VIII. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán
68Công ty vật t tổng hợp Quảng Trị Tiền vật t 3.877
69 Nguyễn Văn Vợng Tiền vật t 333.549.000
70 Nguyễn Văn Việt Bắc Giang Tiền vật t 31.500.000
71 Nguyễn Văn Hạng Bắc Giang Tiền vật t 37.754.000
72 Công ty công trình G.T Quảng Trị Tiền vật t 15.925.600
73 Ô Thấu Tiền đá 20.177.600
74 Trần Minh Tấn Tiền vật t 31.000.000
TT Danh mục Nội dung Nợ Có
76 Đoạn quản lý đờng bộ Theo biên bản đối chiếu 5.326.000
77 Ô Hởng Tiền nớc 810.000
78 Lê Văn Tình Tiền sửa chữa 3.595.000
79 Lê Văn Dũng Tiền sửa chữa 18.155.000
80 Phạm Khắc Tuyến Tiền lốp 6.253.000
81 Trần Hữu Tâm Theo biên bản đối chiếu 2.185.000
82 Nguyễn Thanh Hoài Theo biên bản đối chiếu 5.800.000
83 Nguyễn Thị Cúc Theo biên bản đối chiếu 300.000
84 Công ty liên doanh C.T Hữu nghị Tiền đá 557.312.000
Tổng cộng Kết d
Vinh, ngày 28 tháng 30 năm 2000
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Nghiệp vụ thanh toán với ngời bán
Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho ngời cung cấp ngời bán vật t , hàng hoá, dịch vụ, lao vụ, ngời nhận thầu xây dựng cơ bản nhận thầu sửa chữa TSCĐ... kế toán sử dụng TK331 - Phải trả cho ngời bán. Đợc chia làm 2 loại
Loại 1 : Các chứng từ để tính vào chi phí công trình nh : hoá đơn mua, vật liệu, thanh toán hợp đồng nhân công... kế toán lập các chứng từ thanh toán và tập hợp chi phí riêng cho từng công trình (nh phần tập hợp chi phí)
Ví dụ : Bảng kê chi tiết tài khoản 331
Loại 2 : Các chứng từ tính vào chi phí văn phòng thì kế toán căn cứ vào khoản mục chi phí văn phòng để định khoản.
Mua văn phòng phẩm Nợ TK642 (642(2) Có TK111(112) Dịch vụ mua ngoài Nợ TK642(642(7) Có TK111(112)
Trích khấu hao TSCĐ Nợ TK642 (6425) Có TK214 Các khoản khác Nợ TK642 (642(8) Có TK111,112
Sau đó vào sổ chi tiết ở TK 642 Sinh nợ TK 133 trong kỳ báo cáo.
* Tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nớc.
Hàng năm, Công ty xây dựng công trình giao thông 874 phải thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc đó là các khoản thuế. Các khoản phải nộp Nhà nớc bao gồm:
- Thuế giá trị gia tăng: đợc khấu trừ là loại thuế giảm thu, đợc thu trên phần giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ. Mục đích của thuế VAT là nhằm động viên một phần thu nhập của ngời tiêu dùng cho ngân sách Nhà nớc, bảo đảm công bằng xã hội, kiểm soát kinh doanh, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển. Đối tợng nộp thuế VAT bao gồm tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nân khác có nhập khẩu hàng hoá chịu thế đều là đối tợng nộp thuế GTGT.
ở Công ty xây dựng công trình giao thông 874 thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ đợc hoàn lại, đợc miễn giảm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ:
1. Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ, còn đợc hoàn lại đầu kỳ (Mã số 10): Phản ánh số thuế VAT còn đợc khấu trừ, còn đợc hoàn lại kỳ trớc chuyển sang. Số liệu dựa vào d Nợ đầu kỳ tài khoản 133 hay số liệu chỉ tiêu 4 (Mã số 16) của báo cáo này kỳ trớc.
2. Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh (Mã số 11): Phản ánh số thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ (hay không đợc khấu trừ nhng không thể tách ra đ- ợc) khi mua vật t, hàng hoá, tài sản, dịch vụ. Số liệu căn cứ vào số phát sinh Nợ TK 133 trong kỳ báo cáo.
3. Số thuế GTGT đã đợc khấu trừ, đã đợc hoàn lại (mã số 12): Phản ánh số thuế VAT đầu vào gồm cả kỳ trớc chuyển sang, phát sinh kỳ này đã đợc
khấu trừ vào số thuế VAT đầu ra trong kỳ, đã đợc hoàn lại bằng tiền và thuế VAT không đợc khấu trừ. Số liệu ghi vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 133 trong kỳ báo cáo (mã số 12 = Mã só 13+14+15).
3a- Số thuế GTGT đã khấu trừ (Mã số 13): Phản ánh số thuế VAT đợc khấu trừ trong kỳ báo cáo. Số liệu dựa vào phần phát sinh Có tài khoản 133 đối ứng với bên Nợ tài khoản 3331 (33311).
3b- Số thuế GTGT đã hoàn lại (Mã số 14): Phản ánh số thuế VAT đầu vào đã đợc hoàn lại bằng tiền trong kỳ báo cáo. Số liệu dựa vào sổ chi tiết thuế VAT đợc hoàn lại hay phần phát sinh Có TK 133 đối ứng bên Nợ tài khoản 111, 112 (chi tiết số đợc hoàn lại).
3c. Số thuế GTGT không đợc khấu trừ (Mã só 15): Phản ánh số thuế VAT đầu vào khi mua vật t, tài sản, hàng hoá, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh chịu thuế VAT và khong chịu thuế VAT không đợc khấu trừ phải phân bổ. Số liệu dựa vào số phát sinh bên Có tài khoản 133 đối ứng bên Nợ tài khoản 632 hay 142.
4. Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ, còn đợc hoàn lại cuối kỳ (mã số 16): phản ánh số thuế VAT đầu vào còn đợc khấu trừ hay đợc hoàn lại theo thông báo nhng cha đợc hoàn trả đến cuối kỳ này. Số liệu dựa vào d nợ cuối kỳ của tài khoản 133 (Mã số 16 = Mã số 10+11-12)
Mục II- Thuế GTGT đợc hoàn lại
1. Số thuế GTGT đợc hoàn lại đầu kỳ (Mã số 20): Phản ánh số thuế VAT đợc cơ quan thuế thông báo hoàn lại nhng đến cuối kỳ trớc vẫn cha nhận đợc. Số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc hoàn lại hay dựa vào số liệu của chỉ tiêu 4 (mã số 23) của báo cáo này kỳ trớc.
2. Số thuế GTGT đợc hoàn lại (Mã số 21): Phản ánh số thuế VAT đợc cơ quan thuế thông báo hoàn lại trong kỳ này. Số liệu dựa vào thông báo của cơ quan thuế hoặc sổ chi tiết thuế VAT đợc hoàn lại.
3. Số thuế GTGT đã hoàn lại (Mã số 22): Phản ánh số thuế VAT đầu vào đã đợc hoàn lại bằng tiền. Số liệu dựa vào sổ chi tiết thuế VAT đợc hoàn lại hoặc sổ kế toán chi tiết tài khoản 133, phần phát sinh Có tài khoản 133 đối ứng với bên Nợ tài khoản 111, 112.
đợc tiền. Số liệu có thể dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc hoàn hay tính bằng cách (Mã số 23 = Mã số 20 + 21- 22)
Mục III- Thuế GTGT đợc miễn giảm
1. Số thuế GTGT đợc miễn giảm đầu kỳ (mã số 30): Phản ánh số thuế VAT phải nộp đã đợc cơ quan thuế xét và thông báo miễn giảm nhng đến cuối kỳ trớc cha xử lý. Số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc miễn giảm hoặc số liệu báo cáo này kỳ trớc ở chỉ tiêu 4 (Mã số 33).
2. Số thuế GTGT đợc miễn giảm (mã số 31): Phản ánh số thuế VAT phải nộp đã đợc xét và thông báo miễn giảm trong kỳ báo cáo. Số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc miễn giảm.
3. Số thuế GTGT đã đợc miễn giảm (mã số 32): Phản ánh số thuế VAT đợc miễn giảm đã nhận bằng tiền (nếu đã nộp thuế VAT vào ngân sách) hay trù vào số thuế VAT phải nộp. Số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc miễn giảm hay dựa vào số phát sinh Nợ tài khoản 3331 đối ứng với bên Có tài khoản 721 hoặc số phát sinh bên Nợ tài khoản 111,112 đối ứng với bên Có tài khoản 721 (chi tiết số thuế đợc miễn giảm bằng tiền).
3. Số thuế GTGT còn đợc miễn giảm cuối kỳ (mã số 3): Phản ánh số thuế VAT đã đợc cơ quan thuế thông báo miễn giảm nhng đến cuối kỳ báo cáo cha đợc xử lý. Số liệu ghi vào chỉ tiêu này dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế hay tính bằng cách: Mã số 33 = mã số 30+31+32.
Thuế GTGT đợc khấu trừ Đợc hoàn lại, đợc miễn giảm
Đơn vị: Đồng
Chỉ tiêu Mã
số Kỳ này Số tiềnLuỹ kế đầu năm I. Thuế GTGT đợc khấu trừ
1. Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ 10 X
còn đợc hoàn lại đầu kỳ