Đặc điờ̉m.
Cuụ́i năm, kờ́ toán của chi nhánh tụ̉ng hợp chi phí, doanh thu hoạt đụ̣ng cung cṍp dịch vụ theo phương pháp kờ khai thường xuyờn.
- Kờ́t chuyờ̉n chi phí: chi phí hoạt đụ̣ng tài chính, chi phí quản lý doanh nghiợ̀p.
- Kờ́t chuyờ̉n doanh thu cung cṍp dịch vụ, doanh thu hoạt đụ̣ng tài chính. - Kờ́t chuyờ̉n lãi, lụ̃.
Tài khoản sử dụng
Các TK được sử dụng trong quá trình xác định kờ́t quả kinh doanh: TK 511, 515, 521, 532, 635, 642, 911, 421.
Phương pháp hạch toán:
Cuụ́i kỳ, kờ́ toán thực hiợ̀n các bút toán kờ́t chuyờ̉n đờ̉ xác định kờ́t quả kinh doanh.
Kờ́ toán dựa vào sụ̉ cái các tài khoản từ loại 5 đờ́n loại 9 trong kỳ, lọ̃p báo cáo kờ́t quả kinh doanh.
- Nờ́u tụ̉ng sụ́ phát sinh bờn nợ của TK 911 lớn hơn tụ̉ng sụ́ phát sinh bờn có của TK 911 thì kờ́ toán thực hiợ̀n bút toán kờ́t chuyờ̉n lụ̃ sang bờn nợ TK 421- Lợi nhuọ̃n sau thuờ́.
Kờ́ toán ghi:
Nợ TK 421: Sụ́ phát sinh có TK 911- Sụ́ phát sinh nợ TK 911 Có TK 911: Sụ́ phát sinh có TK 911- Sụ́ phát sinh nợ TK 911
- Nờ́u tụ̉ng sụ́ phát sinh bờn nợ của TK 911 nhỏ hơn tụ̉ng sụ́ phát sinh bờn có của TK 911 thì kờ́ toán phải tính thuờ́ TNDN đờ̉ nụ̣p cho nhà nước.
Kờ́ toán hạch toán chi phí thuờ́ TNDN vào TK 821. + Xác định thu nhọ̃p chịu thuờ́:
Sau khi tính được thuờ́ TNDN phải nụ̣p, kờ́ toán căn cứ vào sụ́ thuờ́ TNDN đã trích nụ̣p đõ̀u các quý đờ̉ tính sụ́ thuờ́ TNDN còn phải nụ̣p hay được ghi giảm.
Tính được thuờ́ TNDN thực tờ́ phải nụ̣p, kờ́ toán kờ́t chuyờ̉n chi phí thuờ́ TNDN sang bờn nợ TK 911, từ đó xác định lợi nhuọ̃n sau thuờ́ của doanh nghiợ̀p, kờ́t chuyờ̉n sang bờn có TK 421- Lợi nhuọ̃n sau thuờ́.
Ví dụ:
Cuụ́i năm, cụng ty xác định kờ́t quả kinh doanh.
Kờ́ toán dựa vào sụ̉ cái các TK từ loại 5 đờ́n loại 9 trong kỳ đờ̉ cung cṍp thụng tin vờ̀ kờ́t quả hoạt đụ̣ng kinh doanh.
Sơ đụ̀ xác định kờ́t quả kinh doanh:
Sinh viên: Hoàng Diệu Ngân Lớp: QT902K 641,642 635 821 421 911 511,521 2 515 233.746.283 6.743.197 53.767.116 138.258.297 5.042.643 427.472.250 62
CT TNHH DV GNVT QUANG HƯNG Mõ̃u sụ́ S03b-DN
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Ban hành theo QĐ 15/2006QĐ-BTC T3, tòa nhà Thành Đạt, Lờ Thánh Tụng, NQ, HP Ngày 20/3/2006 của Bụ̣ trưởng BTC.
Sễ̉ CÁI
Tài khoản: 911
Tờn tài khoản Xác định kờ́t quả kinh doanh. Tháng 12 năm 2008
Ngày
ghi sụ̉ Chứng từ Diờ̃n giải
Sụ́ hiợ̀u
TKĐƯ Sụ́ phát sinh
Sụ́ Ngày Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SDĐK Sụ́ phát sinh
… … … … … … …
31/12/08 KC 31/12/08
KC doanh thu cung cṍp dịch vụ và các
khoản giảm trừ DT 511 427.472.250
31/12/08 KC 31/12/08 KC doanh thu hoạt đụ̣ng tài chính 515 5.042.643 31/12/08 KC 31/12/08 KC chi phí tài chính 635 6.742.197
31/12/08 KC 31/12/08
KC chi phí quản lý
doanh nghiợ̀p 642 233.746.283 31/12/08 KC 31/12/08
KC thuờ́ TNDN phải
nụ̣p 821 53.767.116
31/12/08 KC 31/12/08 KC lợi nhuọ̃n sau thuờ́ 421 138.258.297
Cụ̣ng phát sinh 432.514.893 432.514.893 SDCK
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Kờ́ toán trưởng Giám đụ́c
CT TNHH DV GNVT QUANG HƯNG Mõ̃u sụ́ S03b-DN
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Ban hành theo QĐ 15/2006QĐ-BTC T3, tòa nhà Thành Đạt, Lờ Thánh Tụng, NQ, HP Ngày 20/3/2006 của Bụ̣ trưởng BTC.
Sễ̉ CÁI
Tài khoản: 821
Tờn tài khoản Chi phí thuờ́ TNDN. Tháng 12 năm 2008
Ngày
ghi sụ̉ Chứng từ Diờ̃n giải
Sụ́ hiợ̀u
TKĐƯ Sụ́ phát sinh
Sụ́ Ngày Nợ Có
SDĐK Sụ́ phát sinh
… … … … … … …
30/12/08 30/12/08
Chi phí thuờ́ TNDN
phải nụ̣p. 333 53.767.116 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12/08 31/12/08
KC chi phí thuờ́
TNDN 911 53.767.116
Cụ̣ng phát sinh 53.767.116 53.767.116 SDCK
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Kờ́ toán trưởng Giám đụ́c
Trõ̀n Minh Hòa Trõ̀n Quụ́c Hương
Sinh viên: Hoàng Diệu Ngân Lớp: QT902K
CN CT TNHH DV GNVT Quang Hưng
Mõ̃u sụ́ B02- DN
T3 toà nhà Thành Đat, Lờ Thánh Tụng,NQ, HP
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/3/2006 của Bụ̣ trưởng BTC.
BÁO CÁO Kấ́T QUẢ KINH DOANH.
Quý IV năm 2008.
Đơn vị tính: VNĐ.
Chỉ tiờu Mã sụ́
Thuyờ́t
minh Kỳ nay Kỳ trước
1 2 3 4 5
Doanh thu bán hàng và cung cṍp
dịch vụ. 01 VI 25 432.619.181 368.124.688
Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI 26 5.146.931 2.553.410
Chiờ́t khṍu thương mại 4.219.500 2.553.410
Giảm giá hàng bán 927.431
Doanh thu thuõ̀n vờ̀ bán hàng và cung cṍp dịch vụ.( 10=01-02)
10 VI 27 427.472.250 365.571.278
Giá vụ́n hàng bán 11 VI 28
Lợi nhuọ̃n gụ̣p vờ̀ bán hàng và cung cṍp
dịch vụ ( 20=10-11) 20 427.472.250 365.571.278 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Doanh thu hoạt đụ̣ng tài chính 21 VI 29 5.042.643 6.265.489
Chi phí tài chính 22 VI 30 6.743.197 3.874.002
Trong đó: Chi phí lãi vay
Chi phí bán hàng 24
Chi phí quản lý doanh nghiợ̀p 25 233.746.283 198.034.157
Lợi nhuọ̃n thuõ̀n từ hoạt đụ̣ng kinh doanh
Tụ̉ng lợi nhuõn kờ́ toán trước thuờ́ (50 = 30+40)
50 192.025.413 169.928.608
Chi phí thuờ́ TNDN hiờn hành 51 VI 31 53.767.116 47.580.001 Chi phí thuờ TNDN hoãn lại 52 VI 32
Lợi nhuọ̃n sau thuờ́ TNDN
(60 = 50-51-52) 60 138.258.297 122.348.607
Lãi cơ bản trờn cụ̉ phiờ́u
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lọ̃p biờ̉u Kờ́ toán trưởng
Sinh viên: Hoàng Diệu Ngân Lớp: QT902K
CHƯƠNG III:
Mệ̃T Sễ́ BIậ́N PHÁP HOÀN THIậ́N Tễ̉ CHỨC CễNG TÁC Kấ́ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH Kấ́T QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH DỊCH VỤ GIAO NHẬN VẬN
TẢI QUANG HƯNG (CHI NHÁNH HẢI PHÒNG).
3.1. Những nhọ̃n xét chung vờ̀ tụ̉ chức cụng tác kờ́ toán tại cụng ty TNHH dịch vụ giao nhọ̃n vọ̃n tải Quang Hưng, chi nhánh Hải Phòng.
Cụng ty TNHH dịch vụ giao nhọ̃n vọ̃n tải Quang Hưng (Chi nhánh Hải Phòng) có bụ̣ máy quản lý đơn giản, các phòng ban được phõn chia nhiợ̀m vụ mụ̣t cách rõ ràng, cụ thờ̉. Trong những năm qua, cụng ty đã thực hiợ̀n khá tụ́t những chờ́ đụ̣ kờ́ toán và nguyờn tắc hạch toán kờ́ toán, đặc biợ̀t là trong cụng tác kờ́ toán doanh thu và xác định kờ́t quả kinh doanh. Trong quá trình hạch toán, cụng ty khụng áp dụng các nguyờn tắc mụ̣t cách cứng nhắc mà luụn đi sõu tìm hiờ̉u đờ̉ áp dụng sao cho phù hợp với điờ̀u kiợ̀n và đặc điờ̉m kinh doanh của cụng ty dựa trờn cơ sở của chờ́ đụ̣ kờ́ toán. Cụng tác kờ́ toán doanh thu và xác định kờ́t quả kinh doanh tại cụng ty có nhiờ̀u ưu điờ̉m, song cũng tụ̀n tại những hạn chờ́ nhṍt định.