2. Số phát sinh trong kỳ
2.2.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí phát sinh trong quá trình quản lý và phục vụ sản xuất có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp.
* Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý
- Chi phí vật liệu quản lý:
+ Vật liệu chính (152.1): Xuất thép phục vụ cho công việc sửa chữa TSCĐ nh văn phòng nhà máy,....
+ Vật liệu khác (152.5): Chủ yếu là vật liệu xây dựng nh vôi, cát, gạch dùng cho sửa chữa thờng xuyên về nhà làm việc, văn phòng, nhà kho....
- Chi phí đồ dùng văn phòng (153): Dụng cụ đo cho phòng phân xởng chuẩn bị sản xuất, ta rô bàn gen, trục kiểm...
- Chi phí khấu hao TSCĐ.
- Thuế, phí và lệ phí nh: thuế môn bài, thuế nhà đất, lệ phí cầu, phà...
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí điện, nớc, điện thoại dùng cho quản lý...
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí tiếp khách, chi công tác phí,.... - Dự phòng phải thu khó đòi.
* Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nhà máy sử dụng các tài khoản cấp 2 sau:
TK642(1): Chi phí nhân viên quản lý. TK642(2): Chi phí vật liệu quản lý. TK642(3): Chi phí công cụ dụng cụ.
TK642(4): Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý. TK642(5): Chi phí thuế phí, lệ phí.
TK642(6): Chi phí dự phòng.
TK642(7): Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK642(8): Chi phí bằng tiền khác.
* Sổ kế toán sử dụng: Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng bảng kê số 5. Căn cứ để lập bảng kê số 5 là các NKCT số 1, 2, 5, 10. Bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ khấu hao. Cuối quý kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp trên bảng kê số 5. Dòng cộng phát sinh trên bảng kê số 5 đợc ghi vào cột Có TK 642 dòng Nợ TK 911 trên NKCT số 8 theo định khoản:
Nợ TK911 614.596.786
sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK 111, 112 TK 642 TK 911 NKCT số 1,2 Cuối kỳ kết chuyển trên trên NKCT số 8 TK 152, 153 Bảng phân bổ NVL, CCDC TK 214
Bảng phân bổ khấu hao
TK 334, 338
Bảng phân bổ tiền lơng TK 331, 138
Bảng số 6:
Bảng kê số 5
Tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Quý IV năm 2004 TK ghi Có 152.1 152.2 152.3 152.5 153 214 334 338 NKCT NKCT NKCT NKCT Tổng cộng TK ghi Nợ số 1 số 2 số 5 số 10 TK 641-CFBH 52.816.415 85.977.759 25.500.000 3.352.000 207.850.000 375.496.179 + CF nhân viên 25.500.000 3.352.000 + CF vật liệu 52.816.415 85.977.759 + CF = tiền khác 207.850.000 - TK 642 - CFQLDN 14.890.700 4.670.589 5.853.000 15.750.198 14.761.017 120.987.000 170.800.000 72.226.834 90.744.882 93.812.466 203.812.566 10.100.000 614.596.786 + CF nhân viên QL 170.800.000 72.226.834 + CF VLQL 14.890.700 4.670.589 5.853.000 15.750.198 + CF đồ dùng VP 14.761.017 + CF KHTSCĐ 120.987.000 + CF dv mua ngoài 90.744.882 93.812.466 + CF = tiền khác 203.812.566 + Dự phòng phải thu khó đòi 10.100.000 Tổng cộng: 67.707.115 90.648.378 5.353.000 15.750.198 14.761.017 120.987.000 196.300.000 75.578.834 298.594.882 93.812.466 203.812.566 10.100.000 990.092.965