c/ Quy trình hạch toán
2.2.3.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a/ Đặc điểm:
a/ Đặc điểm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm nhiều loại chi phí như: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí tiếp khách, chi phí khấu hao, thuế, phí và lệ phí, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí bằng tiền khác. Tiền lương nhân viên quản lý chiếm tỷ trọng lớn nhất trong chi phí quản lý doanh nghiệp. Khác với chi phí nhân công trực tiếp sản xuất tính theo sna phẩm, lương của nhân viên quản lý được tính theo thời gian:
Thực lĩnh = Số tiền một ngày công x Số ngày công Biểu 2.12 (Trích): Sổ cái TK 635
CÔNG TY TNHH CHỐNG ĂN MÒN HOÀNG LONG
SỔ CÁI
Năm 2008
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu: 635 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày CT
Số dư đầu năm
….. ….. ….. ……….. ….. …..
Số phát sinh tháng 3
31/03/08 PC08/3 30/03/08 Lãi tiền vay - Ngân hàng TMCP quân đội 111 5,425,000 31/03/08 31/03/08 Kết chuyển chi phí tài chính 911
Cộng phát sinh T3 5,425,000
….. ….. ….. ……….. ….. …..
Cộng luỹ kế từ đầu năm 304,353,669
Số dư cuối năm
b/ Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp công ty sử dụng TK 642 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Công ty chỉ sử dụng TK cấp 1 mà không sử dụng các TK chi tiết cấp 2. Các chứng từ, sổ sách công ty sử dụng là:
- Hoá đơn GTGT - Phiếu chi, phiếu thu - Bảng thanh toán lương - Bảng phân bổ khấu hao - Sổ cái TK 642
c/ Quy trình hạch toán:
Hàng ngày căn cứ vào các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ được quy định là chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán định khoản và vào các sổ sách có liên quan (sổ nhật ký chung, sổ cái TK 642,…)
Ví dụ 4:
- Ngày 06/03/08 Công ty trả cước điện thoại T02/08, số tiền: 1.315.682đ, kế toán viết phiếu chi số 01/3.
- Ngày 13/03/08 Công ty trả tiền mua điện thoại Nokia 5300, số tiền: 2.572.727đ, kế toán viết phiếu chi số 03/3.
Căn cứ vào các phiếu chi trên, kế toán vào sổ Nhật ký chung (xem biểu 2.5), sổ cái TK 642
Biểu 2.13 (Trích): Sổ cái TK 642
CÔNG TY TNHH CHỐNG ĂN MÒN HOÀNG LONG
SỔ CÁI
Năm 2008
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải đối ứngSHTK
Số tiền Số (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hiệu
Ngày
CT Số dư đầu năm Nợ Có
….. ….. ….. ……….. ….. ….. …..
Số phát sinh tháng 3
06/03/08 PC01/3 06/03/08 Trả tiền cước điện thoại T2/08 111 1,315,682 08/03/08 PC02/3 08/03/08 Trả tiền thuê văn phòng 111 7,000,000 13/03/08 PC03/3 13/03/08 Trả tiền mua điện thoại Nokia 5300 111 2,572,727
….. ….. ….. ………. ….. …..
31/03/08 BTTL 31/03/08 Lương phải trả bộ phận gián tiếp 334 19,180,000
….. ….. ….. ……….. ….. …..
31/03/08 31/03/08 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 33,095,939
Cộng phát sinh T3 33,095,939 33,095,939
….. ….. ….. ……….. ….. ….. …..
Cộng luỹ kế từ đầu năm 435,375,190 435,375,190
Số dư cuối năm
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán