II. Thực hiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty á Châu
1. Tình hình tổ chức tiêu thụ và quản lý nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công
2.3. Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá
Ví dụ: Ngày 10/01/2003 Công ty xuất hàng bán cho Công ty TNHH đầu t và Thơng mại Mê Kông mặt hàng ổ CDI ROM theo hoá đơn 9721, thuế suất 10%
Tên hàng Số lợng Đơn giá bán Thành tiền
CDI ROM sam sung 150 580.000 87.000.000
CD ROM LG 100 548.000 54.800.000
Cộng tiền hàng 141.800.000
Công ty thanh toán ngay 120.000.000đ bằng tiền mặt, số còn lại ký nhận Nợ,
Kế toán thực hiện nh sau: - Ghi nhận doanh thu bán hàng:
Nợ TK 111 120.000.000
Nợ TK 131 35.980.000
Có TK 511 141.800.000
Có TK 33311 14.180.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán
CD ROM - Sam sung: 150 *562.000 = 84.300.000 CD ROM - LG: 100* 528.000 = 52.800.000 137.100.000 Nợ TK 632
Có TK 156 137 100 000
Bán buôn chuyển thẳng là hình thức áp dụng chủ yếu ở Công ty nhng kế toán vẫn hạch toán nhập và xuất kho theo phơng thức bán buôn qua kho, không sử dụng tài khoản 157 " Hàng gửi bán" mà dùng Tài khoản 156 " Hàng hoá". Sau khi mua hàng hoá, nhận hàng mua, bằng phơng tiện vận tải của mình hay thuê ngoài chuyển hàng đến giao cho bên mua ở một địa điểm theo hợp đồng bán thẳng đã thoả thuận, kế toán ghi:
Ví dụ: Theo hợp đồng số 9722 ngày 11/01 năm 2003 Công ty bán chuyển thẳng cho Công ty TNHH Việt Phơng 200 CASE dây điện với giá mua 470.000đ/1CASE, giá bán 492.000đ/1km, thuế suất thuế GTGT 10%, phơng thức thanh toán trả chậm.
Khi mua hàng, căn cứ vào hoá đơn mua hàng:
Nợ TK 156 : 94.000.000
Nợ TK 133 : 9.400.000
Có TK 111 : 103.400.000
Sau đó, chuyển bán thẳng cho Công ty Việt Phơng, kế toán xác định:
Nợ TK 112 : 108.240.000
Có TK : 98.400.000
Có TK : 9.840.000
Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 632
Có TK 156 94.000.000
* Hình thức bán lẻ hàng hoá
Hình thức bán lẻ không thờng xuyên phát sinh và đợc coi nh nghiệp vụ bán buôn trực tiếp tại kho và hạch toán tơng tự. Chứng từ trong trờng hợp này là hoá đơn GTGT (biểu 4).
Với hình thức bán lẻ, thủ kho hoặc kế toán tiêu thụ sẽ thu tiền trực tiếp của khách hàng qua các tiền mặt thu hay ngân phiếu.
Ví dụ: Ngày 11/01/2003 Công ty xuất bán lẻ cho chị Lan số 9723 một máy photo XEROC sản xuất, với giá bán là: 235.630.000, thuế GTGT 5%. Thanh toán bằng tiền mặt là 200.000.000 số còn lại trả sau. Giá mua máy xúc đó là: 218.340.000.
Căn cứ vào số liệu trên, kế toán tiền hàng ghi chép: - Doanh thu bán lẻ máy xúc
Nợ TK 111 : 200.000.000
Có TK 511 : 235.630.000 Có TK 33311 : 11.781.000 - Kết chuyển giá vón máy xúc
Nợ TK 632
Có TK 153 218.340.000
Cuối kỳ, kế toán phải xác định kết quả hoạt động kinh doanh - Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511 Kết chuyển doanh Có TK 911 thu thuần - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Kết chuyển trị giá Có TK 632 vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: Kết chuyển chi phí Có TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 642: Chi phí QLDN
So sánh giữa bên Có TK 911 với bên Nợ TK 911 - Nếu bên Có TK 911 > bên Nợ TK 911
Nợ TK 911 Kết chuyển lãi
Có TK 421
- Nếu bên Có TK 911 < bên Nợ 911
Nợ TK 421 Kết chuyển lỗ
Có TK 911
- Kế toán tính và xác định thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ
Nợ TK 33311 Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 1331