- TK 642: Chi phớ quản lý kinh doanh Gồm 2 tài khoản cấp ha
1.2.3. Kế toán thu nhập, chi phí hoạt động khác trong doanh nghiệp 1.Kế toán thu nhập khác
1.2.3.1.Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khỏc là khoản tiền thu được gúp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ những hoạt động ngoài cỏc hoạt động tạo ra doanh thu như: thu từ thanh lý, nhượng bỏn tài sản cố định, thu tiền phạt khỏch hàng do vi phạm hợp đồng,…
Tài khoản sử dụng: TK 711: Thu nhập khác
Kết cấu tài khoản:
- Bờn Nợ:
Số lỗ về đầu tư thu hồi( số tiền thực thu nhỏ hơn số vốn đầu tư thu hồi)
Chiết khấu thanh toỏn cho khỏch hàng
K/C lỗ chờnh lệch tỷ giỏ do đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục cú gốc
ngoại tệ cuối kỳ
K/C chi phớ hoạt động tài chớnh cuối kỳ
SV: Nguyễn Thị Thảo – Lớp QT1105K 30
+ Số thuế GTGT phải nộp (nếu cú) tớnh theo phương phỏp trực tiếp đối với cỏc khoản thu nhập khỏc ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp.
+ Cuối kỳ kế toỏn, kết chuyển cỏc khoản thu nhập khỏc trong kỳ sang tài khoản 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh.
- Bờn Cú:
+ Cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 – Thu nhập khỏc khụng cú số dư cuối kỳ
Ph-ơng pháp hạch toán TK 711 TK 111,112 Sơ đồ 1.2.9: Hạch toán TK 711 TK 152,156,211 TK3331 ( Nếu có ) Số thuế GTGT phải nộp theo ph-ơng pháp trực tiếp của số thu nhập khác
Thu nhập thanh lý, nh-ợng bán TSCĐ
Cuối kỳ, K/c các khoản thu nhập khác
phát sinh trong kỳ
Các khoản nợ phải trả không xác định đ-ợc chủ nợ, quyết định xóa ghi vào thu nhập khác.
TK 111,112 Thu đ-ợc các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng Thu tiền bảo hiểm công ty bảo hiểm bồi th-ờng
Đ-ợc tài trợ, biếu, tặng vật t-, hàng hóa, TSCĐ
TK 3331
TK 911
SV: Nguyễn Thị Thảo – Lớp QT1105K 31
1.2.3.2.Kế toán chi phí khác
Chi phớ khỏc bao gồm cỏc khoản chi phớ ngoài cỏc chi phớ sản xuất, kinh doanh phỏt sinh trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh thụng thường của doanh nghiệp, như: Chi phớ về thanh lý, nhượng bỏn tài sản cố định, cỏc khoản tiền bị khỏch hàng phạt do vi phạm hợp đồng.
Tài khoản sử dụng:
TK 811: Chi phớ khỏc
Kết cấu tài khoản:
- Bờn Nợ:
+ Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ
- Bờn Cú:
+ Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển toàn bộ cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ vào TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 811 - Chi phớ khỏc khụng cú số dư cuối kỳ.
Ph-ơng pháp hạch toán:
SV: Nguyễn Thị Thảo – Lớp QT1105K 32
TK 214 TK 811 TK911 Giỏ trị Cuối kỳ, K/C chi phớ
TK 211 hao mũn khỏc PS trong kỳ
Nguyờn Giảm TSCĐ dựng cho Giỏ trị giỏ hoạt động SXKD khi cũn lại
thanh lý, nhượng bỏn TK 111,112,…
Chi phớ phỏt sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ
TK 133 Thuế GTGT (nếu cú)
TK 333
Cỏc khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
TK 111, 112,…
Cỏc khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm phỏp luật
TK111,112,…
Cỏc khoản chi phớ khỏc PS như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong KD (bóo lụt, hoả hoạn, chỏy nổ…), CP thu hồi nợ
Sơ đồ 1.2.10: Hạch toán TK 811