c/ Quy trình hạch toán
2.2.4.Kế toán hoạt động tài chính a/ Đặc điểm:
a/ Đặc điểm:
Tại công ty các hoạt động chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng, lãi vay ngân hàng. tiền lãi ngân hàng thường phát sinh ổn định hàng tháng do khoản mục này ít biến động.
b/ Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Để hạch toán hoạt đông tài chính kế toán sử dụng TK 515 - “Doanh thu hoạt động tài chính” và TK 635 - “Chi phí hoạt động tài chính”. Các chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng bao gồm:
- Giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng - Phiếu chi
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 515, TK 635
c/ Quy trình hạch toán:
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động tài chính, kế toán dựa vào giấy báo có của ngân hàng (nếu là nghiệp vụ phát sinh tiền lãi gửi ngân hàng) để hạch toán vào TK 515 và dựa vào giấy báo nợ của ngân hàng (nếu là lãi vay phải trả ngân hàng) để hạch toán vào TK 635. Cuối tháng từ nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 515, TK 635.
Ví dụ 3:
- Ngày 25/03/08, Công ty nhận được phiếu trả lãi tài khoản của Ngân hàng CPTM quân đội, số tiền: 6.710đ
- Ngày 25/03/08, Công ty nhận được giấy báo có trả lãi tền gửi của Ngân hàng Vietcombank, số tiền: 29605đ
- Ngày 30/03/08, Công ty nhận được phiếu tính lãi tiền vay của Ngân hàng CPTM quân đội, số tiền: 5.425.000đ.
Căn cứ vào phiếu trả lãi tài khoản, giấy báo có và phiếu tính lãi tiền vay của ngân hàng, kế toán vào sổ Nhật ký chung (Xem biểu 2.5), sổ cái TK 515, TK 635.
Biểu 2.11 (Trích): Sổ cái TK 515
CÔNG TY TNHH CHỐNG ĂN MÒN HOÀNG LONG
SỔ CÁI
Năm 2008
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày CT
Số dư đầu năm
….. ….. ….. ……….. ….. ….. …..
Số phát sinh tháng 3
26/03/08 PTL 25/03/08 Lãi tiền gửi - Ngân hàng TMCP quân đội 112 6,710 26/03/08 GBC 25/03/08 Lãi tiền gửi - Ngân hàng Vietcombank 112 29,605 31/03/08 31/03/08 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 36,315
Cộng phát sinh T3 36,315 36,315
….. ….. ….. ……….. ….. ….. …..
Cộng luỹ kế từ đầu năm 2,856,780 2,856,780
Số dư cuối năm