổ Ngày ... tháng 12 năm 2002
(Ký, họ tên) Kế toán trởng
(Ký, họ tên)
Cuối tháng kế toán tập hợp sổ chi tiết TK 5112 của từng loại hàng hoá vào “Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” _ TK 511
* Đồng thời cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ cứ 10 ngày trong tháng vào một chứng từ ghi sổ: (Từ tháng 01 - 10/12; 11/12 - 20/12; 21/12 - 31/12)
Biểu số 4
Chứng từ ghi sổ
Số 178
Ngày 10 tháng 12 năm 2002
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
N C
1 2 3 4 5
Bán giấy cho Công ty Thiên Minh 111 156 399.430.104
Bán giấy cho Công ty Thiên Minh 111 156 92.014.020
Cộng 569.015.215
Kèm theo ... chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tiến hành ghi số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Biểu số 5 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2002 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ - ghi sổ Số tiền SH Ngày tháng 1 2 3 178 10/12 569.015.215 179 10/12 716.827.620 180 10/12 948.381.360 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.2. Hạch toán khoản phải thu của khách hàng
Quá trình tiêu thụ hàng hoá Công ty áp dụng phơng thức thanhtoán ngay và phơng thức bán chịu (bán trả chậm, cho một số khách hàng lớn và quen thuộc)
Để theo dõi việc thanh toán với khách hàng kế toán mở sổ theo dõi khoản mục này là “Bảng kê phải thu của khách hàng”
Bảng kê này nội dung nh sau:
Cột 1: Số thứ tự khách hàng (Mã khách hàng) Cột 2: Tên khách hàng
Cột 3: D nợ đầu tháng Cột 4: Số phát sinh nợ, có Cột 5: Số d cuối tháng
Biểu số 6
Bảng kê phải thu của khách hàng
Tài khoản 131 Tháng 12 năm 2002 ĐVT: VNĐ Mã KH Tên khách hàng D nợ đầu tháng Số phát sinh Số d cuối tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 131044 In Công Đoàn 143.523.100 0 0 143.523.100 131152 In Ba Đình 159.211.500 210.924.000 159.211.500 210.924.000 131263 Báo Hà Nội Mới 0 506.920.000 120.920.000 386.000.000 131214 In Quân Đội 296.352.000 177.811.200 1296.352.000 177.472.000
.. ... ... ... ... ... Cộng 873.207.052 1.021.260.600 850.995.652 1.043.472.000
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng