- Chi phí khấu hao tài sản cố định.
36979 24/06/08 Hướng Địa Mai Văn chỉ: Xuân Bắc
chỉ: Xuân Bắc
Cọc tre m 400 3.000 1.200.000 1.200.000
Phên nứa m2 60 4.000 240.000 240.000
Cộng 1.440.000 0 1.440.000
Hà Nội, ngày 30 thán g06 năm 2008
Giá đề nghị thanh toán kỳ này: 1.440.000 đồng
(Số tiền bằng chữ: Một triệu bốn trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn)
Giải trình: (Nếu có) ……… Phần Công ty duyệt: ………..
KẾ TOÁN GIÁ THÀNH KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÒNG KT-KH-KT CHỦ NHIỆM CTSau mỗi giai đoạn thi công, số liệu của Bảng kê chứng từ vật tư đầu tư công Sau mỗi giai đoạn thi công, số liệu của Bảng kê chứng từ vật tư đầu tư công trình được tổng hợp lại theo từng chủng loại vật tư về số lượng và giá trị (chưa có thuế GTGT) để ghi vào Bảng tổng hợp vật tư đầu tư công trình theo mẫu sau:
Biểu 2.4:
Công ty CP Xây lắp Vật tư Kỹ thuật CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu:03/BTHVT
XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 2 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BẢNG TỔNG HỢP VẬT TƯ ĐẦU TƯ CÔNG TRÌNH
TÊN CÔNG TRÌNH: NẠO VÉT SÔNG SÒ TỪ K8+680 ĐẾN K11+192Địa điểm thi công: Giao Thuỷ - Nam Định Địa điểm thi công: Giao Thuỷ - Nam Định
Thời điểm thi công: Năm 2008
Đơn vị tính: đồng
TT Chủng loại Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 Cọc tre m 400 3.000 1.200.000
2 Phên nứa m2 60 4.000 240.000
Cộng 1.440.000
Hà Nội, ngày 30 tháng06 năm 2008
Giá đề nghị thanh toán kỳ này: 1.440.000 đồng
(Số tiền bằng chữ: Một triệu bốn trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn)
Giải trình: (Nếu có) ……… Phần Công ty duyệt: ………..
KẾ TOÁN GIÁ THÀNH KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÒNG KT-KH-KT CHỦ NHIỆM CTBảng tổng hợp vật tư đầu tư công trình sẽ giúp phòng kế toán kết hợp với Bảng tổng hợp vật tư đầu tư công trình sẽ giúp phòng kế toán kết hợp với phòng kế hoạch để đối chiếu với khối lượng dự toán và từ đó có biện pháp chỉ đạo trong trường hợp cần thiết.
Sau khi lập bảng kê chứng từ vật tư đầu tư công trình, kế toán xí nghiệp gửi lên phòng kế toán công ty cùng các chứng từ gốc. Kế toán công ty kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của các chứng từ này rồi căn cứ vào bảng tổng hợp vật tư đầu tư công trình, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán.
Từ màn hình giao diện 3 kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy. Sau đó, liệu được tự động chuyển đến Sổ nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 621 công trình Nạo vét Sông Sò – Gói 7. Sau đó, số liệu từ Sổ nhật ký chung được chuyển đến Sổ cái TK 621.
Biểu 2.6:
CÔNG TY CP XÂY LẮP VẬT TƯ KỸ THUẬT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tên Công Trình: Nạo vét Sông Sò – Gói 7
Số hiệu: TK 621 Chứng từ Diễn giải TK Đ.ư Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ
PKT190 30/06 Hoàn ứng chi phí vật tư CT Nạo
vét Sông Sò – Gói 7 141 1.440.000
PKT196 30/06 Kết chuyển CPSXDD CT Nạo
vét Sông Sò – Gói 7 154 1.440.000
Cộng phát sinh 1.440.000 1.440.000
Số dư cuối kỳ
Số liệu từ Sổ chi tiết TK 621 sẽ được ghi vào Bảng tổng hợp chi phí (Biểu 2.29) để làm căn cứ tính giá thành công trình.
Biểu 2.7:
CÔNG TY CP XÂY LẮP VẬT TƯ KỸ THUẬT
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK 621 Năm 2008 Chứng từ Mã_vv Diễn giải TK Đ.ư Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ ………..
PKT136 24/06/08 QL30 Hoàn ứng chi phí vật tư CT
Quốc lộ 30 141 173.909.088
PKT145 26/06/08 NKB36 Hoàn ứng chi phí vật tư CT
Nhà khách B36 – QK2 141 254.756.940
PKT190 30/06/08 SONGSO Hoàn chi phí vật tư CT Nạo
vét Sông Sò – Gói 7 141 1.440.000 PKT193 30/06/08 QL30 Kết chuyển CPSXDD CT Quốc lộ 30 154 173.909.088 PKT194 30/06/08 NKB36 Kết chuyển CPSXDD CT Nhà khách B36 – QK2 154 254.756.940 PKT196 30/06/08 SONGSO Kết chuyển CPSXDD CT
Nạo vét Sông Sò – Gói 7 154 1.440.000
………Cộng phát sinh 38.652.576.049 38.652.576.049 Cộng phát sinh 38.652.576.049 38.652.576.049 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu)
(Nguồn tài liệu: Trích Sổ cái TK 621 năm 2008)
Do đặc điểm hoạt động của công ty có nhiều công trình, thi công tại nhiều địa phương khác nhau trong cả nước vì vậy Công ty sử dụng nhân công trực tiếp là lao động thuê ngoài theo phương thức khoán sản phẩm, thuê tại chính địa phương nơi có công trình, hoặc ký các hợp đồng lao động ngắn hạn. Việc sử dụng lao động thuê ngoài trong cơ chế khoán hiện nay là hoàn toàn phù hợp giúp doanh nghiệp, giảm được chi phí trong trường hợp công trường không hoạt động liên tục.
Tài khoản sử dụng: TK 622, các tài khoản liên quan như TK 141,… Chứng từ sử dụng: Hợp đồng thuê khoán nhân công
Biên bản nghiệm thu công việc hoàn thành
Ví dụ:Quá trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp được diễn ra như sau:
Trước khi thi công công trình giám đốc xí nghiệp phải ký hợp đồng giao khoán với nhóm nhân công.
Biểu 2.8:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG THUÊ KHOÁN NHÂN CÔNG
( Số 01/ HĐNC)