II. Tổ chức hạch toán kế toán tiền lơng tại Công ty TNHH Kiến trúc Việt Nhật
a. Hạch toán tiền lơng theo sản phẩm:
Công ty quản lý tổng thể quỹ lơng nên việc hạch toán tổng hợp tiền lơng cho các bộ phận, các đơn vị tập trung về phòng tài vụ của Công ty. Việc hạch toán chi tiết tiền lơng đợc thực hiện tại từng phòng ban, từng đơn vị.
Hình thức trả lơng ở các đơn vị đợc thống nhất theo cơ chế trả lơng sản phẩm. Các đơn vị thành viên căn cứ vào kế hoạch mà công ty giao cho để lập kế hoạch sản xuất cho đơn vị, tự tìm kiếm và xây dựng đơn giá tiền lơng. Đây là cơ sở cho các đơn vị ứng quỹ lơng vào các kỳ nghiệm thu, thanh toán.
Tại Công ty TNHH Kiến trúc Việt Nhật, tiền lơng sản phẩm đợc áp dụng trả cho các đơn vị sản xuất. Căn cứ vào khối lợng công việc hoàn thành và căn cứ vào kế hoạch công ty giao cho đơn vị theo hình thức khoán quỹ lơng đã đợc giám đốc công ty ký duyệt, đợt tiến hành phân bố từng công việc mà mỗi tổ mỗi bộ phận phải chịu trách nhiệm hoàn thành và giao cho tổ thông qua “Phiếu giao việc”. Khi hoàn thành thì tiến hành lập “Biên bản nghiệm thu”
Tiền lơng của công nhân sản xuất đợc tính căn cứ và số ngày công có mặt tại hiện trờng và số ngày công thực tế làm việc của công nhân viên. Căn cứ vào “Biên bản nghiệm thu” tổ trởng xác định đợc quỹ lơng của tổ trong kỳ từ đó tính đơn giá công trình bình quân cho mỗi công nhân trong tổ.
Đơn giá Công bình quân cho mỗi công nhân đợc tính nh sau: Đơn giá bình
quân công 1 CN = Giá trị tiền lơng (công) của tổ trong đợtTổng số công thực hiện CV trong đợt x hệ số cấp bậc công việc Đơn giá bình quân này đợc sử dụng để xác định lơng công nhân cho công nhân trực tiếp sản xuất. Tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất ngoài tiền l- ơng công nhật ra còn có khoản lơng cố định. Mức lơng cố định này xác định nh sau:
Lơng cố định = Số ngày có mặt tại hiện trờng x Đơn giá ngày
Theo qui định của công ty đơn giá ngày= 8.500đ. Mức lơng này có tính chất đảm bảo thu nhập cho ngời lao động trong thời gian chờ việc hay ngừng việc vì lý do nào đo (ma, chờ nguyên vật liệu ).…
Ngoài mức lơng cố định và lơng công nhật là mức lơng công nhân đợc h- ởng do thời gian làm việc thực tế của mình thì công ty còn có quy định mức lơng khác dành riêng cho tổ trởng. Đây có thể coi là mức phụ cấp trách nhiệm của tổ trởng, và đợc trích ra từ 32% tiền lơng để lại của tổ.
Còn đối với bộ phận lao động gián tiếp tạo ra sản phẩm nh các ban quản lý công nhân kỹ thuật, quản lý công trình thì việc kế toán xem xét thanh toán l… - ơng dựa trên cơ sở “Bảng chấm công” của từng bộ phận. Bảng chấm đợc lập tơng tự nh các bảng chấm công của các cơ quan đoàn thể. Cuối quý bảng chấm công này đợc tập hợp lên ban kế toán của đơn vị – kế toán căn cứ vào hệ số lơng, số ngày công của ngời để tính tiền lơng của từng ngời trong bộ phận đó.
Căn cứ vào bảng chấm công của tháng 3 của tổ sản xuất số 1 - Đội xây dựng công trình số 18 kế toán lập bảng thanh toán tiền lơng.
Công ty TNHH Kiến trúc Việt Nhật Đội XDCT số 1
bảng chấm công
Tháng 03 năm 2004
Bộ phận: Công nhân trực tiếp Tổ mộc–
STT Họ và tên Chức
danh 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31Ngày trong tháng Tổng số chúGhi 1 Phạm Văn Anh TT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 2 Hô Xuân Cờng CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 3 Bàng Xuân Huấn CN x x xx x x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x xx x x x x 29 4 Nguyên Văn Hà CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 5 Phạm Văn Nam CN x x x x x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 6 Vũ Quốc Long CN x x x x x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 7 Nguyễn Văn Trờng CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 8 Phạm Trung Thắng CN x x xx x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x xx 28 9 Nguyễn Mạnh Tuấn CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 10 Vũ Đức Hải CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30 11 Phạm Văn Sỹ CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30 Cộng 334
Ngời chấm công Đội trởng Ngày tháng năm… …
Ngời duyệt
Công ty TNHH Kiến trúc Việt Nhật Đội XDCT số 1
bảng thanh toán lơng tháng 3
STT Họ và tên Chức
danh Đơn giá Ngày công
Ncht Nc 1 Phạm Văn Anh 17,000 31 31 263,500 527,000 50,000 840,500 2 Hô Xuân Cờng 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 3 Bàng Xuân Huấn 17,000 26 29 221,000 493,000 714,000 4 Nguyên Văn Hà 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 5 Phạm Văn Nam 17,000 30 31 255,000 527,000 782,000 6 Vũ Quốc Long 17,000 30 31 255,000 527,000 782,000 7 Nguyễn Văn Trờng 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 8 Phạm Trung Thắng 17,000 26 28 221,000 476,000 697,000 9 Nguyễn Mạnh Tuấn 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 10 Vũ Đức Hải 17,000 30 30 255,000 510,000 765,000 11 Phạm Văn Sỹ 17,000 30 30 255,000 510,000 765,000 Cộng 334 2,779,500 5,678,000 50,000 8,507,500 Ngày tháng .năm… …
Đơn giá tiền công của công nhân lao động trực tiếp đợc tính nh sau:
Căn cứ vào biên bản nghiệm thu và phần phê duyệt giá trị tiền lơng thanh toán cho đội là 9.100.000đ. Tổ trởng xác định tổng quỹ lơng tháng của tổ và trích 32% tiền lơng. Đây là phân quỹ để sử dụng mua sắm bảo hộ lao động, làm mức l- ơng phụ cấp ..…
Tổng quỹ lơng tháng của tổ đợc xác định là:
9.100.000 (100% - 32%)=6.188.000đ/tháng
Công nhân tổ sản xuất số 2 đợc hệ số lơng 1,09 theo quy định. Nh vậy đơn giá bình quân mỗi công nhân sẽ đợc tính là:
Đơn giá bình quân công quy đổi 1CN là = 3346.188ì.1000,09≈ 17.000đ/công Tiền lơng công nhật của công nhân sẽ đợc tính:
LCN= Số ngày thực tế làm việc của công nhân viên x
Đơn giá bình quân công quy đổi 1CN
Khi đó trình tự tính lơng nh sau: VD: Ông: Phạm Văn Anh
Mức lơng cố định= 31 x 8.500 = 263.500đ Lơng công nhật = 31 x 17.000=527.000đ
Do là tổ trởng nên đợc hởng mức lơng khác (mức phụ cấp trách nhiệm ) là 50.000đ
Tổng lơng đợc lĩnh là: 263.500 + 527.000 + 50.000 = 840.500đ/tháng Do công nhân của đội là công nhân thuê theo hợp đồng. Nên không có khoản khấu trừ BHXH, BHYT. ở các đội, lơng của ngời lao động trực tiếp đợc phân bổ vào chi phí nhân công trực tiếp, lơng lao động gián tiếp đợc phân bổ vào chi phí sản xuất chung.
Tại các đội sản xuất, bộ phận lái máy đóng vai trò quan trọng . Xong đối với bộ phận này tiền lơng đợc tính vào chi phí sử dụng máy thi công – Tài khoản 623. Làm căn cứ để xác định giá thành của công trình.
Theo định kỳ ghi chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp ở phòng tài vụ tập hợp tất cả các chứng từ gốc phản ánh các nghiệp vụ đã phát sinh nay tại công ty mà đơn vị đã gửi lên. Kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ và các định khoản.
Trong đội số 1 để quản lý tốt các công nhân viên thuê theo hợp đồng. Đảm bảo họ làm đúng yêu cầu, chất lợng, mỹ thuật, kỹ thuật công trình công ty cử một số cán bộ xuống công tác có nhiệm vụ hớng dẫn ngời lao động làm việc. Những
cán bộ này là công nhân trong danh sách đối với công nhân trong danh sách thì công ty thực hiện khấu trừ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.
Căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lơng toàn công ty kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ – TK 334 – ngày 31/3/2004
Công ty TNHH Kiến trúc Việt Nhật Đội XDCT số 1
chứng từ ghi sổ Số: 40
Ngày 31/3/2004
Chứng từ Nội dung Số hiệu Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/3/2004 Phân bổ tiền lơng của đội
XDCT số 1 334622
627 52.901.5009.051.748
61.953.248
Ngời ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
Công ty TNHH Kiến trúc Việt Nhật Đội XDCT số 1
chứng từ ghi sổ Số: 41
Ngày 31/3/2004
Chứng từ Nội dung Số hiệu Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/3/2004 Khấu trừ BHXH, BHYT vào l-
ơng 334338 60.726 60.726 Cộng 60.726 60.726 Kèm theo các chứng từ gốc Ngời ghi sổ (Ký, họ và tên) Kế toán tổng hợp (Ký, họ và tên) Kế toán trởng (Ký, họ và tên)