doanh nghiệp (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Sự sai sút về số liệu của khoản mục “ Cỏc khoản phải thu khỏc ” trờn BCĐKT năm 2008 của Cụng ty tuy khụng ảnh hưởng trọng yếu đến tớnh trung thực của BCĐKT, nhưng nú cũng ảnh hưởng đến tớnh hợp lý và chớnh xỏc về nội dung của bảng cõn đối kế toỏn.
Theo chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh thỡ số liệu của TK 141 - Tạm ứng phải được tổng hợp trờn khoản mục “ Tài sản ngắn hạn khỏc ” của BCĐKT. Cú nghĩa là số liệu trờn khoản mục “ Cỏc khoản phải thu khỏc ” trờn BCĐKT của Cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng, phải trừ đi số dư cuối kỳ của TK 141 trờn Sổ cỏi, số tiền 212.933.503 đ ở cột số cuối kỳ, số tiền 243.614.579 đ ở cột số đầu năm. Và số dư cuối kỳ trờn sổ cỏi TK 141 sẽ được tổng hợp sang khoản mục “ Tài sản ngắn hạn khỏc ” trờn bảng cõn đối kế toỏn của Cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng.
Biểu số 3.1 :
Cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng
Bến bớnh - Minh Khai - HB -HP
Mẫu số B01_DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 thỏng 12 năm 2008
ĐVT VNĐ
TÀI SẢN MS TM Số cuối kỳ Số đầu năm A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 34.646.317.092 44.457.151.629
I. Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 110 1.735.057.897 3.516.581.992
1. Tiền 111 V.01 1.735.057.897 3.516.581.992
2. Cỏc khoản tương đương tiền 112 - -
II. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn 120 V.02 - -
1. Đầu tư ngắn hạn 121 - -
2. Dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn(*) 129 - -
III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 130 23.028.494.958 21.262.857.954
1. Phải thu khỏch hàng 131 26.876.317.160 24.753.739.480
2. Trả trước cho người bỏn 132 - 91.065.000
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 - -
4. Phải thu theo tiến độ kế hợp đồng xdựng 134 - -
5. Cỏc khoản phải thu khỏc 135 V.03 36.302.863 62.728.359
6. Dự phũng phải thu ngắn hạn khú đũi (*) 139 (3.884.125.065) (3.644.674.885)
IV. Hàng tồn kho 140 7.126.105.798 17.244.801.479
1. Hàng tồn kho 141 V.04 7.126.105.798 17.244.801.479
2. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho 149 - -
V. Tài sản ngắn hạn khỏc 150 2.756.658.439 2.432.910.204
1. Chi phớ trả trước ngắn hạn 151 7.152.000 11.558.252
2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 1.826.800.001 2.177.737.373 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.Thuế và cỏc khoản phải thu Nhà nước 154 V.05 709.772.935 -
5. Tài sản ngắn hạn khỏc 158 212.933.503 243.614.579
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 17.199.983.865 17.137.411.457
I. Cỏc khoản phải thu dài hạn 210 - -
1. Phải thu dài hạn của khỏch hàng 211 - -
2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 - -
3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06 - -
4. Phải thu dài hạn khỏc 218 V.07 - -
5. Dự phũng phải thu khú đũi 219 - -
II. Tài sản cố định 220 8.141.142.870 8.843.356.459
1. Tài sản cố định hữu hỡnh 221 V.08 7.789.349.690 8.842.048.459
- Nguyờn giỏ 222 34.923.921.088 34.033.324.632
2. Tài sản cố định thuờ tài chớnh - -
- Nguyờn giỏ - -
- Giỏ trị hao mũn lũy kế (*) - -
3. Tài sản cố định vụ hỡnh - -
- Nguyờn giỏ - -
- Giỏ trị hao mũn lũy kế (*) - -
4. Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang 230 V.11 351.793.180 1.308.000 III. Bất động sản đầu tư 240 V.12 - -
- Nguyờn giỏ - -
- Giỏ trị hao mũn kũy kế - -
IV. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn 250 - -
1. Đầu tư vào cụng ty con 251 - -
2. Đầu tư vào cụng ty liờn kết, liờn doanh 252 - -
3. Đầu tư dài hạn khỏc 258 V.13 - -
4. Dự phũng giảm giỏ đàu tư dài hạn (*) 259 - -
V. Tài sản dài hạn khỏc 260 9.058.840.995 8.294.054.998 1. Chi phớ trả trước dài hạn 261 V.14 9.058.840.995 8.294.054.998 2.Tài sản thuế thu nhập hoón lại 262 - -
3. Tài sản dài hạn khỏc 268 - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 51.846.300.957 61.594.563.086 NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ 300 29.166.187.789 33.548.665.645 I. Nợ ngắn hạn 310 21.492.306.709 28.865.530.446 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 - - 2. Phải trả người bỏn 312 434.758.413 627.277.293 3. Người mua trả tiền trước 313 929.898.719 31.398.493 4. Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước 314 V.16 2.778.183 5. Phải trả người lao động 315 1.288.965.049 588.657.054 6. Chi phớ phải trả 316 V.17 1.788.000 - 7. Phải trả nội bộ 317 18.410.456.159 27.004.654.459 8. Phải trả theo tiến độ kế hợp đồng xdựng 318 - -
9. Cỏc khoản phải trả phải,nộp ng.hạn khỏc 319 V.18 426.440.369 610.764.964 10. Dự phũng phải trả ngắn hạn 320 - -
II. Nợ dài hạn 330 7.673.881.080 4.683.135.199 1. Phải trả dài hạn người bỏn 331 - - (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19 - -
3. Phải trả dài hạn khỏc 333 7.526.986.039 4.586.177.308 4. Vay và nợ dài hạn 334 V.20 - -
5. Thuế thu nhập hoón lại phải trả 335 V.21 - -
6. Dự phũng trợ cấp mất việc làm 336 146.895.041 96.957.891 7. Dự phũng phải trả dài hạn 337 - -
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 22.680.113.168 28.045.897.441 I. Vốn chủ sở hữu 410 V.22 22.575.035.891 28.009.603.683 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 22.000.000.000 22.000.000.000 2.Thặng dư vốn cổ phần 412 - -
3.Vốn khỏc của chủ sở hữu 413 - -
4.Cổ phiếu quỹ (*) 414 - -
6.Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi 416 - -
7.Quỹ đầu tư phỏt triển 417 - -
8.Quỹ dự phũng tài chớnh 418 - -
9.Quỹ khỏc thuộc vốn chủ sở hữu 419 - -
10. Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối 420 575.035.891 6.009.603.683 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 - -
II. Nguồn kinh phớ và quỹ khỏc 430 105.077.277 36.293.758 1. Quỹ khen thưởng phỳc lợi 431 105.077.277 36.293.758 2. Nguồn kinh phớ 432 V.23 - -
3. Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ 433 - -
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 51.846.300.957 61.594.563.086
CÁC CHỈ TIấU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
CHỈ TIấU Số cuối năm Số đầu năm
1. Tài sản thuờ ngoài
2. Vật tư, hàng hoỏ nhận giữ hộ, gia cụng 3. Hàng húa nhận bỏn hộ ,nhận kớ gửi, ký cược 4. Nợ khú đũi đó xử lý
5. Ngoại tệ cỏc loại
6. Dự toỏn chi sự nghiệp dự ỏn
7. Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện cú
Lập ngày thỏng năm 2009
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc cụng ty
3.3.1.2. Tăng cường đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cụng tỏc lập BCTC núi chung và BCĐKT núi riờng
Để giỳp cho cụng tỏc lập BCĐKT được thuận tiện, nhanh chúng, trỏnh mắc phải những sai sút, đảm bảo tuõn thủ đỳng theo chuẩn mực và chế độ kế toỏn hiện hành. Theo em Cụng ty nờn đầu tư mua hoặc xõy dựng chương trỡnh phần mềm kế toỏn phự hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Cụng ty. Với những ứng dụng tiến bộ của khoa học kỹ thuật hiện đại, phần mềm kế toỏn sẽ hỗ trợ đắc lực cho đội ngũ nhõn viờn kế toỏn trong việc cập nhật cỏc chứng từ vào sổ sỏch kế toỏn; tổng hợp, đối chiếu kiểm tra cỏc sổ sỏch liờn quan; tự động kết chuyển cỏc bỳt toỏn kết chuyển trung gian và lập cỏc BCTC. Nhờ đú mà cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty giảm bớt gỏnh nặng khối lượng cụng việc, tiết kiệm được thời gian trong việc lập BCTC.
Cựng với việc đầu tư một chương trỡnh phần mềm kế toỏn phự hợp, Cụng ty sẽ tiến hành mời chuyờn gia phần mềm về để hướng dẫn, tập huấn và giải đỏp thắc mắc cho đội ngũ kế toỏn Cụng ty phương phỏp sử dụng phần mềm.
3.3.2. Giải phỏp hoàn thiện cụng tỏc tổ chức phõn tớch bảng cõn đối kế toỏn tại cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng
3.3.2.1. Xõy dựng trỡnh tự phõn tớch cụ thể
Để nõng cao hiệu quả cho cụng tỏc phõn tớch, Giỏm đốc cụng ty và kế toỏn trưởng nờn lập kế hoạch phõn tớch cụ thể. Theo em cú thể tiến hành phõn tớch theo trỡnh tự sau : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bước 1 : Lập kế hoạch phõn tớch
- Xỏc định mục tiờu phõn tớch : Cụng ty cần xỏc định rừ mục tiờu phõn tớch bảng cõn đối kế toỏn, để từ đú
- Xõy dựng chương trỡnh phõn tớch : chương trỡnh phõn tớch càng tỉ mỉ, chi tiết thỡ hiệu quả cụng tỏc phõn tớch càng cao. Khi xõy dựng chương trỡnh phõn tớch, Cụng ty cần nờu rừ những vấn đề sau :
+ Xỏc định nội dung phõn tớch : nội dung phõn tớch BCĐKT của Cụng ty cú thể bao gồm :
Phõn tớch cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn
Phõn tớch tỡnh hỡnh đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Phõn tớch cỏc tỷ số tài chớnh đặc trưng
+ Xỏc định thời gian thực hiện chương trỡnh phõn tớch
+ Sưu tầm những tài liệu phục vụ cho cụng tỏc phõn tớch như Bảng cõn đối kế toỏn của 2 năm gần nhất với năm phõn tớch, số liệu của doanh nghiệp cựng ngành, những thụng tin kinh tế trong và ngoài nước liờn quan đến nội dung phõn tớch... Những tài liệu này trước khi sử dụng để phõn tớch phải được kiểm tra về tớnh trung thực hợp lý.
+ Lựa chọn hệ thống phương phỏp phõn tớch, tổ chức lực lượng cỏn bộ và phương tiện phõn tớch.
Bước 2 : Tiến hành phõn tớch
- Xử lý tài liệu sưu tầm được, lập cỏc bảng phõn tớch số liệu, tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu, so sỏnh cỏc chỉ tiờu đú qua cỏc năm.
- Tiến hành phõn tớch : trờn cơ sở cỏc phương phỏp phõn tớch đó lựa chọn ở bước 1, tiến hành phõn tớch theo nội dung đó dự kiến
- Tổng hợp kết quả và rỳt ra kết luận : sau khi phõn tớch, tiến hành lập cỏc bảng đỏnh giỏ tổng hợp, đỏnh giỏ chi tiết…
Trờn cơ sở tổng hợp những kết quả đó phõn tớch cần rỳt ra những nhận xột, đỏnh giỏ, những thành tớch đạt được, những tồn tại cần khắc phục trong hoạt động tài chớnh.
Bước 3 : Bỏo cỏo kết quả phõn tớch
Bỏo cỏo kết quả phõn tớch được trỡnh bày, thuyết minh cho ban lónh đạo Cụng ty, lónh đạo cỏc phũng ban chức năng trong Cụng ty để cựng trao đổi, thống nhất ý kiến trong bỏo cỏo phõn tớch đú.
3.3.2.2. Tăng cường và nõng cao trỡnh độ cỏn bộ phõn tớch
Để cú thể thực hiện tốt trỡnh tự phõn tớch theo cỏc bước đó nờu ở trờn, theo em điều cần thiết trước hết là Cụng ty cần phải tăng cường và nõng cao trỡnh độ của cỏn bộ phõn tớch.
Việc phõn tớch BCĐKT của Cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng bước đầu đó được triển khai thực hiện. Tuy nhiờn việc phõn tớch mới chỉ do kế toỏn trưởng thực hiện sau đú trỡnh lờn ban lónh đạo Cụng ty. Điều này làm tăng gỏnh nặng khối lượng cụng việc cho kế toỏn trưởng, cựng một lỳc phải phụ trỏch, chịu trỏch nhiệm chung về cụng tỏc kế toỏn và cụng tỏc phõn tớch tài chớnh của Cụng ty. Chớnh vỡ vậy việc tăng cường và nõng cao trỡnh độ cỏn bộ phõn tớch tại cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng là điều hết sức cần thiết.
Cụng ty nờn tổ chức một đội ngũ cỏn bộ chuyờn trỏch đảm nhận việc phõn tớch. Đội ngũ này gồm 3 người : Kế toỏn trưởng, trưởng phũng kinh doanh, trưởng phũng tổ chức hành chớnh Cụng ty. Với trỡnh độ chuyờn mụn, kinh nghiệm nhiều năm thực tế làm việc đó được khẳng định trong thực tế cụng việc tại Cụng ty, đội ngũ cỏn bộ đó được lựa chọn sẽ đưa ra được những phõn tớch tài chớnh sắc bộn, những đỏnh giỏ thiết thực và giải phỏp hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
Sau khi đó tổ chức được đội ngũ cỏn bộ chuyờn trỏch đảm nhận phõn tớch, Cụng ty cần tạo điều kiện cho đội ngũ cỏn bộ này tham gia học tập tại cỏc lớp bồi dưỡng, hoàn thiện và nõng cao kỹ năng phõn tớch tài chớnh chuyờn sõu.
3.3.2.3. Áp dụng kết hợp cỏc phương phỏp phõn tớch
Việc phõn tớch bảng cõn đối kế toỏn của Cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng mới chỉ ỏp dụng phương phỏp so sỏnh để phõn tớch. Theo em Cụng ty cần ỏp dụng thờm phương phỏp phõn tớch : Phương phỏp tỷ số.
Với việc kết hợp cỏc phương phỏp phõn tớch này, nội dung phõn tớch tài chớnh thụng qua BCĐKT của Cụng ty sẽ sõu hơn, đỏnh giỏ được toàn diện hơn về tài chớnh của Cụng ty.
3.3.2.4. Hoàn thiện nội dung phõn tớch
Nếu chỉ nhỡn vào BCĐKT thỡ cỏc đối tượng quan tõm chưa thể đỏnh giỏ được tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty. Do đú cần phải tiến hành phõn tớch BCĐKT.
Trong bảng phõn tớch tài chớnh thụng qua BCĐKT của cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng, ngoài những nội dung mà Cụng ty đó phõn tớch, theo em Cụng ty nờn phõn tớch thờm một số nội dung sau :
- Phõn tớch cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn
- Phõn tớch tỡnh hỡnh đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Phõn tớch cỏc tỷ số tài chớnh đặc trưng
Sau đõy em xin đi sõu phõn tớch cơ cấu tài sản, cơ cấu nguồn vốn và phõn tớch khả năng thanh toỏn của cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phõn tớch cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn
Để cú thể thấy được sự biến động về tài sản và nguồn vốn của Cụng ty, đỏnh giỏ được biến động đú là tốt hay chưa tốt, ta tiến hành phõn tớch cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn thụng qua BCĐKT
Phõn tớch cơ cấu tài sản
Nhằm thuận tiện cho việc đỏnh giỏ cơ cấu tài sản, khi tiến hành phõn tớch, cú thể lập bảng sau :
Biểu số 3.2
BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU TÀI SẢN CỦA CễNG TY TNHH GAS PETROLIMEX HẢI PHềNG
Chỉ tiờu Tỷ trọng % So sỏnh
Năm 2007 so với năm 2006 Năm 2008 so với năm 2007
2006 2007 2008 Giỏ trị (VNĐ) Tỷ lệ % Giỏ trị(VNĐ) Tỷ lệ %
A TÀI SẢN NGẮN HẠN 51,13 72,18 66,83 +12.812.659.020 +40,49 -9.810.834.537 -22,07
I. Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 7,11 5,71 3,35 -881.091.658 -20,04 -1.781.524.095 -50,66 III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 39,36 34,92 44,83 -2.852.954.441 -11,71 +1.734.955.928 +8,07 IV. Hàng tồn kho 4,51 27,9 13,74 +14.454.256.747 +517,97 -10.118.695.681 -58,68 V. Tài sản ngắn hạn khỏc 0,16 3,55 4,91 +2.092.448.372 +2160,57 +354.429.311 +16,18 B TÀI SẢN DÀI HẠN 48,87 27,82 33,17 -13.109.671.128 -43,34 +62.572.408 +0,37 II. Tài sản cố định 29,03 14,36 15,7 -9.125.008.701 -50,78 -702.213.589 -7,94 V. Tài sản dài hạn khỏc 19,84 13,47 17,47 -3.984.662.427 -32,45 +764.785.997 +9,22 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 100 100 100 -297.012.108 -0,48 -9.748.262.129 -15,83
Qua bảng phõn tớch cơ cấu tài sản của cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng nhận thấy tài sản ngắn hạn của Cụng ty cuối năm 2007 tăng 12.812.659.020đ về số tuyệt đối, tăng 40,49 % về số tương đối so với cuối năm 2006. Nhưng so với năm 2007, thỡ tài sản ngắn hạn của Cụng ty năm 2008 lại giảm 9.810.834.537 đ về số tuyệt đối, cũn số tương đối giảm 22,07 %. Tỷ trọng của tài sản ngắn hạn năm 2006 chiếm 51,13%, năm 2007 chiếm 72,18%, và năm 2008 chiếm 66,83 % trong tổng tài sản. Xột mối tương quan giữa tỷ trọng của tài sản ngắn hạn với tỷ trọng của tài sản dài hạn trong 3 năm qua, nhận thấy tài sản ngắn hạn chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của Cụng ty. Với đặc điểm là doanh nghiệp thương mại, việc Cụng ty tập trung ưu tiờn đầu tư cho tài sản ngắn hạn là hoàn toàn hợp lý.
Trong cơ cấu tài sản của Cụng ty, hàng tồn kho cú sự biến động biến động lớn nhất. Hàng tồn kho của Cụng ty vào thời điểm cuối năm 2007 tăng mạnh 14.454.256.747 đ về số tuyệt đối, về số tương đối tăng 517,97 % so với cuối năm