(Nguồn: Phòng kế toán tài chính)
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG DL/2008B Liên 3: Nội bộ 0456789 Ngày 31 tháng 10 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty PTS Hải Phòng Địa chỉ: 16 Đường Ngô Quyền - Hải Phòng Số tài khoản: 3.003.888-001
Điện thoại...MS...0200412699... Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần Xây dựng Thuỷ Lợi Hải Phòng Địa chỉ: Km 57- QL10 - Trường Sơn – An Lão - Hải Phòng. Số tài khoản: 3.150.002-12
Hình thức thanh toán:...Nhận nợ...MS...0200535874... STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính lượngSố Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
Dầu hoả Lít 26.338 11.657 307.021.878
Cộng tiền hàng 307.021.878 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 30.702.187 Tổng cộng tiền thanh toán: 337.724.065 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba mươi bảy triệu bảy trăm hai mươi tư nghìn
không trăm sáu mươi năm đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hoá đơn)
PETROLIMEX Hải Phòng
Biểu số 03
BÁO CÁO TIÊU THỤ HÀNG HOÁ
Tháng 10 năm 2008
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Kế toán xăng dầu sau khi kiểm tra tính chính xác của các số liệu thì tiến hành nhập số liệu vào giao diện phiếu kế toán khác trong phần mềm.
Biểu số 04
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Biểu số 5
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Biểu số 6
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Biểu số 7: Phiếu kế toán khác số 09/T
Sau đó máy sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK511 và các tài khoản liên quan như TK131, TK333.
CÔNG TY CP VT & DV PETROLIMEX HP Số phiếu:09 /T PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC VNĐ
Ngày 31/10/2008
Khách hàng : Công ty CP Xây dựng Thuỷ Lợi Hải Phòng Số tiền : 337.724.065 đồng
Viết bằng chữ: Ba trăm ba mươi bảy triệu bảy trăm hai mươi tư nghìn không trăm sáu mươi năm đồng.
Kèm theo………02…….chứng từ gốc
TK nợ TK có Số tiền Diễn giải
131XD 333111 30.702.187 Thuế GTGT
131XD 511 307.021.87
8
Doanh thu bán hàng T10/2008
Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Người lập phiếu Kế toán trưởng
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Biểu số 08
Sổ nhật ký chung năm 2008
Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
CTY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HP
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2008 đến ngày31/12/2008 Tổng cộng: 225 123 967 915 225 123 967 915 CHỨNG TỪ LOẠI CT DIỄN GIẢI SHTK PHÁT SINH Ngày Số Nợ Có ... ... ... ... ... ... ... 31/10 09/T PKKV Doanh thu bán hàng T10/2008 (Cp XD Thuỷ Lợi HP) 131XD 33311 5111 337.724.065 30.702.187 307.021.878 … … … … … … … Ngày…..tháng…..năm
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Biểu số 09
Sổ cái tổng hợp TK511 quý 4/2008
Trong 18.900.140.624Đ doanh thu bán xăng dầu chính của công ty trong quý 4/2008 có 307.021.787Đ doanh thu bán dầu hoả cho Công ty Cổ phần Xây dựng Thuỷ Lợi Hải Phòng ngày 31/10/2008.
CTY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HP SỔ CÁI TÀI KHOẢN TỔNG HỢP
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008.
Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU TK ĐƯ SỐ TIỀN
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu
Tổng ps 38.698.868.294 38.698.868.294 Dư cuối
Phải thu về xăng dầu 131XD 18.900.140.624 Phải thu về vận tải 131VT 9.774.157.741 Phải thu dự án nhà Đông hải 131ĐH 2.717.845.639 Phải thu khách hàng nội bộ 1318 727.990.132 Phải thu khác 1381 59.206.425 Doanh thu bán đất dự án Đông
Hải
3387 644.585.454 Kết chuyển doanh thu bán dầu
nhờn 911 65.154.064 Kết chuyển doanh thu bán vật
tư 911 727.990.132 Kết chuyển doanh thu bán xăng
dầu chính
911 18.834.987.560 Kết chuyển doanh thu vận tải
thuỷ
911 12.390.847.020 Kết chuyển doanh thu VTĐB 911 3.258.292.000 Kết chuyển doanh thu dự án
Đông Hải
911 3.362.391.093 Kết chuyển doanh thu cho thuê
tài sản
911 59.206.425
Ngày…..tháng…..năm
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Biểu số 10
Sổ cái tổng hợp TK131 quý 4/2008
Trong 18.900.140.624Đ phải thu về bán xăng dầu chính của công ty trong quý 4/2008 có 307.021.878Đ phải thu của Công ty Cổ phần Xây dựng Thuỷ Lợi HP.
Ta có bảng chi tiết doanh thu quý IV :
CTY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HP SỔ CÁI TÀI KHOẢN TỔNG HỢP
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008.
Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng CHỨNG TỪ
TRÍCH YẾU TK ĐƯ SỐ TIỀN
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu 8.493.657.670 Tổng ps 40.977.895.187 42.290.594.277 Dư cuối 9.806.356.760
Tiền mặt VNĐ 1111 1.395.124.013 Tiền gửi VND tại ngân hàng
INDOVINA
1121 INDO 2.940.066.856 Tiền gửi VNĐ tại ngân hàng
CT Ngô Quyền
1121NQ 14.123.875.661 Phải thu cửa hàng số 1 13881 12.388.607.610
…………. …. …. …..
Doanh thu bán dầu nhờn 5111DN 65.154.064 Doanh thu bán vật tư 5111VTU 727.990.132 Doanh thu bán XDC 5111XDC 18.834.987.560 Doanh thu vận tải thuỷ 5111VTT 12.390.847.020 Doanh thu vận tải đường
biển
5111VTĐB 3.258.292.000 Doanh thu dự án Đông Hải 5111DONG
HAI
2.717.845.639
Ngày…..tháng…..năm
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Biểu số 11: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Chỉ tiêu Số phát sinh
1. Doanh thu kinh doanh vận tải biển 3.258.292.000
2. Doanh thu bán xăng dầu 18.834.987.560
3. Doanh thu bán dầu nhờn 65.154.064
4. Doanh thu kinh doanh vận tải thuỷ 12.390.847.020
5. Doanh thu cho thuê tài sản 59.206.425
6.Doanh thu bán vật tư 727.990.132
7. Doanh thu dự án Đông Hải 3.362.391.093
Tổng 38.698.868.294
Trong doanh thu của xăng dầu chính, dầu nhờn còn có lệ phí giao thông mà người tiêu dùng phải chịu và công ty chỉ là người thu hộ và trả về bên công ty đầu mối cung cấp xăng dầu.
Phần lệ phí xăng dầu được tính cho các mặt hàng như sau: xăng 500đ/lít, dầu 300đ/l (trừ dầu hoả đến 01/01/2009 mới phải chịu lệ phí). Lệ phí giao thông được kế toán các cửa hàng xăng dầu tổng hợp trên bảng khối lượng xăng dầu bán ra.
Khi nhập xăng dầu về, phần lệ phí xăng dầu được hạch toán trong giá mua hàng hoá và khi bán xăng dầu, phần lệ phí xăng dầu được hạch toán vào giá bán hàng hoá.
Trong kinh doanh dịch vụ vận tải và các loại hình kinh doanh khác của công ty, các chứng từ sổ sách và quy trình luân chuyển cũng diễn ra tương tự như trong kinh doanh xăng dầu.
Biểu số 12
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Biểu số 13
Giao diện phiếu kế toán khác ghi nhận thuế GTGT của dịch vụ vận tải T10/2008
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
+/ Doanh thu bán hàng nội bộ : bao gồm doanh thu cung cấp xăng dầu chính, dầu
nhờn, vật tư cho đội tàu và công ty TNHH Đóng tàu PTS Hải Phòng. Ngoài ra còn có doanh thu cung cấp dịch vụ vận tải cho nội bộ công ty.
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Khi hạch toán doanh thu nội bộ, kế toán cũng căn cứ vào hoá đơn GTGT và báo cáo bán hàng do phòng kinh doanh chuyển lên.
Mức thuế suất thuế GTGT của hàng hoá và dịch vụ cung cấp nội bộ là 0%. Trong quý 4/2008, công ty có doanh thu nội bộ là 4.499.709.352 đ.
Biểu số 14: Sổ cái tổng hợp TK512 quý 4/2008
Biểu số 15: Chi tiết doanh thu nội bộ quý 4/2008
Chỉ tiêu Số phát sinh
1. Doanh thu bán dầu nhờn nội bộ 241.758.600
2.Doanh thu bán XDC nội bộ 4.257.950.752
Tổng 4.499.709.352
+/ Doanh thu hoạt động tài chính: của công ty bao gồm lãi tiền gửi từ 2 ngân hàng
INDOVINA, ngân hàng Công Thương Ngô Quyền, tiền cổ tức do góp vốn vào công ty Cổ Phần Đạm Phú Mỹ và lợi nhuận được chia do liên kết với Công ty Cổ phần Cảng Cửa Cấm.
Ngân hàng gửi giấy báo có về công ty về khoản lãi tiền gửi hàng tháng hoặc cuối năm về khoản cổ tức được chia.
CTY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HP SỔ CÁI TÀI KHOẢN TỔNG HỢP
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008.
Tài khoản: 512 – Doanh thu nội bộ
CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU TK ĐƯ SỐ TIỀN
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu
Tổng ps 4.499.709.352 4.499.709.352 Dư cuối
Doanh thu vận tải 3388VTT 4.478.109.352 Doanh thu bán vật tư 152 21.600.000 Kết chuyển xác định KQKD 911 4.499.709.352
Ngày…..tháng…..năm
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Trong quý 4/2008, công ty tập hợp được 33.580.992đ doanh thu hoạt động tài chính.
Biểu số 16: Sổ cái tổng hợp TK515 quý 4/2008
b, Kế toán tổng hợp xác định doanh thu
Tài khoản dùng trong hạch toán doanh thu
TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Với TK511, để phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp mình, công ty PTS Hải Phòng có mở các tài khoản chi tiết cho các khoản thu theo từng lĩnh vực như sau: TK5111DN: Doanh thu bán dầu nhờn
TK5111XDC: Doanh thu bán xăng dầu chính TK5113VTT: Doanh thu vận tải thuỷ
TK5113VTU: Doanh thu bán vật tư TK5113TTS: Doanh thu cho thuê tài sản TK5113VTĐB: Doanh thu vận tải đường biển TK5113DONGHAI: Doanh thu dự án Đông Hải
Cuối mỗi quý, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được kết chuyển
CTY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HP SỔ CÁI TÀI KHOẢN TỔNG HỢP
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008.
Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU TK ĐƯ SỐ TIỀN
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu
Tổng ps 33.580.992 33.580.992
Dư cuối
Tiền gửi ngân hàng INDO 1121INDO 6.103.075 Tiền gửi ngân hàng NQ 1121NQ 6.326.772 Cổ tức đợt 1+2 của
DPM+lãi tiền gửi quý 3+4/2008 13888 21.151.145 Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh 911 33.580.992 Ngày…..tháng…..nă
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
TK512: Doanh thu bán hàng nội bộ
Với TK512 công ty cũng mở các tài khoản chi tiết nhằm theo dõi được cụ thể các khoản doanh thu từ các hoạt động khác nhau, cụ thể:
TK5121XDC: Doanh thu cung cấp xăng dầu chính nội bộ TK5121DN: Doanh thu cấp dầu nhờn nội bộ
TK515: Doanh thu hoạt động tài chính
Đồng thời với việc phản ánh doanh thu, kế toán còn phải theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng nên công ty còn phải sử dụng một số tài khoản liên quan như: TK111,112,131...
Các tài khoản này cũng được mở một số tài khoản chi tiết sau: TK1111: Tiền mặt VNĐ
TK1121NQ: Tiền gửi VNĐ tại ngân hàng công thương Ngô Quyền TK1121INDO: Tiền VNĐ gửi tại ngân hàng INDOVINA
TK131VT: Phải thu về vận tải TK131XD: Phải thu về xăng dầu
TK1318: Phải thu khác của khách hàng TK131DONGHAI: Phải thu dự án Đông Hải
Ở mảng xăng dầu, việc thu tiền hàng có khác với dịch vụ vận tải ở chỗ kế toán xăng dầu không đi thu tiền từ các khách hàng mà chỉ thu tiền hàng từ các cửa hàng, như vậy các cửa hàng phải có trách nhiệm thu tiền trực tiếp khách hàng. Vì vậy, kế toán sử dụng TK13881,TK13882, TK13883 để chuyển việc thu nợ từ khách hàng sang cửa hàng số 1, số 2, số 3. Trong đó TK13881, TK13882, TK13883 dùng để theo dõi số tiền hàng của cửa hàng xăng dầu số 1, số 2, số 3 phải trả công ty.
Riêng với cửa hàng số 5, là cửa hàng do phòng kinh doanh quản lý thì kế toán không sử dụng TK138 để chuyển việc thu nợ từ khách hàng sang cửa hàng mà việc thu nợ này được thực hiện trực tiếp qua TK131XD.
Các sơ đồ kế toán tổng hợp xác định doanh thu
Sơ đồ 16 ( Nguồn: Sổ cái TK511 quý 4/2008)
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng TK911 TK511 TK131XD 18.900.140.624 38.698.686.294 TK131VT 9.774.157.741 TK131ĐH 2.717.845.639 TK1318 727.990.132 TK1381 59.206.425 TK3387 644.585.454
Sơ đồ 17 ( Nguồn số liệu: Hoá đơn GTGT số 0456789)
Sơ đồ hạch toán doanh thu bán dầu hoả cho Cty Cp Xây dựng Thuỷ Lợi HP
TK911 TK511XD TK131XD 307.021.878Đ
307.021.878
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
TK3331
30.702.187Đ
Sơ đồ 18: Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu nội bộ trong quý 4/2008 ( Nguồn: Sổ cái TK512 quý 4/2008)
TK911 TK512 TK3388VTT
4.499.709.352 4.478.109.352
TK152
21.600.000
Sơ đồ 19: Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính quý 4/2008 (Nguồn: Sổ cái TK515 quý 4/2008)
TK911 TK515 TK112INDO 33.580.992 6.103.075
TK112NQ 6.326.772
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
TK13888 21.151.145
2.2.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Để xác định được kết quả kinh doanh ngoài việc phải xác định doanh thu, ta còn phải xác định các chi phí liên quan như giá vốn hàng hoá dịch vụ, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác…
a, Kế toán các chi phí:
*/ Xác định giá vốn hàng hoá, dịch vụ
- Kế toán chi tiết: Để hạch toán giá vốn hàng bán phải căn cứ vào các sổ sách
chứng từ sau: phiếu xuất kho hàng hoá, các hoá đơn GTGT của dịch vụ mua ngoài, các bảng thanh toán lương của khối vận tải, bảng tính và phân bổ khấu hao ...
Hàng tháng kế toán vận tải sau khi đã tập hợp được các chi phí phát sinh trên TK622, TK627 thì kết chuyển sang TK154 để xác định giá thành thực tế của dịch vụ vận tải và lập bảng tổng hợp kết quả và chi phí kinh doanh vận tải
(Biểu số 18)
Đối với xăng dầu chính, giá vốn hàng xuất bán được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Tính đến ngày 31/12/2008, trong kho của công ty còn 105.771 lít xăng dầu chính với trị giá vốn là 888.363.611 Đ (Nguồn: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn XDC năm 2008)
Còn đối với dầu nhờn, giá vốn được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước. Tính đến ngày 31/12/2008, trong kho của công ty còn 6.478 lít dầu nhờn với trị giá vốn là 105.992.366 Đ (Nguồn: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn dầu nhờn năm 2008)
PETROLIMEX Hải Phòng
Biểu số 17: Bảng tổng hợp kêt quả và chi phí kinh doanh vận tải quý IV/2008
STT Chỉ tiêu PTS01 XD20 PTS02 XD19 PTS03 XD11 PTS04 XD07 PTS05 PTS06 XD18 PTS07 XD17 ... Tổng số I Tổng doanh thu 602.489.070 521.929.095 394.031.560 477.826.912 760.377.190 69.457.360 463.438.508 12.390.847.020 Thuế GTGT 0 II Lãi(+), Lỗ(-) 260.808.846 187.083.696 124.549.903 141.280.372 252.244.855 -50.369.709 154363647 4.278.224.724 III Tổng chi phí 341.680.224 334.845.399 269.481.657 336.546.540 508.132.335 119.827.069 309.074.861 8.112.622.295 IV Chi phí công ty quản lý 34.988 12.185.109 30.059.233 50.050.522 102.430.100 4.893.998 39.103.041 1.187.209.771
Khấu hao cơ
bản -11.252.073 -845.054 -7.390.818 1.590.769 15.103.585 -4.444.608 -5.512.100 375.214.370 Lương -68.955.059 -59.734.945 -45.097.033 -54.687.437 -87.025.403 -7.949.146 -53.040.680 -1.418.136.245 Lương dự trữ 0 0 0 0 0 0 0 0 2% KPCĐ 4.761 64.846 128.575 97.187 -331.026 475.580 30.349 11.372 15% BHXH 4.319.730 4.121.280 4.042.710 4.671.810 6.458.940 3.853.980 4.854.330 104.974.380 2% BHYT 575.964 549.504 539.028 615.708 861.192 513.864 647.244 13.996.584 Bảo hiểm thân tàu 1.275.750 1.275.750 1.275.750 1.275.750 4.276.136 1.275.750 1.275.750 41.496.227 Bảo hộ lao động 1.821.440 2.018.227 2.100.224 1.948.227 1.275.750 1.275.750 1.275.750 44.977.773 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
+/ Kế toán tổng hợp:
Để tập hợp, phản ánh giá vốn hàng hoá dịch vụ xuất bán trong kỳ, kế toán sử dụng TK632 – Giá vốn hàng bán. Với TK632 để phù hợp với đặc điểm kinh doanh, công ty có mở các tài khoản chi tiết theo nội dung chi phí được tập hợp như sau:
TK6321: Chi phí nhân công. Tài khoản này có các tiểu khoản: