D đầu tháng 110.650.000 Phát sinh trong tháng
10 Thuế GTGT phải nôp tháng này (1.215.664.408) Ngày 30 tháng 11 năm
2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trong doanh nghiệp thờng phát sinh các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Chủ yếu hoạt động của doanh nghiệp là xuất , nhập khẩu nên kế toán chỉ tập hợp các phần chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan đến hàng tiêu thụ của khối Xuất Nhập khẩu để phân bố hai loại chi phí này cho toàn bộ hàng tiêu thụ trong kỳ.
* Các khoản chi phí bán hàng của doanh nghiệp: + Chi lơng nhân viên bán hàng.
+ Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội .… + Chi phí mở L/C
+ Chi phí công cụ dụng cụ. + Chi phí dịch vụ mua ngoài. + Hải quan, giám định. + Chi bằng tiền khác.
Doanh thu bán hàng – Chiết khấu thương mại – Giảm giá hàng bán – Trị giá hàng trả lại – Thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt – thuế GTGT (tính theo phương pháp trực tiếp) =
Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng
xuất khẩu + nhập khẩu
* Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: + Chi phí phí tài sản cố định.
+ Chi phí phí mua văn phòng phẩm, tiếp khách… + Tiền lơng nhân viên quản lý.
+ Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, chi phí công đoàn.. + Thuế phí, lệ phí.
+ Chi phí bằng tiền khác. * Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng 2 tài khoản: TK641: chi phí bán hàng
TK642: chi phí quản lý doanh nghiệp. * Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng phân bổ tiền lơng và các tài liệu… liên quan khác.
* Phơng pháp ghi sổ:
Kế toán căn cứ vào các phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng kê, bảng phân bổ công cụ, dụng cụ, bảng khấu hao tài sản cố định, bảng phân bổ tiền lơng để ghi vào các sổ chi tiết TK641, TK642 theo tng nghiệp cụ phát sinh, đồng thời căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán lập bảng kê chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và là cơ sở để ghi sổ Cái TK641, 642.
Ví dụ 5:
Ngày 03/11/2002, chi 400.000(VNĐ) mua các văn phòng phẩm phục vụ cho việc bán hàng, kế toán viết phiếu chi tiền mặt.
Mẫu số: Phiếu chi Số 1672 Quyển số : 02 Ngày 10/11/2002 Mẫu số: 17-thị trờng QĐ 1141 –TC/QĐ/CĐkế toán
Họ tên ngời nhận : Mai Lan Địa chỉ :
Số tiền : 400.000VNĐ
Kèm theo 01 chứng từ gốc. Đã nhận đủ tiền(Viết bằng chữ: Bốn trăm nghìn đồng chẵn)
Ngày 10 tháng 11 năm 2002 Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vịNgời nhận tiền
Bảng 2.11 Sổ chi tiết chi phí bán hàng xuất khẩu.
Tháng 11 năm2002 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số N C . . . . . . . . . . . . . . . . . . 03/11 PC3 Chi mua văn phòng phẩm
phục vụ bán hàng xuất khẩu 1111 400.000 07/11 987 Trích tiền gửi ngân hàng trả
phí L/C mở 1121 365.742 15/11 1775 Chi phí dịch vụ mua ngoài 3311 27.512.746
. . . . . . . . . . . . …
30/11 3271 Lơng nhân viên bán hàng 3341 101.200.000 30/11 3321 BHXH, BHYT, KPCĐ 3381 10.488.000
Kết chuyển xác định kết
quả bán hàng 911 1.007.948.772 Cộng 1.007.948.772 1.007.948.772
Ngày 30 tháng 11 năm 2002
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Bảng 2.12 Sổ chi tiết chi phí bán hàng nhập khẩu.
Tháng 11 năm2002 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số N C … . . . . . . . . . . . . . . . 05/11 574 Chi mua văn phòng phẩm
phục vụ bán hàng xuất khẩu 1112 120.000 09/11 594 Chi phí dịch vụ mua ngoài 3312 13.054.760 14/11 620 Chi mua công cụ dụng cụ 1532 62.715.070 25/11 642 Chi phí bằng tiền khác 1112 174.084.952
. . . . . . . . . . . . . . . . . .30/11 1571 Lơng nhân viên bán hàng 3342 34.074.650