Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc nhật ký chứng từ hoặc bảng kờ, sổ chi tiết liờn quan.
Cuối thỏng khoỏ sổ, cộng số liệu trờn cỏc nhật ký - chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc nhật ký chứng từ với cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc nhật ký - chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cỏi.
Số liệu tổng cộng ở sổ cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong nhật ký - chứng từ, bảng kờ và cỏc bảng tổng hợp chi tiết dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
• Sơ đồ 1.13: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký - chứng từ. Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết TK 111, 112,131,331… Bảng tổng hợp chi tiết TK 111, 112,131,155,156... NHẬT KÍ CHỨNG TỪ SỐ 2, SỐ 5, SỐ 7, SỐ 8…
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ cỏi TK 111,112,131, 311, 511, 641… Bảng kờ số 1, số 2, số 5, số7…
Húa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, cỏc bảng
Ghi chỳ : Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu, kiểm tra
1.4. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn chi phớ, doanh thu và xỏc định kết quả kinh doanh trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp
Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tài chớnh trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp phải tuõn thủ cỏc quy quy định chung của luật kế toỏn, chuẩn mực kế toỏn và chế độ kế toỏn hiện hành. Kế toỏn chi phớ, doanh thu và xỏc định kết quả kinh doanh trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp phải đảm bảo cỏc yờu cầu kế toỏn cơ bản, thực hiện tớnh toỏn, ghi chộp trung thực, khỏch quan, đầy đủ, kịp thời chi phi sản xuất, giỏ thành sản phẩm, doanh thu bỏn hàng, xỏc định chớnh xỏc kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khỏc của doanh nghiệp phự hợp với đặc điểm của ngành xõy lắp đồng thời phự hợp với tinh thần chuẩn mực kế toỏn số 15 “ Hợp đồng xõy dựng ”.
Đặc điểm của ngành xõy lắp ảnh hưởng đến việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn chi phớ, doanh thu và xỏc định kết quả kinh doanh trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp thể hiện rừ ở cỏc nội dung cụ thể như sau:
• Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất cú thể là cỏc cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh xõy lắp, cỏc giai đoạn quy ước của hạng mục cụng trỡnh cú giỏ trị dự toỏn riờng hay nhúm cụng trỡnh, cỏc đơn vị thi cụng ( xớ nghiệp đội thi cụng xõy lắp )
• Đối tượng tớnh giỏ thành cú thể là cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh xõy lắp, cỏc giai đoạn quy ước của hạng mục cụng trỡnh cú giỏ trị dự toỏn riờng hoàn thành.
• Phương phỏp tập hợp chi phớ: Tuỳ theo điều kiện cụ thể, cú thể vận dụng phương phỏp tập hợp trực tiếp hoặc phương phỏp phõn bổ giỏn tiếp.
• Phương phỏp tớnh giỏ thành thường ỏp dụng: Phương phỏp tớnh giỏ thành theo đơn đặt hàng, phương phỏp giản đơn ( trực tiếp ), phương phỏp hệ số hoặc tỷ lệ và phương phỏp tớnh giỏ thành theo định mức.
• Chi phớ trong giỏ thành sản xuất sản phẩm xõy lắp bao gồm cỏc chi phớ được phõn loại theo mục đớch, cụng dụng: Đú là chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, chi phớ sản xuất chung. Điều này xuất phỏt từ phương phỏp lập dự toỏn trong xõy dựng cơ bản. Dự toỏn được lập theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh… và lập theo từng khoản mục chi phớ.
• Giỏ thành xõy lắp phõn biệt thành:
- Giỏ thành khối lượng xõy lắp hoàn thành là toàn bộ chi phớ sản xuất để hoàn thành một khối lượng sản phẩm xõy lắp theo quy định.
- Giỏ thành hạng mục cụng trỡnh hoặc cụng trỡnh hoàn thành toàn bộ là toàn bộ chi phớ sản xuất để hoàn thành hạng mục cụng trỡnh hoặc cụng trỡnh xõy lắp đạt giỏ trị sử dụng.
Trong sản phẩm xõy lắp cần phõn biệt cỏc loại giỏ thành sau đõy:
Giỏ thành dự toỏn: Là tổng chi phớ dự toỏn để hoàn thành sản phẩm xõy lắp. Giỏ thành dự toỏn được xỏc định trờn cơ sở cỏc định mức và đơn giỏ chi phớ do nhà nước quy định ( đơn giỏ bỡnh quõn khu vực thống nhất ). Giỏ thành này nhỏ hơn giỏ trị dự toỏn ở phần thu nhập chịu thuế tớnh trước và thuế giỏ trị gia tăng đầu ra:
Giỏ trị dự toỏn cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh = Giỏ trị dự toỏn cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh + Thu nhập chịu thuế tớnh trước + Thuế GTGT đầu ra
Giỏ thành kế hoạch: Là giỏ thành được xõy dựng trờn cơ sở những điều kiện cụ thể của doanh nghiệp về cỏc định mức, đơn giỏ, biện phỏp tổ chức thi cụng. Giỏ thành kế hoạch thường nhỏ hơn giỏ thành dự toỏn xõy lắp ở mức hạ giỏ thành kế hoạch.
Giỏ thành thực tế: Là chỉ tiờu phản ỏnh toàn bộ cỏc chi phớ thực tế để hoàn thành phẩm xõy lắp. Giỏ thành này được tớnh trờn cơ sở số liệu kế toỏn về chi phớ sản xuất đó tập hợp được cho sản phẩm xõy lắp thực hiện trong kỳ. Giỏ
thành cụng trỡnh lắp đặt thiết bị khụng bao gồm giỏ trị thiết bị đưa vào lắp đặt, bởi thiết bị này thường do đơn vị chủ đầu tư bàn giao cho doanh nghiệp nhận thầu xõy lắp.
Chương II:
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ
PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHềNG.
2.1. Một số nột khỏi quỏt về cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tư Hải Phũng. tư Hải Phũng.
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty.
Tờn cụng ty : Cụng ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển Hải Phũng Tờn đối ngoại : Haiphong contruction and development
Investment Joint Company Tờn gọi tắt : CDI
Địa chỉ : Số 5 đường Lạch Tray - quận Ngụ Quyền - thành phố Hải Phũng Mó số thuế : 0200155399
Mó số tài khoản : 321.10.00.000294, tại ngõn hàng đầu tư và phỏt triển HP. Điện thoại : 031_3847034
Fax : 031_3846963
E-mail : CDI-5lachtray@hn.vnn.vn
Cụng ty cổ phần xõy dựng xõy dựng và phỏt triển đầu tư Hải Phũng được thành lập từ năm 1992, được chuyển từ doanh nghiệp nhà nước căn cứ theo quyết định số 408/QĐ-UB ngày 10/03/2005 của UBND thành phố Hải Phũng và hoạt động theo đăng ký kinh doanh số 0203001346 do sở Kế hoạch và đầu tư Hải Phũng cấp ngày 01/04/2005.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Cụng ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tư Hải Phũng là doanh nghiệp hạch toỏn kinh tế độc lập, trực thuộc thành phố Hải Phũng kinh doanh cỏc lĩnh vực:
Nhận thầu xõy dựng cỏc cụng trỡnh dõn dụng cụng nghiệp, giao thụng thủy lợi nhà ở và cụng trỡnh kĩ thuật hạ tầng
Tư vấn thiết kế cụng trỡnh và nhà ở Kinh doanh bất động sản
Kinh doanh dịch vụ thương mại và xuất nhập khẩu Sản xuất kinh doanh và lắp đặt đồ nội thất cụng trỡnh
2.1.3. Tổ chức bộ mỏy quản lý.
Là một doanh nghiệp hạch toỏn kinh tế độc lập, cú tư cỏch phỏp nhõn thuộc UBND thành phố Hải Phũng cụng ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tư Hải Phũng đựơc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng.
• Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức sản xuất và quản lý của cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tư Hải Phũng
PHềNG HÀNH CHÍNH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC PHể TỔNG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG CHI NHÁNH 1 CHI NHÁNH 2 BQL CễNG TRèNH PHềNG KINH TẾ-KT PHềNG KẾ TOÁN PHềNG TỔ CHỨC XN XÂY DỰNG SỐ 1 XN XÂY DỰNG SỐ 3 XN XÂY DỰNG SỐ 4 XN XÂY DỰNG SỐ 2 XN XÂY DỰNG TTNT BQL CHUNG CƯ CÁT BI TT GIAO DỊCH
Hội đồng quản trị : Là cơ quan quản lý cụng ty, toàn quyền quyết định mọi vấn đề liờn quan đến mục đớch, quyền lợi của cụng ty.
ﺾ Tổng giỏm đốc : Chịu trỏch nhiệm quản lý chung toàn cụng ty, chịu trỏch nhiệm trước hội đồng quản trị.
ﺾ Phú tổng giỏm đốc : là người giỳp việc cho tổng giỏm đốc.
Cỏc phũng ban cú chức năng nhiệm vụ khỏc nhau nhưng cú mối quan hệ mật thiết,hỗ trợ nhau phục vụ cho mục tiờu chung của cụng ty.Cụng ty cú cỏc phũng ban sau :
Phũng hành chớnh : Trực tiếp quản lý sử dụng nhà cửa, trang thiết bị phương tiện ụtụ. Mua sắm trang thiết bị văn phũng, phụ trỏch cụng tỏc lễ tõn, tạp vụ, văn thư và lỏi xe, quản lý con dấu.
Ban quản lý cụng trỡnh : Tổ chức quản lý dự ỏn của cụng ty trong quỏ trỡnh đầu tư, xõy dựng. Trực tiếp giải quyết cỏc thủ tục cú liờn quan đến cụng tỏc quản lý và giỏm sỏt thi cụng. Tham gia thẩm định kinh tế - kỹ thuật, thanh quyết toỏn cụng trỡnh.
Phũng kinh tế - kỹ thuật : Lập kế hoạch SXKD hàng năm, theo dừi thực hiện và bỏo cỏo kết quả theo định kỳ. Nghiờn cứu và khai thỏc thị trường. Trực tiếp giải quyết cỏc thủ tục đầu tư, XDCB, mua bỏn nhà đất. Xõy dựng giỏ thành tiờu thụ với sản phẩm nhà đất của cụng ty. Quản lý và lưu trữ hồ sơ dự ỏn, hồ sơ kỹ thuật cụng trỡnh, hồ sơ giao nhận cụng trỡnh…
Phũng kế toỏn :
• Thực hiện cụng tỏc nghiệp vụ hạch toỏn kế toỏn tài chớnh của cụng ty. Trực tiếp quản lý kột, quỹ tiền mặt của cụng ty
• Lập kế hoạch tài chớnh hàng năm, theo dừi thực hiện và bỏo cỏo kết quả theo định kỳ
• Phối hợp cựng cỏc đơn vị thành viờn của cụng ty giải quyết cỏc thủ tục đấu thầu, hợp đồng giao nhận…
• Quản lý và lưu trữ hố sơ kế toỏn, chứng từ sổ sỏch và cỏc tài liệu liờn quan. Thực hiện cụng tỏc quản lý tài sản cụng ty, theo dừi, giỏm sỏt sử dụng.
Phũng tổ chức : Thực hiện cụng tỏc nghiệp vụ quản lý nhõn sự, quản lý lao động.Tổ chức tuyển dụng cỏn bộ, lao động theo yờu cầu nhiệm SXKD.Cựng phối hợp với kế toỏn để thực hiện cụng tỏc lao động tiền lương,phụ trỏch cụng tỏc BHXH, cụng tỏc thi đua khen thưởng của cụng ty.
Chức năng nhiệm vụ của cỏc đơn vị trực thuộc
ﺾ Ban quản lý chung cư Cỏt Bi: là đơn vị trực thuộc cụng ty, chịu sự chỉ đạo và quản lý của Tổng giỏm đốc cụng ty cú nhiệm vụ quản lý sử dụng, đảm bảo an toàn và sử dụng cú hiệu quả tài sản của cụng ty tại khu trung cư Cỏt Bi…
ﺾ Trung tõm giao dịch bất động sản là đơn vị trực thuộc cụng ty, chịu sự chỉ đạo và quản ký của Tổng giỏm đốc cú chức năng: Tổ chức dịch vụ mua bỏn nhà đất. Tư vấn phỏp lý, thủ tục, giỏ cả về cỏc giao dịch Bất động sản…
ﺾ Cỏc xớ nghiệp xõy dựng : Tổ chức tuyển trọn lao động, trực tiếp ký kết hợp đồng lao động dưới một năm và sử dụng lao động theo quy chế. Tổ chức khai thỏc cụng trỡnh nhận thầu, tổ chức lực lượng, phương tiện, thiết bị thi cụng cụng trỡnh…
ﺾ Cỏc chi nhỏnh của cụng ty là đơn vị phụ thuộc cụng ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp và toàn diện của Tổng giỏm đốc thực hiện chức năng đại diện cho cụng ty tại cỏc địa phương. Mỗi chi nhỏnh là một đơn vị kinh tế độc lập cú tư cỏch phỏp nhõn đầy đủ hạch toỏn tài chớnh phụ thuộc cụng ty…
ﺾ Cụng ty con là đơn vị thành viờn của cụng ty hoạt động kinh tế độc lập, cú phỏp nhõn đầy đủ và hạch toỏn kinh tế độc lập. Cụng ty con đựơc giao vốn, hỗ trợ đầu tư và khai thỏc thị trường, chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về tư cỏch phỏp nhõn…
2.1.4. Đặc điểm tổ chức kế toỏn cụng ty.2.1.4.1. Bộ mỏy kế toỏn. 2.1.4.1. Bộ mỏy kế toỏn.
Để đảm bảo bộ mỏy kế toỏn gọn nhẹ nhưng vẫn hoạt động cú hiệu quả đảm bảo cung cấp thụng tin một cỏch kịp thời chớnh xỏc, đồng thời để phự hợp với đặ điểm tổ chức và quy mụ sản xuất kinh doanh, cụng ty đó lựa chọn hỡnh thức bộ mỏy kế toỏn tập trung. Hỡnh thức này tạo thuận lợi cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lónh đạo tập trung thống nhất của kế toỏn trưởng.
• Sơ đồ 2.2 : Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tư Hải Phũng
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty gọn nhẹ, hợp lý, cú hiệu quả đảm bảo cung cấp thụng tin một cỏch kịp thời chớnh xỏc Phũng kế toỏn cú 5 thành viờn, mỗi thành viờn cố một chức năng riờng :
Kế toỏn trưởng : Là người phụ trỏch cụng tỏc kế toỏn cho toàn cụng ty, tham mưu cho giỏm đốc đề xuất cỏc biện phỏp tài chớnh hiệu quả.
Kế toỏn cụng nợ : Theo dừi cỏc khoản nợ phải thu, phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn khoản phải thu của người nhận thầu với người giao thầu về khối lượng xõy dựng đó hoàn thành, thanh toỏn khoản nợ cho người nhận thầu xõy lắp. Kế toỏn tiền lương và TSCĐ : Phụ trỏch cụng việc tớnh lương cho cỏn bộ
cụng nhõn viờn trong cụng ty, trớch cỏc khoản trớch theo lương theo quy định đối với từng cỏn bộ cụng nhõn viờn. Theo dừi TSCĐ của cụng ty, trớch khấu hao và xỏc định giỏ trị cũn lại của từng tài sản.
Kế toỏn tổng hợp : Bao quỏt tất cả cỏc số liệu về giỏ thành, tiền mặt, NVL, doanh thu... để cú thể cung cấp cỏc số liệu cho kế toỏn trưởng.
Thủ quỹ : Cú nhiệm vụ thu, chi tiền mặt trờn cơ sở chứng từ ( như thu, chi, giấy đề nghị thanh toỏn, tạm ứng ) và lập bỏo cỏo quỹ tiền mặt theo quy định.
THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TSCĐ VÀ TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN CễNG NỢ
2.1.4.2. Hệ thống sổ sỏch kế toỏn ỏp dụng tại doanh nghiệp.
Xuất phỏt từ đặc điểm và yờu cầu thực tế, cụng ty đó sử dụng kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký - chứng từ, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toỏn của cụng ty được sử dụng theo cỏc chuẩn mực mới ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006.
• Hỡnh thức sổ sỏch kế toỏn ỏp dụng : Nhật kớ - chứng từ
• Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam (VNĐ)
• Tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ
• Niờn độ kế toỏn : bắt đầu từ ngày 01/01 của năm và kết thỳc vào ngày 31/12 được chia thành 4 kỡ hạch toỏn.
2.2. Thực trạng tổ chức cụng tỏc kờ toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tư HP. kết quả kinh doanh tại Cụng ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tư HP.
2.2.1. Phương phỏp kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tư Hải Phũng. doanh tại cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tư Hải Phũng.
2.2.1.1. Chứng từ kế toỏn sử dụng.
Cỏc chứng từ kế toỏn thường sử dụng là hợp đồng kinh tế, húa đơn GTGT, lệnh chuyển cú, phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú, bảng thanh toỏn lương, bảng trớch khấu hao, bảng phõn bổ TK 242…
Húa đơn GTGT được lập làm 3 liờn: - Liờn 1: Lưu tại phũng kế toỏn
- Liờn 2: Giao cho khỏch hàng làm chứng từ đi đường và ghi sổ kế toỏn. - Liờn 3: Lưu nội bộ.
2.2.1.2. Sổ sỏch sử dụng
- Nhật ký chứng từ số 10
- Sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan.
2.2.1.3. Tài khoản sử dụng.
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp nội bộ.